Аудит и другие виды контроля

1. Ревизия- это исполнительская деятельность целью которой является выявление нарушений и наказание виновных лиц.

Общие черты аудита и ревизии - проверка одинаковых документов, схожие методики работы.

Аудит руководствуется ГК и заключёнными договорами. Ревизия же руководствуется административным кодексом и приказами вышестоящих организаций.

Результатом аудиторской проверки является заключение аудитора и рекомендации организации по ведению бухгалтерского учёта.

Результатом ревизии является акт и наказание виновных лиц. Ревизия имеет место в бюджетных организациях.

2.Налоговый контроль. Цель- выявление нарушений налогового законодательства.

3.Финансовый контроль. Цель- проверка целевого использования бюджетных
средств.
4.Судебно-бухгалтерская экспертиза.Проводится по результатам ревизии, после
возбуждения уголовного дела, чтобы определить размер ущерба.

Виды аудита

1.По источнику проведения:

а) Внешний аудит - независимая проверка аудиторской фирмой.

б ) Внутренний аудит - контроль правильности отражения финансово-хозяйственных операций работниками предприятия.

Аудитор прежде всего знакомится с состоянием внутреннего контроля.

 

2.По форме проведения:

а) Инициативный - проводится по желанию руководства предприятия.

б) Обязательный - проводится 1 раз в год обязательно.

 

Обязательный аудит проводится в следующих организациях:

1)по организационно-правовой форме - ОАО, государственные предприятия.

2)по виду деятельности - банки, страховые организации, биржи, финансовые холдинги, инвестиционные компании, внебюджетные и благотворительные фонды.

3)по структуре капитала - совместные предприятия.

4)по объему деятельности - если годовая выручка в 500000 раз превышает МРОТ, или активы в 200000 раз превышают МРОТ.

 

Правовое регулирование аудита

Основным нормативным актом, регламентирующим аудиторскую деятельность является закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.01г.

Аудиторской деятельностью могут заниматься юридические лица, созданные в любой правовой форме, кроме ОАО. А так же физические лица без образования юридического лица - индивидуальные аудиторы, но они не могут проводить обязательный аудит.

В аудиторской фирме должны состоять не менее 5 аудиторов имеющих квалификационный аттестат аудитора и не менее 50% работников должны быть гражданами Р.Ф.

Квалификационный аттестат аудитора продляется каждые 3 года при наличии 3-х сертификатов, свидетельствующих о прохождении курсов повышения квалификации в объёме 40 часов.

 

Направление аудита

1.Банковский - осуществляет Ц.Б

2.Страховой

3.Аудит внебюджетных фондов - осуществляет М.Ф

4.Общий аудит

 

Лишение аудитора лицензии

1.Если при получении лицензии были предоставлены недостоверные сведения.

2.Если аудитор занимался деятельностью не предусмотренной лицензией.

3.Если вступило в силу решение суда в отношении аудитора, по которому запрещена работа.

4.Если установлен факт разглашения аудитором коммерческой тайны или использования полученной информации в личных целях.

5. Если установлен факт выдачи заключения без проведения проверки либо неоднократного проведения некачественных проверок.

 

Права и обязанности аудитора

Права аудитора:

1.Самостоятельно выбирать формы и методы проведения проверки.

2.Требовать и изучать любую документацию, касающуюся хозяйственной деятельности предприятия.

3.Делать запросы в другие организации и получать письменные подтверждения.

4.Требовать разъяснения от работников и руководства организации по интересующим вопросам в устной и письменной форме.

 

Обязанности аудитора:

1.Проводить проверку в соответствии с действующим законодательством.

2.Быть независимым экспертом, т.е:

- не должен иметь финансовых интересов в отношении аудируемого лица;

- не должен состоять в родстве с заинтересованными лицами;

- не должен быть работником данного предприятия;

- не может проводить проверку в течение 3-х лет, если ранее оказывал услуги по восстановлению бухгалтерского учёта на данном предприятии;

 

3.Давать рекомендации по операциям, которые противоречат законодательству.

4.Хранить коммерческую тайну и не использовать полученную информацию в личных целях.

5.Обеспечить сохранность полученных документов.

 

Ответственность аудитора

Аудитор несёт материальную ответственность, если в результате его деятельности организация понесла убытки. Размер материальной ответственности определяется сумой убытков, так же может включать затраты на перепроверку и штраф. Вся сума возмещаемого ущерба не должна превышать размеры по договору. Аудитор обязан страховать свою ответственность. Аудиторы могут объединяться в профессиональные объединения.

 

Подготовка аудиторской проверки

Составление письма-обязательства аудиторской организации о согласии на проведение аудита

Подготовка письма-обязательства проводится в соответствии с правилом (стандартами аудиторской деятельности «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.96, протокол №6)

Целью письма является регламентация обязательств экономического субъекта и аудиторской организации или аудитора, работающего самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя, на этапе заключения соглашения о проведении аудиторской проверки.

В соответствии с правилом (стандартом) письму-обязательству должно предшествовать официальное предложение экономического субъекта с просьбой об оказании ему аудиторских услуг.

После этого обычно аудитор обычно проводит предварительное планирование и знакомство с организацией клиента. Предварительное планирование позволяет аудитору определить объем предстоящих работ, примерно оценить их стоимость и сделать письмо-обязательство более деловым и конкретным. В правиле (стандарте) указано, что для соглашений между аудиторской организацией и экономическим субъектом письмо-обязательство является офертой.

Письмо-обязательство направляется исполнительному органу экономического субъекта.

Письмо-обязательство должно содержать обязательные указания по следующим вопросам:

- условия аудиторской проверки;

- обязательства аудиторской организации;

- обязательства экономического субъекта.

Оно должно содержать ссылки на законодательные акты и нормативные документы, на основании которых проводится аудит (российские законы, правила и инструкции, касающиеся порядка ведения бухгалтерского учета, подготовки бухгалтерской отчетности и порядка ведения аудита). В некоторых случаях могут быть указаны международные стандарты бухгалтерского учета, выпускаемые Международным комитетом по стандартам учета (International Accounting Standards Committee - IASC), однако аудит может проводиться и по международным стандартам аудита, выпускаемых Международной федерацией бухгалтеров (International Federation of Accountants - IFAC)/

В правиле (стандарте) указано, какие обязательства аудиторской организации должны быть приведены в письме-обязательстве. Сюда входят виды отчетности аудиторской организации по результатам работы.

В письме-обязательстве должна содержаться информация об ответственности аудиторской организации за оказываемые услуги, необходимости сохранения коммерческой тайны и наличии риска необнаружения существенных неточностей или ошибок в бухгалтерском учете и отчетности. Обычно соответствующие пункты письма-обязательства готовятся в строгом соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Здесь же содержатся сведения о том, какие обязательства должен взять на себя экономический субъект: ответственность за полноту и достоверность учета и отчетности, обеспечение доступа аудиторов ко всей необходимой информации, возможное направление запросов к контрагентам по вопросу подтверждения величины взаимонадежности, а так же неоказание давления на аудиторскую организацию.

В соответствии с правилами (стандартом) аудитор может не направлять письмо-обязательство повторно и в следующем году работать в соответствии с условиями прошлогоднего письма-обязательства. Тем не менее существуют случаи, когда он должен оговорить условия работы с клиентом еще раз.

 

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: