Показатели уровня и динамики себестоимости продукции

 

Анализ изменения себестоимости в динамике имеет большое значение для анализа экономической деятельности предприятия, т.к. позволяет охарактеризовать процесс снижения себестоимости и рассчитать экономию средств за счет этого снижения.

Если предприятие производит однородную продукцию (например, в сырьевых и металлургических отраслях), то возможно провести анализ динамики себестоимости по сравнению с плановыми и базисными показателями.

Примем следующие условные обозначения:

– себестоимость продукции базисного периода

- себестоимость продукции (фактическая) отчетного периода

– плановая себестоимость

- объем продукции базисного периода

- объем продукции (фактический) отчетного периода

= объем продукции плановый

Рассмотрим методику анализа себестоимости по индивидуальным показателям(относящимся к одному виду продукции).

Индивидуальные индексы:

1) Индекс планового задания себестоимости продукции:

(6.2)

 

2) Индекс выполнения плана по себестоимости продукции:

 

(6.3)

3) Индекс фактического снижения себестоимости продукции:

 

(6.4)

 

Взаимосвязь индексов:

(6.5)

 

Абсолютные показатели (величина экономии издержек вследствие изменения себестоимости продукции для одного вида продукции)

1) экономия от снижения себестоимости единицы продукции данного вида, предусмотренная планом:

(6.6)

 

2) сверхплановое изменение (повышение) себестоимости единицы продукции, отображающее перерасход по издержкам производства:

(6.7)

 

3) фактическое абсолютное отклонение уровней себестоимости единицы продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом:

(6.8)

 

Взаимосвязь показателей:

(6.9)

 

Пример 6.4. Имеются следующие данные о затратах и объеме выпуска стиральной машины Bosh по одному из сборочных предприятий за два периода:

Таблица 6.5

Предыдущий год	План	Факт (отчетный год)
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	Выпуск продукции по плану, шт.	Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	Выпуск продукции В отчетном периоде, шт.	Себестоимость единицы продукции, тыс.руб.
10, 8		10, 6		10, 5

 

Рассчитываем относительные показатели:

 

1) Индекс планового задания себестоимости продукции:

i план = 10, 6: 10, 8 = 0, 985 = 98, 5 %

 

Следовательно, по плану себестоимость по сравнению с предыдущим периодом уменьшилась на 1, 5 %

 

2) Индекс выполнения плана по себестоимости продукции:

i вп = 10, 5: 10, 6 = 0, 991 = 99, 1%

 

Результат означает, что фактическая себестоимость ниже плановой себестоимости на 0, 9 %.

 

3) Индекс фактического снижения себестоимости продукции:

iфакт = 10, 5: 10, 8 = 0, 972 = 97, 2 %

 

Индекс показывает, что фактическая себестоимость отчетного периода по сравнению с предыдущим периодом уменьшилась на 2, 8 %

Проверим взаимосвязь индексов:

0, 972 = 0, 985 ∙ 0, 991

Рассчитываем абсолютные показатели:

1) Экономия от снижения себестоимости единицы продукции данного вила, предусмотренную планом:

Э_план = 10, 6 – 10, 8 = - 0, 2 ( тыс. руб./ ед.)

т.е. 200 рублей было запланировано сэкономить на каждой единице продукции по сравнению с предшествующим базисным годом.

2) Сверхплановое изменение себестоимости продукции, отражающее изменение фактической себестоимости по сравнению с плановой:

Э_{сверхплан} = 10, 5 – 10, 6 = -0, 1 (тыс.руб./ед.)

т.е. 100 рублей было сэкономлено на каждой единице продукции фактически по сравнению с плановым уровнем.

3) Фактическое абсолютное изменение уровня себестоимости единицы продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным:

Э_факт = 10, 5 – 10, 8 = - 0, 3 (тыс.руб./ед.)

т.е. 300 рублей было сэкономлено на каждой единице в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Проверим взаимосвязь отклонений:

-0, 3 = (-0, 2) = (-0, 1)

Для того, чтобы рассчитать сумму экономии на весь объем реализованной продукции используем следующие формулы:

1) плановая экономия (перерасход) от изменения себестоимости по плану по сравнению с предыдущим периодом на весь объем реализованной продукции

 

= (10, 6 – 10, 8) х 1280 = - 256 тыс.рублей (6.10)

 

2) сверхплановая экономия (перерасход) в связи с отклонением уровня фактической себестоимости по сравнению с плановым уровнем на весь объем реализованной продукции:

 

= (10, 5 – 10, 6) x 1280 = - 128 тыс.рублей (6.11)

 

4) фактическая экономия (перерасход) в связи с отклонением уровня фактической себестоимости от уровня себестоимости предыдущего периода на весь объем реализованной продукции:

 

= (10, 5 – 10, 8) х 1280 = - 384 тыс.рублей

(6.12)

Проверка: Э_факт = Э_план + Э_{сверхплан}

 

- 384 тыс.руб. = (-256 тыс.руб.) + (- 128 тыс.руб.)

 

Для анализа изменения себестоимости по нескольким видам продукции рассчитываются следующие показатели.

Общие индексы изменения себестоимости:

1). Индекс планового задания по изменению себестоимости продукции:

(6.13)

 

 

2). Индекс выполнения плана по себестоимости продукции:

 

(6.14)

 

3).Индекс фактического изменения себестоимости продукции:

(6.15)

 

Абсолютные показатели (величина экономии издержек вследствие изменения себестоимости продукции по нескольким видам продукции)

величина экономии (перерасхода) на весь объем продукции, предусмотренная планом:

(6.16)

 

2) сверхплановая величина экономии (перерасхода) по всем видам продукции:

(6.17)

 

3) фактическая величина экономии (перерасхода) в отчетном периоде по сравнению с базисным:

(6.18)

\ Далее рассмотрим систему индексов структурных изменений, применяемых для анализа динамики себестоимости продукции, по нескольким подразделениям предприятия, выпускающим сопоставимые виды продукции:

1) Индекс переменного состава:

(6.19)

где: - удельный вес отдельных подразделений в общем объеме выпуска продукции в отчетном периоде,

- удельный вес отдельных подразделений в общем объеме выпуска продукции в базисном периоде.

 

Данный индекс показывает изменение средней себестоимости в общем по нескольким подразделениям предприятия

2) Индекс фиксированного состава:

(6.20)

Этот индекс показывает абсолютное изменение себестоимости в целом по предприятию вследствие ее изменения в каждом отдельном подразделении.

 

 

3) Индекс структурных сдвигов:

(6.21)

 

 

Данный индекс показывает изменение средней себестоимости вследствие изменения структуры ее производства по подразделениям предприятия.

Взаимосвязь данных индексов такова:

(6.22)

Пример 6.5. Имеются следующие сведения о двух заводах, производящих гвозди:

Таблица 6.6

Завод	Выработано, т	Себестоимость 1 т, тыс. руб.
Базисный год	Отчетный год	Базисный год	Отчетный год
№ 1
№ 2

 

Определите по двум заводам: индекс средней себестоимости (переменного состава), индекс себестоимости постоянного состава, индекс структурных сдвигов. Сделайте выводы.

Решение: Расчет индексов осуществим по формулам 6.19-6.22. Для удобства расчетов построим расчетную таблицу:

Таблица 6.7

Завод	Удельный вес в общем выпуске продукции
№ 1	0, 57	0, 73	28, 5	32, 85	36, 5
№ 2	0, 43	0, 27	30, 1	17, 82	18, 9
Итого	1, 00	1, 00	58, 6	50, 67	55, 4

 

Индекс средней себестоимости (переменного состава) равен:

 

 

Следовательно, средняя себестоимость изделия по двум заводам уменьшилась на 13, 5 % в отчетном периоде по сравнению с базисным.

 

Индекс фиксированного состава равен:

 

Этот индекс показывает, что за счет изменения себестоимости на каждом отдельном заводе себестоимость изделия уменьшилась на 8, 5 %.

Индекс структурных сдвигов равен:

 

 

Рассчитанный индекс свидетельствует о том, что за счет изменения структуры производства изделия по двум заводам средняя себестоимость снизилась на 5, 5 %.

Взаимосвязь данных индексов такова:

 

⇐ Предыдущая20212223242526272829Следующая ⇒

Поделиться: