Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


Тема: Анализ себестоимости продукции



Тема: Анализ себестоимости продукции

1. Значение, задачи и источники информации для анализа.

2. Анализ структуры и динамики затрат на производство (по экономическим элементам).

3. Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции.

4. Анализ затрат на рубль произведенной продукции.

5. Анализ прямых материальных и трудовых затрат.

6. Анализ косвенных затрат.

7. Анализ общей суммы затрат на производство продукции.

8. Анализ себестоимости отдельных изделий.

9. Резервы снижения себестоимости продукции.

 

Значение, задачи и источники информации для анализа

В себестоимости находят выражение все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Основными задачами анализа себестоимости продукции являются:

1. оценка выполнения плана по себестоимости и ее изменения относительно прошлых отчетных периодов;

2. анализ затрат по экономическим элементам и статьям калькуляции;

3. анализ прямых и косвенных затрат на производство;

4. анализ себестоимости отдельных изделий;

5. выявление внутрихозяйственных резервов снижения себестоимости продукции.

Характер этих задач свидетельствует о большой практической значимости анализа себестоимости продукции в хозяйственной деятельности предприятия.

Основные источники информации:

- форма статистической отчётности 5-з «Отчёт о затратах на производство продукции, работ, услуг»;

- форма бухгалтерской отчётности «Отчёт о прибылях и убытках»;

- регистры бухгалтерского учёта: ведомость №12 (по счёту 25), №15 – по счёту 26, журнал-ордер №10, 10/1;

- данные бухгалтерского учёта по счетам затрат 20, 23, 25, 26, 28, 44 (Сведения о затратах на производство продукции);

- данные фактических и плановых калькуляций и расшифровки к ним.

 

Анализ структуры и динамики затрат на производство (по экономическим элементам)

Анализ структуры затрат на производство начинается с определения удельных весов отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и их изменения за отчетный период.

Элементами затрат являются: материальные (сырье и основные материалы; покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера; вспомогательные материалы; топливо, энергия); затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие затраты, в состав которых включаются все остальные затраты, не отраженные в предыдущих элементах.

Анализ по экономическим элементам позволяет определить тип структуры затрат, дать оценку рациональности структуры затрат, сделать вывод о необходимости и возможности ее изменения в сторону снижения материалоемкости или трудоемкости выявить основные источники снижения себестоимости.

Желательно осуществлять сопоставление удельных весов элементов затрат, а не абсолютных сумм, т.к. в отчетности базисного и отчетного периодов затраты отражены на соответствующий объем продукции и являются несопоставимыми.

Сумма затрат в разрезе экономических элементов отражает себестоимость продукции данного отчетного периода, себестоимость НЗП, затраты будущих периодов.

Таблица 1 – Анализ структуры затрат на производство продукции, работ, услуг

Экономические элементы затрат

Сумма, тыс. р.

Структура, %

Изменение, +/-

Темп роста, %

баз. п-д отч. п-д баз. п-д отч. п-д тыс. р. п.п.
А 1 2 3 4 5 6 7
1. Материальные затраты 115636 162074 86, 86 87, 84 46438 0, 98 140, 16
2. Затраты на ОТ 9247 11181 6, 95 6, 06 1934 -0, 89 120, 91
3. Отчисления на соц. нужды 3743 4328 2, 81 2, 35 594 -0, 46 115, 63
4. Амортизация ОС и НА 2715 3634 2, 04 1, 97 919 -0, 07 133, 85
5. Прочие в т. ч. - платежи по страхованию - командир. затраты - налоги и отчисления, включаемые в себестоим. - % по кредитам - оплата услуг связи - оплата выч.-информ. обслуж., вневед. охраны - оплата аудит. орг. - оплата услуг банка     137 125 606   196 57 20   38 360     100 102 977   876 68 73   34 407     0, 1 0, 09 0, 46   0, 15 0, 04 0, 02   0, 03 0, 27     0, 05 0, 06 0, 53   0, 47 0, 04 0, 04   0, 02 0, 22     -37 -23 371   680 11 53   -4 47     -0, 05 -0, 03 0, 07   0, 32 0 0, 02   -0, 01 -0, 05     72, 99 81, 6 161, 22   446, 94 119, 29 365   89, 47 113, 06
Затраты на производство продукции, работ, услуг 133128 184505 100 100 51377 0 138, 59

 

Вывод: продукция анализируемого предприятия является материалоемкой, т.к. наибольший удельный вес занимают МЗ: в баз. п-де 86, 86%, в отч. – 87, 84 %. Затраты на ОТ вместе с отчислениями в баз. п-де составили 9, 76 %, в отч. – 8, 41 %.

Среди прочих затрат наибольший удельный вес занимают налоги и отчисления, включаемые в себестоимость, и % по кредитам. Наблюдается тенденция роста доли МЗ, снижение которых является основным источником сокращения себестоимости продукции.

 

Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции

Для полного вывода о возможности изыскания резервов снижения затрат необходимо также изучить затраты по их функциональной роли в производственном процессе. По этому признаку они группируются по калькуляционным статьям затрат в зависимости от связи с производством, его организацией, обслуживанием, управлением и сбытом.

Затраты по статьям калькуляции отличаются от затрат по ее элементам тем, что они отражают затраты, которые связаны с производством и реализацией продукции за данный отчетный период. Затраты же по элементам показывают все произведенные предприятием затраты ресурсов за отчетный период (включая затраты на рост остатков незавершенного производства, затраты, отнесенные на счет затрат будущих периодов, и т. п.)

Анализ затрат по статьям калькуляции начинается с определения отклонения фактической суммы затрат от плановой, рассчитанной исходя из плановых норм расхода на фактический объем и фактическую структуру произведенной продукции в целом по всей продукции и в разрезе отдельных статей затрат.

В процессе дальнейшего анализа в первую очередь уделяется внимание тем статьям, по которым образовались большие перезатраты, непроизводительные затраты и потери, а также занимающим большой удельный вес в себестоимости продукции.

Аналитическую ценность для дальнейшего поиска резервов экономии затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов будут иметь и такие расчетные аналитические показатели, как удельные веса затрат по калькуляционным статьям в одном рубле продукции (рассчитывается отдельно по выпущенной и по реализованной продукции). Они рассчитываются путем деления суммы затрат по каждой статье на сумму продукции (соответственно выпущенной и реализованной).

Таблица 2 - Анализ затрат по статьям калькуляции

Статьи затрат

Себестоим. прод-ии, тыс. р.

Изменение

В % к общему изменению себест. пр-ии

по баз. калькул. по отч. калькул. тыс. р. %
А 1 2 3 4 5
1. Сырье и осн. материалы 708168 745590 37429 5, 29 24, 48
2. Вспомогат. материалы 143815 164014 20199 14, 05 13, 21
3. Транспорт. затраты 1843 1992 149 8, 08 0, 1
4. Топливо и эн. на тех. цели 156555 192717 36162 23, 1 23, 65
Итого прямые МЗ: 1010374 1104313 93939 9, 3 61, 45
5. З/п осн. произв. рабочих 85234 91386 6125 7, 22 4, 02
6. Отчис. на соц. нужды 28864 34207 5343 18, 51 3, 49
Итого труд. затраты: 114098 125593 11495 10, 07 7, 52
7. затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования 81830 90967 9137 11, 17 5, 98
8. Общецеховые затраты 51238 61341 10103 19, 72 6, 61
9. Общехозяйственные затраты 335689 362911 27222 8, 11 17, 81
Итого косв. затраты: 468757 515219 46462 9, 91 30, 39
Производственная себестоимость: 1593229 1745124 151896 9, 53 99, 36
10. Расходы на реализацию 34574 35557 983 2, 84 0, 64
Полная себестоимость продукции: 1627803 1780682 152879 9, 39 100

 

Вывод: полная себестоимость продукции увеличилась на 152879 тыс. р. или на 9, 39 %. Главной причиной увеличения себестоимости является рост прямых МЗ на 93939 тыс. р. или на 9, 3 %.

Данный фактор в общем росте себестоимости составил 61, 45%.

В составе прямых материальных затрат наиболее значительно увеличились затраты на сырьё и основные материалы (+37429 тыс. р., или 24, 48% в общем росте себестоимости), также увеличились в большой степени затраты по топливу и энергии на техн. цели (+36162 тыс. р., или 23, 65% в общем росте себестоимости).

Прямые труд. затраты увеличились на 11495 тыс. р., или на 10, 07% (7, 52% в общем росте себестоимости).

Косвенные затраты увелич. на 46462 тыс. р., или на 9, 91% (30, 39 % в общем росте).

Анализ косвенных затрат

К косвенным затратам относятся те виды затрат предприятия, которые не включаются прямо в себестоимость отдельных видов продукции (изделий, работ), а для этого используются определенные методы (коэффициенты). Они носят общий характер и необходимы для обслуживания и управления производственно-хозяйственной деятельностью предприятия.

В себестоимости продукции они представлены следующими основными комплексными статьями:

- затраты на содержание и эксплуатацию оборудования;

- общепроизводственные затраты;

- общехозяйственные затраты;

- расходы на реализацию, или коммерческие затраты.

Выявление и мобилизация резервов снижения затрат на обслуживание и управление производится путем анализа их динамики, причин отклонения от сметы затрат, а также обоснованности их распределения между продукцией и незавершенным производством, отдельными видами продукции.

Дальнейший анализ направлен на выявление причин или факторов, вызвавших эти изменения. Учитывая, что не все виды косвенных затрат находятся в одинаковой связи с объемом продукции, они при анализе подразделяются на условно-постоянные и условно-переменные затраты.

К первым, как правило, относят все цеховые и общезаводские затраты, а также часть затрат на содержание и эксплуатацию оборудования и часть расходов на реализацию, которые не находятся в прямой зависимости от объема производства продукции.

К условно-переменным относятся:

- затраты на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО);

- амортизация;

- затраты на тару и упаковку, погрузку и транспортировку продукции, прочие расходы на реализацию.

Поэтому при анализе условно-переменных затрат их пересчитывают на процент выполнения плана по выпуску продукции.

Условно-постоянные косвенные затраты не изменяются в зависимости от изменения объёма производства. Они анализируются путём сравнения фактической величины со сметой.

Косвенные затраты в себестоимости одного изделия равны:

,

где  - косвенные затраты в абсолютной сумме;

 - объем производства продукции в натуральном выражении.

Косвенные затраты в себестоимости одного изделия зависят от изменения факторов:

1) изменения объема произведенных изделий в натуральном выражении (связь обратная);

2) изменения общей величины косвенных затрат по смете.

Расчет влияния факторов ведется методом цепных подстановок, для чего определяется 1 условный показатель:

Анализ косвенных затрат:

1. сопоставляются темп роста косвенных затрат и темп роста объема производства продукции: положительная динамика – превышение темпов роста объема производства.

2. изучается состав и структура косвенных затрат в отчетном и базисном периодах, определяется их уровень на 1 рубль произведенной продукции (косвенные затраты/объем производства), удельный вес в себестоимости продукции (косвенные затраты/себестоимость): положительная динамика – снижение уровня и удельного веса косвенных затрат.

3. изучается выполнение сметы (плана) косвенных затрат, устанавливаются причины отклонения от плана

4. производится факторный анализ каждой статьи косвенных затрат

 

Таблица 10 – Анализ динамики, состава и структуры общепроизводственных затрат

Статьи затрат

 

Сумма, тыс. р.

 

Структура, %

 

Изменение, +/-

Темп роста, %

 

базисный период отчетный период базиный период отчетный период тыс. р. п.п.
А 1 2 3 4 5=2-1 6=4-3 7=2/1*100
1. ЗП 87052 100732 23, 91 22, 92 13680 -0, 99 115, 7
2. Отчисления на социальное страхование 30468 35256 8, 37 8, 02 4788 -0, 35 115, 7
3. Топливо и ГСМ 4231 1017 1, 16 0, 23 -3214 -0, 93 24
4. Электроэнергия 1429 2291 0, 39 0, 52 8662 0, 13 160, 3
5. Командировочные расходы 5059 4719 1, 39 1, 07 -340 -0, 32 93, 3
6. Оплата услуг Горводоканала 13091 10698 3, 6 2, 43 -2393 -1, 17 81, 7
7. ОС и вспомогательные материалы 41930 54112 11, 52 12, 31 12105 0, 79 129, 1
8. Инвентарь 15443 27548 4, 24 6, 27 -3126 2, 03 178, 4
9. Расходы по таре 3306 180 0, 61 0, 04 37891 -0, 87 5, 4
10. Амортизация 67356 105247 18, 5 23, 95 -28993 5, 45 156, 3
11. Строительные материалы 28993 - 7, 96 - 3361 -7, 96 -
12. Затраты на стандартизацию 1299 4660 0, 36 1, 06 5475 0, 7 358, 7
13. Запчасти 26593 32068 7, 3 7, 3 19781 0 120, 6
14. Услуги - 19781 - 4, 5 -9136 4, 5 -
15. Списание отдельных предметов в составе оборотных средств 11061 1925 3, 04 0, 44 516 -2, 6 17, 4
16. Затраты на испытания 1350 1866 0, 37 0, 43 1296 0, 06 138, 2
17. Специальное питание 1098 2394 0, 3 0, 55 2910 0, 25 218
18. Газ 23454 26364 6, 44 6, 0 7581 -0, 44 112, 4
19. Текущий ремонт - 7581 - 1, 73 -122 1, 73 -
20. Информационно-вычислительное обслуживание 856 734 0, 24 0, 17 281 -0, 07 85, 7
21. Амортизация нематериальных активов - 281 - 0, 06 75385 0, 06 -
Итого 364069 439454 100 100 - - 120, 7

 

Таблица 11 – Анализ динамики, состава и структуры общехозяйственных затрат

Статьи затрат

 

Сумма, тыс. р.

 

Структура, %

 

Изменение, +/-

Темп роста, %

базисный период отчетный период базиный период отчетный период тыс. р. п.п.
А 1 2 3 4 5=2-1 6=4-3 7=2/1*100
1. Заработная плата 360548 497095 52, 07 56, 64 136547 4, 57 137, 9
2. Отчисления на социальное страхование 137701 182033 19, 89 20, 74 44332 0, 85 132, 2
3. Оплата услуг банка 17343 21210 2, 5 2, 42 3867 -0, 08 122, 3
4. Топливо 1426 2032 0, 21 0, 23 606 0, 02 142, 5
5. Командир. расходы 7784 4354 1, 12 0, 5 -3430 -0, 62 55, 9
6. Охрана 2722 2990 0, 39 0, 34 268 -0, 05 109, 8
7. Материалы 2715 648 0, 39 0, 07 -2067 -0, 32 23, 9
8. Инвентарь - 67 - 0, 01 67 0, 01 -
9. Услуги ЖКХ 3784 10146 0, 55 1, 16 6362 0, 61 268, 1
10. Амортизация 6666 8352 0, 96 0, 95 1686 -0, 01 125, 3
11. Мед. осмотр - 3796 - 0, 43 3796 0, 43 -
12. Стандартизация 4501 2746 0, 65 0, 31 -1755 -0, 34 61
13. Экологич. налог 4808 5900 0, 69 0, 67 1092 -0, 02 122, 7
14. Налог на землю 13833 14697 2 1, 67 864 -0, 33 106, 2
15. Вывоз мусора 6457 - 0, 93 - -6457 -0, 93 -
16. Подготовка кадров 4372 920 0, 63 0, 11 -3452 -0, 52 21
17. Связь 9207 5128 1, 33 0, 58 -4079 -0, 75 55, 7
18. Госстрах 6625 8739 0, 96 1, 0 2114 0, 04 131, 9
19. Прочие 8348 16480 1, 21 1, 88 8132 0, 67 197, 4
20. % за кредит 39168 37671 5, 66 4, 29 -1515 -1, 37 96, 1
21. Амортизация НА 801 978 0, 12 0, 11 177 -0, 01 122, 1
22. Инновационный фонд 59629 51638 7, 74 5, 88 -1991 -1, 86 96, 3
Итого 692456 877620 100 100 185164 - 126, 7

Вывод (табл.10): общепроизводственные затраты в отчетном периоде по сравнению с базисным выросли на 75385 тыс. р. (120, 7%).

Наибольший удельный вес в структуре общепроизводственных затрат занимает заработная плата с отчислениями и в базисном периоде, и в отчетном периоде (32, 28% и 30, 94% соответственно).

Следующей по значимости статьей затрат является амортизация (18, 5% и 23, 95% соответственно в базисном и отчетном периоде).

Следовательно, данное производство является трудо- и фондоемким.

Наиболее высокими темпами возросли затраты по следующим статьям:

1) затраты на стандартизацию (358, 7%)

2) специальное питание (218%)

3) инвентарь (178, 4%)

4) электроэнергия (160, 3%)

5) амортизация (156, 3%)

Удалось достичь значительного снижения затрат по следующим статьям:

1) строительные материалы (-28993 тыс.р.)

2) затраты по таре (-3126 тыс.р. или -94%)

3) топливо и ГСМ (-3214 тыс.р. или -76%)

Вывод (табл.12): план по выпуску продукции перевыполнен на 9, 9 %, перерасход сметы по косвенным расходам составил 11%. Наиболее высокое значение перерасхода имеет место по цеховым расходам –9, 8%. Необходимо установить причины.

Темп роста объема производства (144, 12%) превышает темп роста косвенных затрат (119, 64%). В целом, это является положительным фактом.

 

Таблица 12 – Анализ динамики косвенных затрат

Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

Выполнение сметы, %

Темп роста, %

По смете факт
А 1 2 3 4=3/2*100 5=3/1*100
1. Объем производства продукции 1387 1819 1999 109, 89 144, 12
2. Косвенные затраты – всего 546 589 653 110, 87 119, 61
- затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования 78 82 91 110, 98 116, 07
- общепроизводственные затраты (цеховые) 139 136 163 119, 85 117, 27
- общехозяйственные затраты 299 336 363 108, 04 121, 4
- расходы на реализацию 30 35 36 102, 86 120

 

Таблица 13 – Анализ уровня косвенных затрат

Показатели

Сумма, тыс. р.

Удельный вес в полной себестоимости, %

Уровень на 1 р. произведенной продукции, р.

базовый период отчетный период базовый период отчетный период базовый период отчетный Период
А 1 2 3 4 5 6
1. Объем производства продукции 1387 1999 × × 1 1
2. Полная себестоимость 1189 1781 100 100 - -
2. Косвенные затраты – всего 546 653 45, 92 36, 66 0, 39 0, 33
- затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования 78 91 6, 56 5, 11 0, 06 0, 05
- общепроизводственные затраты (цеховые) 139 163 11, 69 9, 15 0, 1 0, 08
- общехозяйственные затраты 299 363 25, 15 20, 38 0, 22 0, 18
- расходы на реализацию 30 36 2, 52 2, 02 0, 02 0, 02

 

Вывод: данные таблиц показывают, что по сравнению с базисным периодом удельный вес косвенных затрат в полной себестоимости продукции значительно снизился.

 

Полная себестоимость

В том числе:

переменные затраты

постоянные затраты

77 952 84 168 + 6 216 100, 0 100, 0 -
           
54 567 59 338 +4 771 70, 0 70, 5 +0, 50
23 385 24 830 +1 445 30, 0 29, 5 -0, 50

 

По данным таблицы 14 можно сделать вывод, что затраты предприятия за отчетный период выросли на 6 216 тыс. руб., или на 8 %. Рост произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных затрат. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизация основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась.

Общая сумма затрат ( ) может измениться из-за:

§ Объема выпуска продукции в целом по предприятию ( )

§ Её структуры ( )

§ Уровня переменных затрат на единицу продукции ( )

§ Суммы постоянных затрат на весь выпуск продукции (А)

)+А

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 15.

Таблица 15 – Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство и реализацию продукции

Затраты

Сумма,

тыс. руб.

Факторы изменения затрат

V выпуска продукции Структура продукции Переменные затраты Постоянные затраты
Базовый период: 77 952
Базового периода, пересчитанного на фактический объем производства продукции отчетного периода при сохранении её базовой структуры: 79 372
По базовому уровню при фактической её структуре в отчетном периоде: 80 640
Отчетного периода при базовом уровне постоянных затрат: 82 723
Отчетного периода: 84 168

По результатам анализа проведенного в таблице 15можно сделать вывод, что в связи с увеличением выпуска продукции в условно-натуральном выражении на 2, 6 % сумма затрат возросла на 1420 тыс. руб. (79 372 – 77 952).

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла на 1 268 тыс. руб. (80 640 – 79 372). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат увеличилась на 2 083 тыс. руб. (82 723 – 80 640).

Постоянные затраты возросли на 1 445 тыс. руб. (84 168 – 82 723), что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат на производство продукции выросла за отчетный период на 6216 тыс.руб. (84 168 – 77 952), или на +8%, в том числе за счет изменения объема производства продукции и её структуры – на 2 688 тыс. руб. (80 640 – 77 952), а за счет роста себестоимости продукции – на 3 528 тыс. руб. (84 168 - 80 640), или на 4, 38%.

В свою очередь себестоимость продукции зависит от уровня ресурсоемкости производства (трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, энергоемкости) и изменения цен на потребленные ресурсы в связи с инфляцией.

В целях более объективной оценки деятельности предприятий и более полного выявления резервов при анализе себестоимости продукции необходимо учитывать влияние внешнего инфляционного фактора. Для этого фактическое количество потребленных ресурсов на производство продукции в отчетном периоде нужно умножить на изменение среднего уровня цены по каждому виду ресурсов и результаты сложить:  

Необходимо при этом учесть инфляционный прирост амортизации, арендной платы, процентов за кредит, потребленных услуг и т.д.

На анализируемом предприятии за счет данного фактора общая сумма затрат на производство продукции увеличилась на 3 225 тыс. руб. Следовательно, за счет повышения уровня ресурсоемкости продукции (трудоемкости, расхода материалов на единицу продукции) затраты выросли на:

Отсюда доля внешних факторов в росте себестоимости продукции данного предприятия составляет 91, 4% (3 225/3 528*100), а внутренних – 8, 6% (303/3 528*100), что нужно учитывать при анализе прибыли и других показателей.

Масло крестьянское:

Итого +62660р.

1) = (310, 3 – 310, 2) * 6000 = +600 р.           

2)  = (6200 -6000) * 310, 3 = +62060р.

Молоко сухое:

 Итого  +21235р.

1) = (149, 7 – 148, 9) * 11200 = +8960р.          

2) = (11282 – 11200) * 149, 7 = +12275р.

Сахар:

Итого  -36240р.

1) = (180 – 180, 2) * 1200 = -240р.            

2) = (1000 – 1200) * 180 = -36000р.

Стабилизатор:

Итого 2250р.

1) = (4, 5 – 4, 5) * 5000 = 0     

2) = (5500 – 5000) * 4, 5 = +2250р.

Итого ∆ МЗ по всем наименованиям материальных ценностей =  +49905р.

Вывод: МЗ фактически увеличились на 49905 руб. по сравнению с планом.

По видам иззатратанных материалов изменения выглядят следующим образом:

1) масло крестьянское +62660 р. в т.ч.- за счет ∆ Нр +600 р; - за счет ∆  +62060 р.

2) молоко сухое +21235 р., в т.ч.- за счет ∆ Нр +8960 р; - за счет ∆ +12275 р.     

3) сахар -36240 р., в т.ч.: - за счет ∆ Нр -240 р; -за счет ∆ -36000 р.

4) стабилизатор +2250 ( за счет ∆  только).

Практическое занятие

 

Таблица 1* - Анализ структуры затрат на производство продукции, работ, услуг

Экономические элементы затрат

Сумма, тыс. р.

Структура, %

Изменение

Темп роста, %

баз. п-д отч. п-д баз. п-д отч. п-д тыс. р. %
А 1 2 3 4 5 6 7
1. Материальные затраты: - сырье и материалы - покупные компл. и п/ф - топливо - эл. энергия - прочие МЗ из них: эколог. налог 23779 18163 1801 825 2473 517 51 33629 27026 2254 981 2836 532 63 64, 2 49, 04 4, 86 2, 23 6, 68 1, 39 0, 14 65, 89 52, 96 4, 42 1, 92 5, 56 1, 04 0, 12 9850 8863 453 156 363 15 12 1, 69 3, 92 -0, 44 -0, 31 -1, 12 -0, 35 -0, 02 141 149 125 119 115 103 124
2. Затраты на ОТ 7252 9335 19, 58 18, 29 2083 -1, 29 129
3. Отчисления на соц. н. 2659 3505 7, 18 6, 87 846 -0, 31 132
4. Амортизация ОС и НА в т. ч. аморт. ОС 1552 1549 2491 2490 4, 19 4, 18 4, 88 4, 88 939 941 0, 69 0, 7 161 161
5. Прочие затраты из них: - платежи по страхованию - налоги и отчисления, включаемые в себестоим. - оплата услуг св. - подписка - оплата аудит. орг. - услуги банка - оплата услуг ЖКХ 1795   95 607   114 8 - 178 248 2075   135 614   140 5 10 188 300 4, 85   0, 26 1, 64   0, 31 0, 02 - 0, 48 0, 67 4, 07   0, 26 1, 2   0, 27 0, 01 0, 02 0, 37 0, 59 280   40 7   26 -3 10 10 52 -0, 78   0 -0, 44   -0, 04 -0, 01 0, 02 -0, 11 -0, 08 116   142 101   123 62, 5 - 106 121
Итого: 37037 51035 100 100 13998 - 138

 

Вывод: продукция анализируемого предприятия является материалоемкой, т.к. наибольший удельный вес занимают МЗ – в баз. п-д 64, 2%, в отч. – 65, 89 %. Имеется отрицательная тенденция роста МЗ.

Затраты на ОТ вместе с отчислениями в баз периоде составили 26, 76 %, а в отч. периоде удельный вес их снизился до 25, 16 %.

Среди прочих затрат наибольший удельный вес занимают налоги и отчисления, включенные в себестоимость продукции.

 

Таблица 2* - Анализ затрат по статьям калькуляции

Статьи затрат

Себестоим. прод-ии, тыс. р.

Изменение

В % к общему изменению себест. пр-ии

по баз. калькул. по отч. калькул. тыс. р. %
А 1 2 3 4 5
1. Сырье и осн. материалы 708168 745590 37429 5, 29 24, 48
2. Вспомогат. материалы 143815 164014 20199 14, 05 13, 21
3. Транспорт. затраты 1843 1992 149 8, 08 0, 1
4. Топливо и эн. на тех. цели 156555 192717 36162 23, 1 23, 65
Итого прямые МЗ: 1010374 1104313 93939 9, 3 61, 45
5. З/п осн. произв. рабочих 85234 91386 6125 7, 22 4, 02
6. Отчис. на соц. нужды 28864 34207 5343 18, 51 3, 49
Итого труд. затраты: 114098 125593 11495 10, 07 7, 52
7. РСЭО 81830 90967 9137 11, 17 5, 98
8. Цеховые затраты 51238 61341 10103 19, 72 6, 61
9. Общехозяйственные затраты 335689 362911 27222 8, 11 17, 81
Итого косв. затраты: 468757 515219 46462 9, 91 30, 39
Производ. себестоимость: 1593229 1745124 151896 9, 53 99, 36
10. Коммерч. затраты 34574 35557 983 2, 84 0, 64
Полная себест. продукции: 1627803 1780682 152879 9, 39 100

 

Вывод: полная себестоимость продукции увеличилась на 152879 тыс. р. или на 9, 39 %. Главной причиной увеличения себестоимости является рост прямых МЗ на 93939 тыс. р. или на 9, 3 %.

Данный фактор в общем росте себестоимости составил 61, 45%.

В составе прямых материальных затрат наиболее значительно увеличились затраты на сырьё и основные материалы (+37429 тыс. р., или 24, 48% в общем росте себестоимости), также увеличились в большой степени затраты по топливу и энергии на техн. цели (+36162 тыс. р., или 23, 65% в общем росте себестоимости).

Прямые труд. затраты увеличились на 11495 тыс. р., или на 10, 07% (7, 52% в общем росте себестоимости).

Косвенные затраты увелич. на 46462 тыс. р., или на 9, 91% (30, 39 % в общем росте).

 

Тема: Анализ себестоимости продукции

1. Значение, задачи и источники информации для анализа.

2. Анализ структуры и динамики затрат на производство (по экономическим элементам).

3. Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции.

4. Анализ затрат на рубль произведенной продукции.

5. Анализ прямых материальных и трудовых затрат.

6. Анализ косвенных затрат.

7. Анализ общей суммы затрат на производство продукции.

8. Анализ себестоимости отдельных изделий.

9. Резервы снижения себестоимости продукции.

 


Поделиться:



Последнее изменение этой страницы: 2019-05-17; Просмотров: 344; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2024 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.153 с.)
Главная | Случайная страница | Обратная связь