Задача 8.2. Расчет суммы налога на имущество.

Данные для решения задачи:

Остаточная стоимость основных средств организации, облагаемая налогом на имущество, составила, тыс. руб.:

1 января текущего года – 700;

1 февраля текущего года – 690;

1 марта текущего года – 680;

1 апреля текущего года – 670;

1 мая текущего года – 660;

1 июня текущего года – 710;

1 июля текущего года – 705.

Ставка налога на имущество установлена максимальная. В регионе, в котором зарегистрировано имущество, установлены отчетные периоды (I квартал, полугодие и 9 месяцев), по итогам которых уплачивается авансовый платеж.

Определить: подлежащую к уплате в бюджет сумму авансового платежа по налогу на имущество по итогам полугодия текущего года.

 

Транспортный налог

Задача типовая

Данные для решения задачи:

20 мая фирма продала легковой автомобиль ВАЗ-2104 с мощностью двигателя 75 л.с. Ставка транспортного налога составляет 5 руб. за 1 л.с.

Определить: сумму авансовых платежей по транспортному налогу за I, II и III кварталы, а так же величину транспортного налога за год.

Решение:

6. Определяем сумму авансового платежа за I квартал: ¼ * 75 л.с.*5 руб. = 93 руб. 75 коп.

7. Определяем сумму авансового платежа за II квартал: ¼ * 75 л.с.*5 руб. = 93 руб. 75 коп.

8. В соответствии с НК РФ месяц. В котором произошла постановка или снятие с учета транспортного средства, включается в налогооблагаемый период. Так как в мае автомобиль был продан, но необходимо рассчитать величину понижающего коэффициента: 2 мес. / 3 мес. = 0, 666667.

9. Определяем сумму авансового платежа за II квартал с учетом понижающего коэффициента: 93 руб. 75 коп. * 0, 666667 = 62 руб. 50 коп.

10. Определяем сумму авансового платежа за III квартал: ¼ * 75 л.с.* 0 руб. = 0.

11. Определяем сумму транспортного налога за год: 75 л.с. * 5 руб. / 12 мес. * 5 мес. = 156 руб. 25 коп.

Сумма авансовых платежей составила 156 руб. 25 коп. Сумма транспортного налога за год равна 156 руб. 25 коп., следовательно, к доплате по итогам года ничего не причитается.

Задача 14.1. Расчет суммы транспортного налога.

Данные для решения задачи:

Организация занимается пассажирскими перевозками и имеет на балансе 15 автобусов, мощность двигателя каждого составляет 190 л.с.

Определить: сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период.

Задача 14.2. Расчет суммы транспортного налога.

Данные для решения задачи:

В январе туристская фирма приобрела и зарегистрировала в ГИБДД следующие автомобили: ГАЗ 3102 «Волга» с мощность двигателя 130 л.с. и два ВАЗ 2107 с мощность двигателя 75 л.с.

Определить: сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период.

Земельный налог

Задача типовая

Данные для решения задачи:

ООО «Уют» имеет в собственности земельный участок в Петрозаводске, занятый гостиничным комплексом. Кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января составляет 20 000 000 руб. 10 сентября был приобретен еще один участок под осуществление предпринимательской деятельности кадастровой стоимостью 10 000 000 руб. Ставка налога принимается равной указанной в Налоговом кодексе РФ.

Определить: сумму земельного налога за текущий год.

Решение:

Сумма земельного налога за участок, уже находящийся в собственности, за год составит: 20 000 000 руб.* 1, 5% = 300 000 руб.

По вновь приобретенному участку необходимо будет применить поправочный коэффициент: поскольку в сентябре участок находился в собственности более 15 дней, то этот месяц принимается за целый, следовательно коэффициент будет рассчитываться как 4/12. Таким образом сумма земельного налога составит 10 000 000 * 1, 5% * 4/12 = 50 000 руб.

Итого налог на землю к уплате за год составляет 300 000 + 50 000 = 350 000 руб.

Задача 17.1. Расчет суммы земельного налога.

Данные для решения задачи:

ООО «Север» имеет в собственности земельный участок в Пряжинском районе Республики Карелия, занятый под туристскую базу. Кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января составила 1 млн. руб.

Определить: сумму земельного налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период.

Задача 17.2. Расчет суммы земельного налога.

Данные для решения задачи:

Туристская фирма приобрела в собственность земельный участок под создание туристской базы, на котором в течение года возводит здания для приема туристов. Площадь земельного участка составляет 2 200 м². Удельный показатель кадастровой стоимости земельного участка – 1 000 руб./ м².

Определить: сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период.

Налог на имущество физических лиц

Задача типовая

Данные для решения задачи:

Гражданин имеет в Петрозаводске в собственности квартиру площадью 40 кв.м., кадастровая стоимость которой составляет на 1 января 1 500 000 руб., машино-место в подземном гараже, кадастровая стоимость на 1 января – 500 000 руб. Налоговая ставка установлена в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Определить: сумму налога на имущество физических лиц за текущий год.

Решение:

Налоговая база в отношении квартиры уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади:

1 500 000 / 40 *20 = 750 000 руб.

Налоговая ставка для жилых помещений и машино-мест в соответствии с Налоговым кодексом РФ составляет 0, 1%.

Налог на квартиру: 750 000 руб.* 0, 1% = 750 руб.

Налог на машино-место: 500 000 * 0, 1 % = 500 руб.

Общая сумма налога на имущество физических лиц за год составит: 750 + 500 = 1250 руб.

Задача 18.1. Расчет суммы налога на имущество физических лиц.

Данные для решения задачи:

Гражданин имеет в Петрозаводске в собственности квартиру, кадастровая стоимость которой составляет на 1 января 2 000 000 руб., кадастровая стоимость была изменена 01 июля.

Определить: сумму налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период. Каков порядок уплаты налога?

Задача 18.2. Расчет суммы налога на имущество физических лиц.

Данные для решения задачи:

Гражданин имеет в Петрозаводске в собственности жилой дом площадью 240 кв.м., кадастровая стоимость которого составляет на 1 января 5 000 000 руб., гараж кадастровая стоимость на 1 января – 700 000 руб. Налоговая ставка установлена в соответствии с Налоговым кодексом РФ

Определить: сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период.

ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ

Задача типовая

Данные для решения задачи:

По итогам девяти месяцев организацией – сельскохозяйственным товаропроизводителем получено доходов от реализации в сумме 4700 тыс. руб., в том числе доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства – 3900 тыс. руб. и доходов от реализации покупных товаров – 800 тыс. руб.

Определить: вправе ли данная организация перейти с 1 января на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Решение:

Определяем долю доходов, полученных организацией от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства в общем объеме доходов, полученных от реализации всех товаров:

3 900 000 / 4 700 000 * 100 = 82, 9%.

В связи с тем, что доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства превышает 70%, это организация имеет право перейти с 1 января на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Задача 13.1. Определение права перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Данные для решения задачи:

В налоговом периоде организация занималась производством сельскохозяйственной продукции, ее первоначальной переработкой, а также другими видами деятельности. По результатам года организация получила доход в сумме 17 000 тыс. руб., в том числе доход от реализации сельскохозяйственной продукции – 10 200 тыс. руб., доход от реализации продукции ее первичной переработки – 3 400 тыс. руб.

Определить: вправе ли данная организация перейти на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Задача 13.2. Определение права применения единого сельскохозяйственного налога.

Данные для решения задачи:

ООО «Запад» выращивает и продает овощи. В текущем году выручка организации составила 500 тыс. руб., в том числе:

400 тыс. руб. получено от реализации овощей;

100 тыс. руб. получено от реализации овощей, приобретенных у других производителей.

Определить: какую долю составляет доход от продажи собственной продукции и может ли эта организация быть переведена на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Упрощенная система налогообложения

Задача типовая 1

Данные для решения задачи:

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам года налогоплательщиком получены доходы в сумме 500 тыс. руб., а расходы осуществлены в сумме 560 тыс. руб.

Определить: сумму единого налога по упрощенной системе налогообложения.

Решение:

По итогам налогового периода предприятие получило убытки в сумме 60 тыс. руб. (500 тыс. – 560 тыс.). Таким образом, налоговая база при расчете налога по упрощенной системе налогообложения отсутствует, следовательно, предприятие обязано рассчитать и уплатить минимальный налог.

Величина минимального налога по упрощенной системе налогообложения составит:

500 тыс. * 1 / 100 = 5 тыс. руб.

Согласно п.6 ст.346.18 НК РФ налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 ст.346.18.

Задача типовая 2

Данные для решения задачи:

Туристская фирма, применяющий упрощенную систему налогообложения, выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам прошедшего года налогоплательщиком получены:

1. Выручка в сумме 600 тыс. руб., прочие доходы – 50 тыс.руб.

2. Расходы, осуществленные и оплаченные, включают в себя:

· приобретенные и введенные в эксплуатацию основные средства – 100 тыс. руб.;

· материальные расходы – 270 тыс. руб.;

· арендные платежи – 10 тыс. руб.;

· суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам) – 4 тыс. руб.;

· расходы на оплату труда – 200 тыс. руб.;

· страховые взносы в фонды социального страхования – 40 тыс. руб.;

· пособия по социальному страхованию, выплаченные организацией за счет своих средств – 6 тыс. руб.;

· пособия по социальному страхованию, выплаченные организацией за счет средств фонда социального страхования – 16 тыс. руб.

Определить: сумму единого налога по упрощенной системе налогообложения.

Решение:

По итогам налогового периода туристская фирма получила доходов на сумму 650 тыс.руб. (600 тыс. + 50 тыс.), при этом ее расходы, учитываемые при определении налогооблагаемой базы составили 630 тыс. руб. (100 + 270 + 10 + 4 + 200 + 40 + 6). Расходы, связанные с выплатой пособия по социальному страхованию, выплаченные организацией за счет средств фонда социального страхования при определении налогооблагаемой базы не учитываются.

Таким образом, по итогам налогового периода туристская фирма получила налогооблагаемую прибыль в сумме 20 тыс. руб. (650 тыс. – 630 тыс.).

Сумма налога составила: 20 тыс. * 15 /100 = 3000 руб.

Сумма минимального налога по упрощенной системе налогообложения составила: 650 тыс. * 1 / 100 = 6500 руб.

В связи с тем, что сумма исчисленного минимального налога превышает сумму, рассчитанную в общем порядке, туристская фирма должна уплатить минимальный налог в сумме 6500 руб.

Разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога по упрощенной системе налогообложения, рассчитанной в общем порядке, составила:

6500 – 3000 = 3500 руб.

Полученная сумма разницы подлежит включению в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по единому налогу на предстоящий год.

Поделиться: