Анализ состояния и динамики товарных запасов.

Анализ товарных запасов

1. Основные понятия анализа товарных запасов. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа.

2. Анализ состояния и динамики товарных запасов.

3. Анализ состава и структуры товарных запасов.

4. Анализ эффективности использования товарных запасов.

5. Факторный анализ товарных запасов.

6. Оперативный и сравнительный анализ товарных запасов.

7. Перспективный анализ товарных запасов (расчет нормативов товарных запасов, оптимизация величины товарных запасов, прогнозирование товарных запасов).

 

 

Основные понятия анализа товарных запасов. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа.

 

Согласно стандарта «Торговля» (п.127)

Товарные запасы – это количество товаров в денежном или натуральном выражении, находящихся в торговых предприятиях, на складах, в пути на определенную дату.

Товарные запасы торгового предприятия – это часть его оборотных средств, однако в экономическом анализе они рассматриваются отдельно ввиду особой значимости в деятельности организации.

Товарные запасы призваны обеспечить соответствие спроса и предложения, непрерывность и ритмичность процесса обращения, совершенствования ассортимента товаров и др.

Размеры товарных запасов должны находится в определенном соответствии с размером товарооборота. Как чрезмерное наличие, так и недостаток товарных запасов оказывают негативное воздействие на результаты деятельности торговой организации. Нормализация (оптимизация) товарных запасов (с учетом их ассортиментной структуры, наиболее соответствующей спросу), разработка рациональных решений его эффективному управлению товарными запасами – одно из важнейших направлений совершенствования работы организации торговли.

Решение указанных выше вопросов базируется на анализе товарных запасов. Основные задачи анализа в данной области следующие:

- оценка состояния запасов по общему объему, товарной номенклатуре и их соответствие оптимальному размеру;

- изучение динамики товарных запасов и товарооборачиваемости;

- определение и оценка воздействия факторов на объем и состав товарных запасов и товарооборачиваемость;

- выявление недостатков в работе торговых организаций в этой области и обоснование управленческих решений по их устранению.

Для проведения анализа требуется максимально полная информация как в целом по товарным запасам, так и в ассортиментном разрезе.

Источниками информации является:

- бухгалтерский баланс ( в нем отражается общая величина товарных запасов, т.е. остатки товарных запасов по покупным ценам);

- статистическая отчетность ф№ П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг» (где приводятся данные по товарным остаткам в разрезе товарных групп, мест хранения товаров, а также стоимостном, натуральном и условно-натуральном выражении);

- статистическая отчетность ф № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации»;

- данные внутреннего управленческого учета и оперативной отчетности, инвентаризации товаров.

 

Анализ состава и структуры товарных запасов.

 

Анализ состава и структуры товарных запасов производится с учетом классификации товарных запасов (или товарной классификации).

При этом в зависимости от вида торговой организации (оптовая или розничная торговля) выбираются классификационные признаки товарных запасов.

Типовая товарная классификация выделяет следующие группы и виды товарных запасов:

1) по месту нахождения:

- в пути;

- на базах и складах;

- на предприятиях розничной торговли;

- в овощехранилищах;

- отгруженные (неоплаченные покупателями);

- на ответственном хранении у покупателей.

Наибольший удельный вес обоснованно занимают товарные запасы на базах и складах, на предприятиях розничной торговли.

Увеличение доли товаров отгруженных свидетельствует об отвлечении их из оборота с увеличением задолженности покупателя за период оплаты. Значительный рост показателя отрицательно характеризуется в целом, и требует выяснения причин.

Товары, находящиеся на ответственном хранении у покупателей, отрицательно характеризует процесс товародвижения, поскольку ими считаются незаказанные покупателем товары, либо товары несоответствующего ассортимента, качества.

2) по назначению:

- текущего хранения (предназначены для текущей реализации при стабильных поставках);

- сезонного накопления (формируются по товарам сезонного производства при регулярном спросе, а также по товарам сезонного спроса, производство которых не зависит от сезона, а спрос определяется временем года).

- досрочного завоза (формируют предприятия, находящиеся в труднодоступных регионах, так как завоз в эти регионы ограничен во времени, нерегулярен).

3) по товарному составу товарные запасы делят по товарным группам, классам, видам, наименованиям (т.е. товарному ассортименту).

При анализе запасов по товарному составу изучают объем, удельный вес, значимость каждой товарной группы, класса, вида, наименования, а также изучают динамику товарного состава по сумме и значимости в обороте, выявляют наиболее значимые и незначительные группы товаров по их сумме и удельному весу в обороте, определяют обеспеченность товарными запасами по группам, видам.

Целесообразно также по каждой товарной группе оценить соответствие установленным нормативам. Сверхнормативные товарные запасы возникают в результате завоза товаров в количестве, превышающем платежеспособный спрос, поступления товаров ненадлежащего ассортимента и качества, нарушения условий хранения, вследствие чего утрачивается товарный вид и потребительские свойства.

3) по источникам образования:

- сформированные торговым предприятием за счет собственных оборотных средств

- сформированные за счет кредитов и займов

- сформированные за счет кредиторской задолженности поставщикам.

В практической деятельности для формирования товарных запасов торговые организации очень часто прибегают к кредитам банков. Однако это платный источник и в условиях снижения спроса, неправильно выбранного ассортиментного состава, закредитованность связана с большими рисками и может привести к финансовым трудностям (пример – система «Глобус»).

5) структурных подразделений, входящих в состав торговой организации. При этом выявляются подразделения, имеющие сверхнормативные запасы и запасы ниже норматива, составляются группировки подразделений по размеру товарных запасов. Неправильное распределение товаров между подразделениями торговой организации может привести к замедлению товарооборачиваемости в целом по организации. После чего анализируются товарные запасы с подразделением на текущие, сезонного хранения, досрочного завоза и резервные (если они имеются).

Анализ состояния и структуры товарных запасов должен вскрыть причины недостатка (дефицитна) товаров или затоваривания (избытка). На основе проведенного анализа разрабатывают рекомендации рационального использования товарных запасов. В случае затоваривания обычно проводят следующие мероприятия:

-перераспределение товарных запасов между торговыми подразделениями;

- продажу избыточных товаров за пределы города или района;

- применение активных форм торговли (выставки-продажи, ярмарки и т.д.);

- уценку товаров и др.

 

Перспективный анализ товарных запасов

К основным вопросам перспективного анализа товарных запасов можно отнести:

1. Прогнозирование товарных запасов.

2. Оптимизация товарных запасов по объему, структуре, товарооборачиваемости (аналитическое обоснование норма товарных запасов).

3. Оптимизация поставок товаров.

4. Расчет оптимальной партии заказа и др.

Анализ товарных запасов

1. Основные понятия анализа товарных запасов. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа.

2. Анализ состояния и динамики товарных запасов.

3. Анализ состава и структуры товарных запасов.

4. Анализ эффективности использования товарных запасов.

5. Факторный анализ товарных запасов.

6. Оперативный и сравнительный анализ товарных запасов.

7. Перспективный анализ товарных запасов (расчет нормативов товарных запасов, оптимизация величины товарных запасов, прогнозирование товарных запасов).

 

 

Основные понятия анализа товарных запасов. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа.

 

Согласно стандарта «Торговля» (п.127)

Товарные запасы – это количество товаров в денежном или натуральном выражении, находящихся в торговых предприятиях, на складах, в пути на определенную дату.

Товарные запасы торгового предприятия – это часть его оборотных средств, однако в экономическом анализе они рассматриваются отдельно ввиду особой значимости в деятельности организации.

Товарные запасы призваны обеспечить соответствие спроса и предложения, непрерывность и ритмичность процесса обращения, совершенствования ассортимента товаров и др.

Размеры товарных запасов должны находится в определенном соответствии с размером товарооборота. Как чрезмерное наличие, так и недостаток товарных запасов оказывают негативное воздействие на результаты деятельности торговой организации. Нормализация (оптимизация) товарных запасов (с учетом их ассортиментной структуры, наиболее соответствующей спросу), разработка рациональных решений его эффективному управлению товарными запасами – одно из важнейших направлений совершенствования работы организации торговли.

Решение указанных выше вопросов базируется на анализе товарных запасов. Основные задачи анализа в данной области следующие:

- оценка состояния запасов по общему объему, товарной номенклатуре и их соответствие оптимальному размеру;

- изучение динамики товарных запасов и товарооборачиваемости;

- определение и оценка воздействия факторов на объем и состав товарных запасов и товарооборачиваемость;

- выявление недостатков в работе торговых организаций в этой области и обоснование управленческих решений по их устранению.

Для проведения анализа требуется максимально полная информация как в целом по товарным запасам, так и в ассортиментном разрезе.

Источниками информации является:

- бухгалтерский баланс ( в нем отражается общая величина товарных запасов, т.е. остатки товарных запасов по покупным ценам);

- статистическая отчетность ф№ П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг» (где приводятся данные по товарным остаткам в разрезе товарных групп, мест хранения товаров, а также стоимостном, натуральном и условно-натуральном выражении);

- статистическая отчетность ф № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации»;

- данные внутреннего управленческого учета и оперативной отчетности, инвентаризации товаров.

 

Анализ состояния и динамики товарных запасов.

 

Состояние товарных запасов выражается объемными и удельными показателями.

Объемные показатели отражают абсолютные размеры товарных запасов в натуральном и денежном измерении (стоимость товарных остатков) на определенную дату.

Удельные показатели – они отражают относительный уровень товарных запасов в днях оборота, долях, процентах. Наиболее распространенный в практике анализа удельный показатель – уровень товарных запасов

Где ТЗ – товарные запасы

N – товарооборот

 

Необходимость расчета средних товарных запасов еще и в том, что этот показатель используется для анализа товарооборачиваемости.

1) ТЗ=1200 означает, что за анализируемый период (месяц, квартал, год) имело в среднем ежедневно товарные запасы в сумме 1200 тыс.руб.

 

Где ТЗмес - среднемесячные товарные запасы

ТЗнп – фактический объем запасов на начало периода (месяца, квартала, года)

ТЗкп – фактический объем запасов на конец периода (месяца, квартала, года)

 

2) Более точным считается расчет по средней арифметической взвешенной с учетом данных величины запасов

Где ТЗ- средние товарные запасы за период > 1 месяца

n – число дат, на которые зарегистрированы запасы

 

в ходе анализа производится:

1) оценка величины товарных запасов по указанным объемным показателям (фактическим размерам на определенную дату и средним ТЗ)

2) размеры ТЗ сравниваются с установленными в организации нормативами товарных запасов (либо плановым ТЗ) при определенном объеме товарооборота. Это позволяет выявить в отдельные периоды времени:

а) минимально допустимый объем ТЗ, свидетельствующий о необходимости их пополнения

б) максимальный объем, что может говорить об излишних товарных запасах

в) соответствие фактических товарных запасов установленным нормативам, что характеризует положительно практику формирования товарных запасов

123Следующая ⇒

Поделиться: