Тема № 3. Бухгалтерский баланс и его анализ.

ЛЕКЦИЯ

 

по дисциплине «Анализ финансовой отчетности»»

Тема № 3. Бухгалтерский баланс и его анализ.

Занятие № 2. Анализ имущественного состояния предприятия на

Основе бухгалтерского баланса.

 

 

Учебно-воспитательные цели:

 

- Раскрыть методику анализа имущественного состояния предприятия (организации) на основании данных бухгалтерского баланса;

- Вырабатывать и формировать у студентов экономическое мышление и способность принимать управленческие решения по результатам анализа.

 

Содержание

 

Введение.

Основная часть (учебные вопросы):

1. Анализ активов бухгалтерского баланса.

2. Анализ пассивов бухгалтерского баланса.

Заключение.

 

Литература:

Нормативно-правовые акты

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями).

2. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 16.10.2002 г., № 127-ФЗ.

3. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 г., № 208-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

4. Федеральный закон «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25.02.1999 г., № 39-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

5. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изменениями и дополнениями);

6. Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации», в редакции приказа Минфина России от 06.05.1999 № 32н (с изменениями и дополнениями);

7. Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации» в редакции приказа Минфина России от 06.05.1999 № 33н (с изменениями и дополнениями).

8. Положение по бухгалтерскому учету 18/02 " Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" в редакции приказа Минфина России от 19.11.2002 г. № 114н (с изменениями и дополнениями).

9. Методические рекомендации по реформе предприятий (организаций). Министерство экономики Российской Федерации. Приказ от 01.10.1997г., № 118.

10. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций. Утверждено приказом Федеральной службы по финансовому оздоровлению и банкротству от 23.01. 2001 г.

Рекомендуемая литература

а) основная

11. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Финуниверситет; под общ. ред. В.И. Бариленко. - 4-е изд., перераб. - М.: Кнорус, 2014. - 240 с.

12. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений. – 4-е изд., стер. - М.: Омега – Л, 2014. - 348 с.

13. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: практикум: учеб. пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова.— 5-е изд., перераб.и доп. — М.: Дело и Сервис, 2015.— 160 с.

б) дополнительная

14. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие/Под ред. Ю.С. Сигидова, и А.И. Трубилина. - М.: ИНФРА-М, 2013.

15. Ровенских Бухгалтерская (финансовая) отчетность / ЭБС ZNANIUM - Москва: Издательско-торговая корпорация " Дашков и К", 2013 - 364 с.

16. Петров А.М. Учет и анализ: Учебник / А. М. Петров, Е. В. Басалаева, Л. А. Мельникова; [Финуниверситет]. - М.: КУРС: ИНФРА-М, 2013.

17. Финансовый анализ: Учебное пособие / Л. М. Куприянова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 157 с./ЭБС ZNANIUM.COM

18. Мельник Комплексный экономический анализ: Учебное пособие / ЭБС ZNANIUM - Москва: Издательство " ФОРУМ", 2014 - 368 с.

19. Камысовская Н.А. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей: Учебное пособие / ЭБС ZNANIUM - Москва: Издательство " ФОРУМ", 2014 - 432 с.

20. Негашев Е.В. Аналитическое моделирование финансового состояния компании: Монография / Е.В. Негашев; Финуниверситет - М.: Инфра-М, 2013 - 186 с./ ЭБС ZNANIUM

 

Текст лекции

Введение

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений. Таким образом, в данной лекции мы рассмотрим направления анализа активов баланса и его пассивов с целью выработки учетной политики предприятия (организации).

 

Структурно-логическая схема настоящего занятия

Вопрос № 1.

 

 

 

Вопрос № 2.

 

Анализ состава и структуры оборотных активов

Анализ оборотных активов по данным бухгалтерской отчетности направлен на изучение их состава, структуры, степени ликвидности.

Для анализа состава и структуры оборотных активов, а также их динамики может быть использована следующая таблица:

Анализ запасов

При анализе следует учитывать, что статья бухгалтерского балан­са «Запасы» является комплексной. В ней находят отражение остат­ки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, товаров, готовой продукции и других материальных ценностей.

Анализ материально-производственных запасов осуществляется:

а) по способу отнесения их на себестоимость согласно выбранной учетной политики организации:

• по себестоимости каждой единицы;

• по средней себестоимости;

• по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);

• по себестоимости последних по времени приобретения материаль­но-производственных запасов (способ ЛИФО) ( ОТМЕНЕН ).

Значимость влияния методов оценки материально-производствен­ных запасов на важнейшие финансовые показатели бухгалтерской от­четности делает необходимым раскрытие выбранного метода в поясни­тельной записке к годовому отчету.

На величину производственных запасов, а также запасов товаров непосредственное влияние оказывают объем продаж, характер произ­водства, физические особенности самих запасов (возможность их хра­нения), возможность перебоев в снабжении, а также затраты по при­обретению и поддержанию запасов.

Для характеристики существенности данной статьи при оценке финансового состояния, ее влияния на операционный цикл и скорость оборота средств анализируемой организации используют следующие показатели:

Доля материально-производственных запасов в общей величине активов:

 

Доля в общей величине активов =

 

где МПЗ - материально-производственные запасы;

А - активы организации.

 

Доля материально-производственных запасов в стоимости оборот­ных активов:

 

Доля в оборотных активах =

 

где ОА - оборотные активы.

 

Период оборота материально-производственных запасов:

 

Период оборота =

 

где Д - длительность анализируемого периода;

МПЗ - средняя за период величина запасов.

 

Более точный расчет при наличии необходимой информации выпол­няется по формуле

 

Период оборота =

 

где Р - расход материалов в анализируемый период.

 

Величина незавершенного производства зависит от характера про­изводства, отраслевых особенностей, выбранного способа оценки.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской федерации незавершенное производство в балансе может отражаться одним из четырех методов:

по фактической производственной себестоимости; по нормативной (плановой) производственной себестоимости; по прямым статьям рас­ходов; по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

В современных условиях хозяйствования наиболее предпочтитель­ной является оценка незавершенного производства по прямым затра­там или материальным расходам.

Для анализа используются приводимые ниже показатели:

Доля незавершенного производства в активах:

 

Доля в активах =

 

где НЗП - стоимость незавершенного производства.

 

Доля в оборотных активах:

 

Доля в оборотных активах =

 

Период оборота незавершенного производства:

 

Период оборота =

 

где НЗП - средняя в анализируемый период стоимость незавершен­ного производства.

Для более точного расчета используется формула

Период оборота =

 

Готовой считается продукция, полностью законченная обработ­кой, укомплектованная, которая прошла нужные испытания, соответ­ствует действующим стандартам или утвержденным техническим ус­ловиям, принята службой технического контроля организации и сдана на склад или принята заказчиком. В противном случае про­дукция остается в незавершенном производстве и в состав готовой продукции не включается.

Величина запасов готовой продукции зависит в первую очередь от объемов продаж, условий и типов производства (единичное, серийное, массовое), физической природы продукции и ее назначения и ряда дру­гих условий. Немалое значение при этом имеет выбранный организацией способ оценки готовой продукции.

В балансе готовая продукция отражается по полной фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости. Кроме того, готовая продукция может быть показана в бухгалтерс­ком балансе по прямым статьям затрат, то естьпо сокращенной про­изводственной фактической или нормативной (плановой) себесто­имости.

В процессе анализа статей запасов готовой продукции и товаров, прежде всего следует попытаться оценить их реализуемость. Одним из способов такой оценки является анализ сроков оборота указанных ма­териальных ценностей. Чем меньше период их оборота, тем при про­чих равных условиях ниже риск их неликвидности.

Для анализа используются следующие показатели.

Доля в общей величине активов:

 

Доля в активах =

 

где ГП - готовая продукция.

 

Доли в оборотных активах:

 

Доля в оборотных активах =

Период оборота готовой продукции:

 

Период оборота m =

где ГП - средние остатки готовой продукции.

Период оборота товаров:

 

Период оборота товаров =

 

где Т - средние остатки товаров в анализируемый период.

 

К составу оборотных активов относят статью «Расходы будущих периодов». По данной статье бухгалтерского баланса показывают ве­личину расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих по­гашению в следующих за отчетным периодах путем отнесения па из­держки производства (обращения) или другие источники в течение срока, к которому они относятся.

К расходам будущих периодов могут относиться, например, произ­веденные расходы на освоение новых производств в индивидуальном и мелкосерийном производствах, расходы по неравномерно производимо­му ремонту основных средств (с тем чтобы обеспечить равномерность формирования затрат в течение отчетного периода), затраты по серти­фикации продукции, расходы по подписке и ряд других.

Важно иметь в виду следующее: несмотря на то, что в балансе рас­сматриваемая статья отнесена к оборотным активам, однако, по при­роде произведенных расходов и порядку их списания, по крайней мере часть расходов будущих периодов может быть отнесена к составу вне­оборотных активов.

 

Анализ денежных средств

Для целей как внутреннего, так и внешнего анализа платежеспособ­ности необходимо знать, каким образом и из каких источников пред­приятие получает денежные средства и каковы основные направления их расходования. Главная цель такого анализа - оценить способность предприятия зарабатывать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов.

Для того чтобы обеспечить пользователей бухгалтерской информа­ции данными об исторических изменениях денежных средств предпри­ятия и их эквивалентов в разрезе основных видов его деятельности, в международной практике используется отчет о движении денежных средств. Начиная с 1996 г. одноименный отчет введен в состав россий­ской отчетности в виде формы № 4.

Методика анализа информации бухгалтерской отчетности о нали­чии и движении денежных средств будет рассматриваться в теме № 7 «Анализ Отчета о движении денежных средств».

 

Анализ внеоборотных активов

Анализ основных средств

В соответствии с ПБУ 6/01 к основным средствам относятся акти­вы, которые:

• используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации:

• служат в течение длительного времени (более 12 месяцев);

• способны приносить доход в будущем.

К задачам анализа основных средств относятся:

• анализ наличия, состава и структуры основных средств;

• анализ политики организации в отношении формирования и вы­бытия основных средств;

• анализ амортизационной политики основных средств;

• оценка степени изношенности основных средств;

• анализ источников финансирования основных средств;

• оценка эффективности использования основных средств.

Источниками информации являются данные бухгалтерского баланса.

приложения к бухгалтерскому балансу (раздел «Основные средства»), пояснительной записки.

Анализ наличия, состава, структуры и оценку эффективности использования основных средств мы рассмотрели с Вами на 4 курсе изучая дисциплину «Комплексный экономический анализ».

Заключение

В системе управления предприятием важное место отводится анализу и оценке активов и пассивов, так как анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

 

Задание на самоподготовку и указания по его выполнению:

- внимательно изучить содержание лекции и доработать ее согласно рекомендованной в начале занятия основной и дополнительной литературы.

Следующее занятие: Тема 3 «Бухгалтерский баланс и его анализ», занятие № 3 «Анализ имущественного состояния предприятия» - практическое занятие, в начале которого быть готовым к опросу по материалам занятий № 1, 2.

Материальное обеспечение занятия:

- конспекты лекций;

- графпроектор «Лектор-2000»;

- учебное пособие «Анализ финансовой отчетности». – 1 экз. на стол.

 

Ответы на вопросы студентов и проверка качества и полноты конспектирования материалов лекции.

ЛЕКЦИЯ

 

по дисциплине «Анализ финансовой отчетности»»

Тема № 3. Бухгалтерский баланс и его анализ.

12345Следующая ⇒

Поделиться: