АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ

Для учета операций в валюте предусмотрен сч.52, записи на котором производятся в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ.

Аудитор должен устраивать

1. Закончить открытие валютных счетов

2. Соответствие суммы по выпискам банка, сумма отраженных и первичных документов

3. Правильность осуществления перевода валюты в рубли

4. Правильность отражения в учете операций по продаже и покупке валюты

5. Правильность отнесения расходов по оплате услуг банка по учету и продажи валюты

6. правильность расчетов и отнесение курсовых разниц

7. Правильность перечисления авансов за импортную продукцию

Исходными документами для аудита являются:

а. Журнал-ордер и ведомость №2/1

б. Выписки с соответствующих счетов

в. Записи по журналу и ведомости согласно выписок

г. Заключенные контракты

д. Правильность проставления бухгалтерских проводок по счетам

е. Баланс по валюте

При проверки в обязательном порядке поступление валюты через уполномоченные банки и отражение на внутреннем валютном рынке.

Продаже валюты отражается на сч.91/1 и отражается Д91/1 К52/2. здесь же записываются расходы по продаже валюты. Сумма в рублях отражается Д52 К91/1.

Если предприятие покупает валюту, то ее стоимость зачисляется в Д52/2, а в пересчете на рубли Д76 К57, сумма превышения курса покупки валюты над курсом ЦБ отражается Д26 К51.

При налогообложение эта сумма учитывается. Курсовые разницы положительные отражаются на счете 98, как добавочный капитал и на счете 99 в зависимости от учетной политике.

Остаток валют на валютном счете всегда должен соответствовать остатку валюты в последней выписке.

 

Задача

Получено из банка на ЗП 568900р. Д50 К51

Выданы работникам в подотчет 98000р. Д71 К50

Выдана ЗП 458800р. Д70 К50

Сдана в банк депонированная ЗП 12100р. Д51 К50

Составили реестр депонированной ЗП 110100р. Д70 К76/4

 

Нарушения: из ЗП выдан подотчет

Исправления: Досдана в банк депонированная ЗП 98000р. Д51 К50

 

АУДИТ РАСЧЕТА С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

Подотчетными суммами называются деленные авансы, выданные работником предприятия из кассы на мелкие хозяйственные расход, которые не могут быть произведены безналичным путем, а так же расходы на командировки.

К расчетам с подотчетными лицами относятся:

1.приобретение запасных частей, топлива, канцелярских товаров и других материалов за наличный расчет.

2. оплата мелкого ремонта организационной техники, а так же транспортных средств.

3. расходы на командировку на территории РФ и за границу.

4. представительные расходы – это прием делегаций и других городов, республик предприятий.

Аудиторская проверка проводится сплошным методом. Основными документами являются:

1. авансовые отчеты

2. журнал регистрации авансовых отчетов

3. приказ о направлении работника предприятия в командировку

4. список лиц, которым разрешено получать наличные деньги их кассы

5. расчет представительских расходов

6. приказ об утверждении представительских расходов

7. журнал ордер №7, главная книга и баланс

к основным нарушениям при аудиторской проверке относится:

1. Выдача подотчетных сумм без сдачи предыдущих авансовых отчетов и подотчет, превышающий 100000р.

2. Оформление командировочных расходов (выделение НДС с квартальных, проезда и пользование постелью.

3. Нарушение налогообложения при оформлении командировочных.

Проверяется правильность отнесения производственных затрат подотчета с учетом, куда израсходованы суммы подотчета. Особо проверяется обработка авансовых отчетов, т.е. на приобретение ПЗ за счет подотчета.

Аудитор обращает внимание на правильность определения стоимости оприходованных материалов за счет подотчета, т.е. из стоимости материалов не выделяется НДС.

При аудите предоставленных расходов, если отсутствует расчет и приказ, то эти суммы не включаются в себестоимость, а относятся в Д84.

Одновременно аудитор проверяет список, кому должен выдаваться подотчет.

Если обнаружены нарушения, то они отражаются в аналитической части заключения и даются предложения по их устранению.

 

Задача

При проверке подотчетных лиц выявлено:

Иванов И.С. приобрел запасные части на 4810р.,

И они сразу списаны на себестоимость производства Д20 К71

Документы:

1. авансовые отчеты

2. РКО

3. чек на оплату и счет

4. журнал ордер №7

5. ведомость №12

Ошибки:

Отнесение на себестоимость сразу, не оприходованы запасные части на склад.

Исправления:

Приход запасных частей Д10/5 К71

Выдача на производство Д20 К10/5

Сторнируется проводка 4810 Д20 К71

 

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ, ПОДРЯДЧИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ

Проверка расчетов с поставщиками осуществляется по следующим направлениям:

1. Наличие и правильность оформления договоров на поставку материалов.

2. Полнота и своевременность оприходования и верность оплаты.

3. Соблюдение сроков исковой давности (по истечении 45дней, а по некоторым расчетам 90дней истекает срок иска и данные суммы записываются, как дебиторская задолженность предприятия)

Полнота оприходования приобретенных материальных ценностей контролируется сопоставлением данных платежных документов и карточек складского учета.

При проверке правильности составления договора обращается внимание аудитором на составление срока исполнения обязательств по расчетам.

Если кредиторская или дебиторская задолженность превышает 3мес., то этим суммы учитываются за балансом в течение 5 лет, а затем списывается на убытки или прибыль. Особо проверяются расчеты векселем или валютой.

При расчетах валютой проверяется курсовая разница.

Тщательно аудитором проверяются бартерные сделки, т.е. когда расчеты осуществляются за приобретенные МЦ и оказанные услуги.

При аудите расчета с покупателями и заказчиками аудитор обращает внимание на своевременность выставления счетов на оплату и произведенную оплату.

Для правильности учета дебиторской и кредиторской задолженности проводится инвентаризация расчетов по карточкам аналитического учета, где и выявляется кредиторская и дебиторская задолженность и истечении срока иска. Обязательно обращается внимание на сроки возникновения задолженности и реальность их погашения.

Кредиторская и дебиторская задолженность должна соответствовать С_к на счетах 60 и 62.

При проверке используются следующие документы6

1. счета – фактура

2. договоры

3. выписки из банка

4. журнал ордер №6

5. ведомость №16

6. аналитические карточки учета.

Задача

При проверке операций на расчетном счете

Списана сумма 4320р. Д50 К51

В выписке значится

а. перечисленный ПН 320р. Д68 К50

б. задолженность поставщику 3800р. Д60 К50

в. ПФ 200р. Д69 К50

Исправления:

а. Д68 К51

б. Д60 К51

в. Д69 К51

 

Задача

Проверка на расчетном счету. Проведена оплата поставщику за материалы 18600р., которая списана а Д20 К51.

Расходный документов нет и на платежном поручении нет отметок.

 

Исправления:

1. 18600 Д60 К20

2. 18600 Д76/2 К60

 

Задача

При проверки обнаружено:

В доходы не включена надбавка на специализированный подвижной состав 4210р. Д50 К90

Включена неустойка по договору 1010р. Д50 К90

Указать документы, ошибки

 

Документы:

1.договор

2.ведомость №16

3.счет-фактуры

Ошибки: штрафы в договор не включаются, неверно отражены штрафы

Исправление:

1. Предъявлен счет за специализированный подвижной состав 4210р Д62 К90

2. Уменьшение доходов за счет неустойки 1010р. Д90 К99

Задача

Выявлено:

1. не предъявлен поясной коэффициент 5820р. Д62 К90

2. излишне предъявлении 1020р. Д62 к90

 

указать документы, ошибки

Ошибки:

1 не предъявлен счет

2 излишне предъявлен чет за ПС

 

Исправление: предъявлен поясной коэффициент 4800р.

5820-1020=4800р Д62 К90

 

Задача установлено:

1. по 6-ти отчетам допущена переплата командировочных 1694р. Д71 К50

2. командировочные расходы Павлова списаны на хозяйственные расходы при наличии договора заказчика 4860р. Д26 К71

ошибки: переплата

исправления:

1. переплата 1694р. Д70 К71

2. возмещение расходов заказчика 4860р. Д62 К26

 

 

АУДИТ ЗАТРАТ ПРОИЗВОДСТВА

С 2002г. затраты на производство согласно гл.25 НК формирует само предприятие учетной политикой.

При аудите затрат на производство аудитор знакомится с организациями и технологическими особенностями предприятия, а так же типам производства, видами выпускаемой продукции, использованными ресурсами.

Проверка проводится в следующей последовательности:

I Ведение учета по выявлению и распределению прямых затрат.

1. Берутся ведомости начисления ЗП

2. Расхода материалов.

3. Начисление износа ОС и НМА

4. Расчета с поставщиками и подрядчиками и другие регистры по направлениям затрат.

Затем проверяется, как организован учет и распределение косвенных расходов и куда эти расходы списывались.

 

II Учет потерь в производстве, а именно:

1. потери от брака

2. от простоев

3. недостачи и т.д.

все эти потери учитываются по Д26, а потери по стихийным бедствиям Д99.

 

III Учет недостачи излишков проводится в ходе инвентаризации

И аудитор проверяет, как отражена недостача и излишки.

 

IV Учет незавершенного производства, т.е. просматриваются документы и проверяется как проводится оценка незавершенного производства.

Сводные затраты на производство в целом по предприятию, т.е. аудитор проверяет журнал ордер №10 и правильность отражения затрат согласно первичных документов.

Заключительный этап в проверке – это контроль в проверке калькул-х!!!! себестоимости, выполняемой работы или изготовленной продукции.

Особо проверяет аудитор отнесение затрат капитальных вложений на себестоимость производства, а так же затраты, связанные с содержанием непроизводственных основных средств, расходы которых относятся в Д84.

 

 

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: