СЧЕТОВ БУХГАНТЕРСКОГО УЧЕТА

ПЛАН

СЧЕТОВ БУХГАНТЕРСКОГО УЧЕТА

ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ОРГАНИЗАЦИЙ

(в ред. приказа Минфина России от 07.05.2003 № 38н)

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета
1	2	3

Раздел І. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Основные средства

По видам основных средств

Амортизация основных средств

Доходные вложения в материальные ценности

По видам материальных ценностей

Нематериальные активы

По видав нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

Амортизация нематериальных активов

……………………………………………………

Оборудование к установке

Вложения во внеоборотные активы

1.Приобретение земельных участков 2.Приобретение объектов природопользования 3.Строительство объектов основных средств 4.Приобретение объектов основных средств 5.Приобретение нематериальных активов 6.Перевод молодняка животных в основное стадо 7.Приобретение взрослых животных 8.Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ

Отложенные налоговые активы

Раздел ІІ. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ

Материалы

1.Сырье и материалы 2.Пркупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3.Топливо 4.Тара и тарные материалы 5.Запасные запчасти 6.Прочие материалы 7.Материалы, переданные в переработку на сторону 8.Строительные материалы 9.Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10.Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11.Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации

Животные на выращивании и откорме

…………………………………………………..

…………………………………………………...

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

Заготовление и приобретение материальных ценностей

Отклонение в стоимости материальных ценностей

……………………………………………………

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1.Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2.Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3.Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам

Раздел ІІІ. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО

Основное производство

Полуфабрикаты собственного производства

…………………………………………………….

Вспомогательные производства

…………………………………………………….

Общепроизводственные расходы

Общехозяйственные расходы

…………………………………………………….

Брак в производстве

Обслуживающие производства и хозяйства

……………………………………………………

Раздел ІV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ

Выпуск продукции (работ, услуг)

Товары

1.Товары на складах 2.Товары в розничной торговле 3.Тара под товаром и порожняя 4.Покупные изделия

Торговая наценка

Готовая продукция

Расходы на продажу

Товары отгруженные

Выполненные этапы по незавершенным работам

…………………………………………………….

Раздел V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

Касса

1.Касса организации 2.Операционная касса 3.Денежные документы

Расчетные счета

Валютные счета

……………………………………………………..

Специальные счета в банках

1.Аккредитивы 2.Чековые книжки 3.Депозитные счета

……………………………………………………..

Переводы в пути

Финансовые вложения

1.Паи и акции 2.Долговые ценные бумаги 3.Предоставленные займы 4.Вклады по договору простого товарищества

Резервы под обесценение финансовых вложений

Раздел VІ. РАСЧЕТЫ

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

…………………………………………………….

Расчеты с покупателями и заказчиками

Резервы по сомнительным долгам

…………………………………………………….

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

По видам кредитов и займов

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

По видам кредитов и займов

Расчеты по налогам и сборам

По видам налогов и сборов

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

1.Расчеты по социальному страхованию 2.Расчеты по пенсионному обеспечению 3.Расчеты по обязательному медицинскому страхования

Расчеты с персоналом по оплате труда

Расчеты с подотчетными лицами

…………………………………………………….

Расчеты с персоналом по прочим операциям

1.Расчеты по предоставленным займам 2.Расчеты по возмещению материального ущерба

…………………………………………………….

Расчеты с учредителями

1.Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2.Расчеты по выплате доходов

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

1.Расчеты по имущественному и личному страхованию 2.Расчеты по претензиям 3.Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4.Расчеты по депонированным суммам

Отложенные налоговые обязательства

…………………………………………………….

Внутрихозяйственные расчеты

1.Расчеты по выделенному имуществу 2.Расчеты по текущим операциям 3.Расчеты по договору доверительного управления имуществом

Раздел VІІ. КАПИТАЛ
Уставный капитал	80
Собственные акции (доли)	81
Резервный капитал	82
Добавочный капитал	83
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
…………………………………………………….	85
Целевое финансирование	86	По видам финансирования
…………………………………………………….	87
…………………………………………………….	88
…………………………………………………….	89
Забалансовые счета
Арендованные основные средства	001
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	002
Материалы, принятые в переработку	003
Товары, принятые на комиссию	004
Оборудование, принятое для монтажа	005
Бланки строгой отчетности	006
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов	007
Обеспечения обязательств и платежей полученные	008
Обеспечения обязательств и платежей выданные	009
Износ основных средств	010
Основные средства, сданные в аренду	011

Дебет счета

Кредит счета

Сальдо дебетовое отражает первоначальную стоимость объектов основных средств (находящихся в эксплуатации)

Оборот по дебету отражает увеличение первоначальной стоимости основных средств организации

Оборот по кредиту отражает уменьшение первоначальной стоимости основных средств организации

Списана первоначальная стоимость выбывающего объекта основных средств 01_выб/01 Списана накопленная амортизация по выбывшему объекту основных средств 02/01_выб Имущество, предназначенное для сдачи в аренду, переведено в состав основных средств 01/03 Списана остаточная стоимость выбывшего объекта основных средств 91/01_выб Объект основных средств, не требующий монтажа, введен в эксплуатацию 01/08 Стоимость объекта основных средств уменьшена в результате переоценки 83/01 Стоимость объекта основных средств увеличена в результате модернизации, дооборудования 01/08 Отражена недостача основных средств (по остаточной стоимости) 94/01_выб Увеличена стоимость объекта основных средств в результате переоценки 01/83 Уменьшена первоначальная стоимость основных средств в результате уценки 91.2/01

Дебет счета				Кредит счета
		Сальдо кредитовое отражает сумму накопленной (начисленной) амортизации за все время эксплуатации объектов основных средств

Оборот по дебету отражает уменьшение суммы накопленной амортизации (в результате выбытия или уценки объекта основных средств) в отчетном периоде		Оборот по кредиту отражает увеличение накопленной амортизации (начисление амортизации) в процессе эксплуатации (или дооценки) объекта основных средств в отчетном периоде

Списана накопленная амортизация по выбывающему объекту основных средств	02/01_выб	Начислена ежемесячная сумма амортизации основных средств, используемых в основном производстве	20/02
Списана начисленная амортизация лизингового имущества	02/03	Начислена ежемесячная сумма амортизации основных средств, используемых во вспомогательном производстве	23/02
При уценке уменьшена начисленная амортизация основных средств (на сумму ранее произведенной дооценки)	02/83	Начислена ежемесячная сумма амортизации основных средств общепроизводственного назначения	25/02
При уценке уменьшена начисленная амортизация основных средств (дооценка ранее не производилась)	02/91	Начислена ежемесячная сумма амортизации основных средств общехозяйственного назначения	26/02
		При дооценке увеличена начисленная амортизация основных средств (на сумму ранее произведенной уценки)	91/02
		При дооценке увеличена начисленная амортизация основных средств (уценка ранее не производилась)	83/02

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает остаточную стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду (лизинг) или прокат

Оборот по дебету отражает увеличение первоначальной стоимости имущества, предназначенного для сдачи в аренду (лизинг) или прокат		Оборот по кредиту отражает уменьшение стоимости имущества, предназначенного для сдачи в аренду (лизинг) или прокат

Оприходован предмет лизинга в сумме всех затрат, связанных с его приобретением	03/08	Списана сумма накопленной амортизации по выбывающим предметам проката	02/03
В результате переоценки основных средств увеличена первоначальная стоимость объектов, переданных в лизинг	03/83	Списана остаточная стоимость имущества, предназначавшегося для передачи во временное пользование (владение)	91/03
Передан объект в лизинг	03/03	Выявлена недостача лизингового имущества или предметов проката	94/03
		Отражена в балансе лизингодателя передача оборудования в лизинг	76/03

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает сумму стоимости нематериальных активов

Оборот по дебету отражает увеличение стоимости нематериальных активов		Оборот по кредиту отражает уменьшение стоимости нематериальных активов

Приняты к учету исключительные права на товарный знак в качестве НМА	04/08	Зафиксирована при инвентаризации недостача НМА	94/04
Получен НМА от учредителя	04/75	Списана остаточная стоимость выбывающих НМА	91.2/04_выб
Увеличена первоначальная стоимость НМА при переоценке	04/83	Отражена уценка НМА производственного назначения	83/04

Дебет счета				Кредит счета
		Сальдо кредитовое отражает сумму накопленной амортизации по всем нематериальным активам в организации.

Оборот по дебету отражает уменьшение (списание) суммы накопленной амортизации		Оборот по кредиту отражает увеличение суммы начисленной амортизации за отчетный период

Списание суммы амортизации	05/04	Начисление амортизации по объектам нематериальных активов, используемым в капитальном строительстве	08.3/05
Уменьшена начисленная амортизация нематериальных активов (на сумму ранее проведенной дооценки)	05/83	Увеличена начисленная амортизация нематериальных активов (на сумму ранее проведенной уценки)	91.2/05
Уменьшена начисленная амортизация нематериальных активов	05/91.1	Увеличена начисленная амортизация нематериальных активов (на сумму превышения суммы ранее проведенной уценки)	83/05

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает стоимость оборудования к установке

Оборот по дебету отражает увеличение стоимости оборудования к установке		Оборот по кредиту отражает уменьшение (списание) стоимости оборудования к установке

Приобретено оборудование, требующее монтажа	07/60	Передано оборудование в монтаж	08/07
Поступило оборудование, требующее монтажа в счет вклада в уставный капитал	07/75	Списана стоимость проданного оборудования, требующего монтажа	91.2/07
Отражена стоимость услуг, оказанных сторонними организациями, по доставке и хранению оборудования, требующего монтажа	07/76	Отражена недостача оборудования, требующего монтажа	94/07

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает величину вложений организации в незавершенное строительство, поступившие, но не введенные в эксплуатацию объекты основных средств и нематериальных активов

Оборот по дебету отражает увеличение вложений организации в незавершенное строительство, объекты основных средств и нематериальных активов		Оборот по кредиту отражает уменьшение вложений организации во внеоборотные активы

Передано оборудование в монтаж	08/07	Основное средство введено в эксплуатацию (по первоначальной стоимости)	01/08
Поступило ОС от поставщика	08/60	НМА введен в эксплуатацию (по первоначальной стоимости)	04/08
Материалы, использованные при строительстве, реконструкции или модернизации объекта основных средств, списаны на увеличение его стоимости	08/10	Принят по первоначальной стоимости к учету объект основных средств, предназначенный для сдачи в аренду	03/08
Учтены расходы подотчетных лиц, связанные с покупкой внеоборотных активов	08/71	Отражена недостача ценностей, числящихся в составе вложений во внеоборотные активы	94/08
Отражена стоимость услуг, оказанных сторонними организациями, по доставке и хранению внеоборотных активов	08/76

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает сумму начисленного отложенного налогового актива

Оборот по дебету отражает увеличение суммы отложенного налогового актива		Оборот по кредиту отражает уменьшение суммы отложенного налогового актива

Начислен отложенный налоговый актив	09/68	Погашен отложенный налоговый актив	68/09
		Списан ОНА	99/09

Дебет счета

Кредит счета

Сальдо дебетовое отражает стоимость материалов на складе организации

Оборот по дебету отражает увеличение стоимости материалов на складе организации

Оборот по кредиту отражает уменьшение стоимости материалов на складе организации

Поступили материалы на склад из основного производства 10/20 Израсходованы материалы на создание объекта основных средств 08/10 Поступили материалы на склад из вспомогательного производства 10/23 Израсходованы материалы на производство продукции 20/10 Поступили материалы на склад организации от поставщиков 10/60 Израсходованы материалы на общепроизводственные цели 25/10 Поступили материалы на склад организации от подотчетных лиц 10/71 Израсходованы материалы на общехозяйственные цели 26/10 Возвращены на склад виновным лицом недостающие материалы 10/73 Израсходованы материалы на исправление брака 28/10 Списана балансовая стоимость реализованных материалов 91/10 Выявлена недостача материалов 94/10

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает стоимость животных на выращивании и откорме

Оборот по дебету отражает увеличение стоимости животных на выращивании и откорме		Оборот по кредиту отражает уменьшение стоимости животных на выращивании и откорме

Оприходованы животные, выбракованные из основного стада	11/01	Молодняк животных переведен в основное стадо	08/11
Расходы основного производства по выращиванию и откорму животных списаны на увеличение их стоимости	11/20	Стоимость забитых животных списана на затраты основного производства	20/11
Оприходованы животные, поступившие от поставщиков	11/60	Списана себестоимость проданных животных	90.2/11

Дебет счета				Кредит счета
		Сальдо кредитовое отражает величину резервов, созданных под снижение стоимости материальных ценностей

Оборот по дебету отражает уменьшение величины резерва под снижение стоимости материальных ценностей (при увеличении их рыночной стоимости)		Оборот по кредиту - увеличение резерва под снижение стоимости материальных ценностей (при снижении их рыночной стоимости)

Списана сумма ранее созданного резерва: - при увеличении рыночной стоимости; -при выбытии ценностей, по которым был создан резерв	14/91	Образован резерв под снижение балансовой стоимости материальных ценностей от их рыночной цены	91/14

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает фактическую стоимость материально- производственных запасов		Сальдо кредитовое отражает учетную стоимость материально- производственных запасов

Оборот по дебету отражает: - увеличение фактической себестоимости поступивших МПЗ; - начисление отклонения (фактическая стоимость МПЗ меньше учетной)		Оборот по кредиту отражает: - увеличение учетной себестоимости поступивших МПЗ; - начисление отклонения (фактическая стоимость МПЗ больше учетной)

Отражена фактическая себестоимость поступивших МПЗ	15/60	Отражена учетная себестоимость поступивших материалов	10/15
Начислено отклонение (фактическая стоимость МПЗ меньше учетной)	15/16	Оприходованы товары по учетным ценам	41/15
		Начислено отклонение (фактическая стоимость МПЗ больше учетной)	16/15

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает информацию о разнице в стоимости приобретенных МПЗ (фактическая стоимость МПЗ больше учетной)		Сальдо кредитовое отражает информацию о разнице в стоимости приобретенных МПЗ (фактическая стоимость МПЗ меньше учетной)

Оборот по дебету отражает начисление отклонения в стоимости МПЗ (фактическая стоимость МПЗ больше учетной)		Оборот по кредиту отражает начисление отклонения в стоимости МПЗ (фактическая стоимость МПЗ меньше учетной)

Начислено отклонение (фактическая стоимость МПЗ больше учетной)	16/15	Начислено отклонение (фактическая стоимость МПЗ меньше учетной)	15/16
		Списано отклонение (фактическая стоимость МПЗ больше учетной)	20/16
		Списано отклонение (фактическая стоимость МПЗ меньше учетной) (сторно)	20/16

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает сумму НДС по ТМЦ, поступившим в организацию по договорам купли- продажи, возмездного оказания услуг и т. д.

Оборот по дебету отражает увеличение суммы НДС по поступившим в организацию ТМЦ		Оборот по кредиту отражает уменьшение суммы НДС по поступившим в организацию ТМЦ

Учтена сумма НДС, предъявленная поставщиком ТМЦ	19/60	Списан НДС по материальным ресурсам, работам и услугам, использованным в производстве продукции, не облагаемой НДС	20/19
Учтена сумма НДС, предъявленная сторонней организацией, за услуги	19/76	Учтена сумма НДС, предъявленная к вычету	68/19
Восстановлена сумма НДС, ранее предъявленная к вычету (по выбывающим ТМЦ не по договорам купли- продажи)	19/68	Списан НДС по материалам, использованным для поучения внереализационных доходов, не облагаемых налогом	91/19
Учтен НДС по материальным ценностям, работам и услугам, приобретенных за счет подотчетных сумм	19/71

Дебет счета

Кредит счета

Сальдо дебетовое отражает стоимость НЗП

Оборот по дебету отражает сумму прямых расходов, связанных непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг

Оборот по кредиту отражает суммы фактической себестоимости произведенной продукции, выполненных работ и услуг

Отпущены со склада материалы и тара в цеха основного производства 20/10 Приняты на учет материалы собственного производства 10/20 Начислена ежемесячная сумма амортизации собственных основных средств, используемых в основном производстве 20/02 Отражен выпуск готовой продукции (работ, услуг) по фактической себестоимости 43/20 Начислены суммы заработной платы работникам цехов основного производства 20/70 Отражена себестоимость выпущенной продукции основного производства 40/20 Начислены страховые взносы с з/п работников основного производства 20/69 Реализована готовая продукция непосредственно из цехов основного производства 90/20 Включены в себестоимость продукции (работ и услуг) основного производства расходы вспомогательных цехов 20/23 Оприходованы полуфабрикаты собственного производства 21/20 Списаны общепроизводственные расходы 20/25 Списаны общехозяйственные расходы 20/26

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает стоимость полуфабрикатов собственного производства в организации

Оборот по дебету отражает увеличение расходов на производство полуфабрикатов		Оборот по кредиту отражает уменьшение стоимости полуфабрикатов

Оприходованы полуфабрикаты собственного производства	21/20.1	Полуфабрикаты собственного производства переданы в дальнейшую переработку	20.2/21
Оприходованы полуфабрикаты, изготовленные вспомогательным производством	21/23	Полуфабрикаты собственного производства переданы во вспомогательные производства	23/21
Оприходован излишек полуфабрикатов собственного производства, выявленный при инвентаризации	21/91.1	Полуфабрикаты собственного производства использованы на общепроизводственные нужды	25/21
		Полуфабрикаты собственного производства использованы на общехозяйственные нужды	26/21
		Выявлена недостача полуфабрикатов собственного производства	94/21

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает стоимость НЗП

Оборот по дебету отражает увеличение расходов вспомогательного производства		Оборот по кредиту отражает фактическую себестоимость произведенной продукции, выполненных работ и услуг вспомогательного производства

Материалы израсходованы для нужд вспомогательного производства	23/10	Расходы вспомогательного производства включены в затраты основного производства	20/23
Начислена амортизация по основным средствам, используемым во вспомогательном производстве	23/02	Учтена себестоимость продукции вспомогательного производства, оприходованная на складе готовой продукции организации	43/23
Начислена заработная плата работникам, занятым во вспомогательном производстве	23/70	Оприходованы материалы, возвращенные на склад из вспомогательного производства	10/23
Начислены страховые взносы с з/п работников, занятых во вспомогательном производстве	23/69	Оприходованы полуфабрикаты, изготовленные вспомогательным производством	21/23
Учтена сумма общепроизводственных затрат, отнесенная на вспомогательные производства	23/25	Списана себестоимость реализованной продукции вспомогательного производства	90/23
Учтена сумма общехозяйственных затрат, отнесенная на вспомогательные производства	23/26

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает сумму косвенных расходов, связанных с обслуживанием основного и вспомогательных производств организации: обеспечением теплом, электроэнергией, водой, содержанием общепроизводственного оборудования (в конце месяца счет закрывается. Сальдо равно нулю)

Оборот по дебету отражает увеличение (начисление) расходов по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации		Оборот по кредиту отражает уменьшение (списание) расходов по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации

Начислена амортизация по основным средствам общепроизводственного назначения	25/02	Доля общепроизводственных расходов включена в затраты основного производства	20/25
Переданы материалы на общепроизводственные нужды	25/10	Доля общепроизводственных расходов включена в затраты вспомогательного производства	23/25
Начислена заработная плата работникам, занятым обслуживанием производства	25/70	Доля общепроизводственных расходов включена в затраты обслуживающего производства	29/25
Начислены страховые взносы работникам, занятым обслуживанием производства	25/69	Отражены общепроизводственные расходы по исправлению брака	28/25
Стоимость работ (услуг) учтена в составе общепроизводственных расходов	25/60

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает сумму произведенных и не списанных расходов для нужд управления (в конце месяца счет закрывается. Сальдо равно нулю)

Оборот по дебету отражает увеличение суммы общехозяйственных расходов		Оборот по кредиту отражает уменьшение суммы общехозяйственных расходов

Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения	26/02	В стоимость материалов включена сумма общехозяйственных расходов, непосредственно связанных с их приобретением	10/26
Начислена амортизация по НМА общехозяйственного назначения	26/05	Доля общехозяйственных расходов включена в затраты основного производства	20/26
Использованы материалы на общехозяйственные нужды	26/10	Доля общехозяйственных расходов включена в затраты вспомогательного производства	23/26
Начислена з/п управленческому персоналу	26/70	Доля общехозяйственных расходов включена в затраты обслуживающего производства	29/26

В приказе Минфина РФ от 31.10.2000 N 94 н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» прописано что 25 и 26 счета закрываются на конец месяца.

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает стоимость забракованной продукции

Оборот по дебету отражает увеличение стоимости забракованной продукции в отчетном периоде, а также начисление затрат на исправление брака		Оборот по кредиту отражает уменьшение стоимости забракованной продукции

Начислена амортизация для объекта основных средств, используемого для исправления серии бракованной продукции	28/02	Уменьшена сумма потерь от выявленного брака на величину фактической стоимости возвратных отходов производства	10/28
Учтена стоимость материалов, израсходованных для исправления бракованных изделий основного производства	28/10	Отражена в составе затрат на вспомогательное производство сумма потерь от выбраковки продукции	23/28
Учтена сумма общепроизводственных расходов, связанных с исправлением дефектов серийно выпускаемой продукции	28/25	Списана сумма брака на виновное лицо	73/28
Учтена стоимость продукции, подлежащей выбраковке со склада готовой продукции	28/43	Списана сумма брака на прочие расходы	91/28

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает стоимость незавершенного производства на конец месяца

Оборот по дебету отражает расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг		Оборот по кредиту отражает сумму фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг

Начислена амортизация по основным средствам, используемым в обслуживающем производстве	29/02	Оприходованы материалы, возвращенные на склад из обслуживающего производства	10/29
Израсходованы материалы для нужд обслуживающего производства	29/10	Обслуживающее производство выполнило работы, связанные с продажей продукции (товаров)	44/29
Потери от брака учтены в составе затрат обслуживающего производства	29/28	Отражены недостачи, выявленные в обслуживающих производствах и хозяйствах	94/29
Начислена з/п работникам, занятым в обслуживающем производстве	29/70	Оприходована готовая продукция, выпущенная обслуживающим производством	43/29
Стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками, включена в состав затрат обслуживающего производства	29/60

Дебет счета

Кредит счета

Сальдо дебетовое отражает величину превышения фактической себестоимости над нормативной (плановой)

Сальдо кредитовое отражает величину превышения нормативной (плановой) себестоимости над фактической

Оборот по дебету отражает увеличение фактической производственной себестоимости выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг

Оборот по кредиту отражает увеличение (начисление) нормативной (плановой) себестоимости произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг

Учтена продукция основного производства по фактической себестоимости 40/20 Оприходована ГП по нормативной (плановой себестоимости) 43/40 Учтена продукция вспомогательного производства по фактической себестоимости 40/23 Списано отклонение в стоимости реализованной продукции (фактическая себестоимость больше нормативной) 90.2/40 Учтена продукция обслуживающего производства по фактической себестоимости 40/29 Сторнировано отклонение в стоимости реализованной продукции (фактическая себестоимость меньше нормативной) 90.2/40

Счет 41 «Товары» (Активный) Счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно- материальных ценностей организации, приобретенных а качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания
Дебет счета		Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает стоимость товаров, предназначенных для продажи

Оборот по дебету отражает увеличение стоимости товаров для продажи		Оборот по кредиту отражает уменьшение стоимости товаров для продажи

Оприходованы товары, поступившие от поставщиков на склад	41/60	Товары переданы для нужд основного производства	20/41
Отражена торговая наценка по товару, оприходованному в организации розничной торговли (разница между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам)	41/42	Товары отгружены покупателю	45/41
Оприходованы товары, полученные в качестве целевого финансирования	41/86	Отражена недостача товаров	94/41
Выявленный при инвентаризации излишек товаров и тары учтен в составе прочих доходов	41/91.1	Списана себестоимость проданных товаров	90.1/41

Дебет счета			Кредит счета
	Сальдо кредитовое отражает сумму торговой наценки, приходящуюся на товары (приобретенные, но не реализованные) по проданным ценам

	Оборот по кредиту отражает: - начисление торговой наценки - списание торговой наценки

	Отражена торговая наценка по товарам, оприходованным в организации розничной торговли	41/42
	Сторнирована торговая наценка по товарам, израсходованным на собственные нужды организации	44/42
	Сторнирована торговая наценка по проданным товарам	90.2/42
	Сторнирована торговая наценка по товарам, выбывшим в результате недостачи и порчи	94/42

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает стоимость готовой продукции на складе

Оборот по дебету отражает увеличение стоимости готовой продукции на складе организации (поступление из цеха производства)		Оборот по кредиту отражает уменьшение стоимости готовой продукции на складе организации (выбытие)

Оприходована продукция, выпущенная основным производством	43/20	Списана себестоимость готовой продукции, израсходованной на собственные нужды организации	20/43
Оприходована продукция, выпущенная вспомогательным производством	43/23	Забракована готовая продукция	28/43
Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости	43/40	Отгружена готовая продукция покупателю	45/43
Оприходованы излишки готовой продукции, выявленные в результате проведения инвентаризации	43/91.1	Списана фактическая себестоимость проданной продукции	90.2/43
		Отражена недостача готовой продукции	94/43

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает сумму затрат на продажу начисленных, но не списанных

Оборот по дебету отражает увеличение (начисление) расходов на продажу		Оборот по кредиту отражает уменьшение (списание) расходов на продажу

Учтена сумма амортизации основных средств в составе торгового оборудования организации	44/02	Оприходованы материалы, стоимость которых была ранее включена в состав расходов на продажу	10/44
Учтена стоимость материалов, использованных для оформления торговых витрин предприятия торговли	44/10	Учтена стоимость расходов на продажу готовой продукции, недостача которой была выявлена в результате инвентаризации	94/44
Начислены страховые взносы с заработной платы работников отдела продаж	44/69	Себестоимость отгруженного товага (готовой продукции) увеличена на сумму расходов, связанных с его продажей	45/44
Начислена з/п работникам отдела продаж	44/70	Списаны расходы на продажу продукции (товаров, работ, услуг)	90.2/44

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает стоимость товаров, отгруженных покупателю

Оборот по дебету отражает увеличение стоимости отгруженных товаров		Оборот по кредиту отражает уменьшение стоимости товаров отгруженных (обычно в результате перехода права собственности на товары покупателю)

Отгружена готовая продукция покупателю	45/43	Списана себестоимость отгруженных товаров	90/45
Отгружены товары покупателю	45/41.1	Учтена недостача товаров отгруженных, выявленная после завершения отгрузки	94/45
Учтена стоимость излишне отгруженных товаров, выявленных после оформления отгрузки	45/91

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает стоимость выполненных этапов по незавершенным работам

Оборот по дебету отражает увеличение стоимости оплаченных заказчиком законченных организацией этапов работ		Оборот по кредиту отражает сумму поступивших от заказчиков средств в оплату законченных и принятых им этапов.

Отражена выручка от реализации выполненного этапа работ, принятого заказчиком	46/90.1	Списана оплаченная заказчиком стоимость этапов выполненных работ (по окончании всех работ в целом)	62/46

Раздел V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.

Денежные средства в иностранных валютах и операций с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.

Счет 50 «Касса» (Активный)

Счет используется для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

Дебет счета

Кредит счета

Сальдо дебетовое отражает сумму наличных денежных средств в кассах организации.

Оборот по дебету отражает поступление наличных денежных средств в кассу организации.

Оборот по кредиту отражает списание (выбытие) наличных денежных средств из кассы организации.

Поступили наличные денежные средства с расчетного счета в кассу организации 50/51 Поступили денежные средства на расчетный счет из кассы организации 51/50 Поступили наличные денежные средства с валютного счета в кассу организации 50/52 Выдана з/п из кассы организации 70/50 Поступили наличные денежные средства со специального счета в кассу организации 50/55 Выданы из кассы наличные денежные средства под отчет 71/50 Получен аванс от покупателей 50/62 Недостача денежных средств в кассе организации 94/50 Возвращены в кассу организации не использованные подотчетные суммы 50/71 Погашен краткосрочный кредит наличными денежными средствами 66/50

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает сумму денежных средств на банковских счетах организации.

Оборот по дебету отражает увеличение (поступление) денежных средств на расчетных счетах организации		Оборот по кредиту отражает уменьшение (списание) денежных средств на расчетных счетах организации

Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации	51/50	Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу	50/51
Поступили на расчетный счет денежные средства от учредителя	51/75	Приобретена иностранная валюта	52/51
Получен краткосрочный кредит в банке	51/66	Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) безналичными денежными средствами	60/51
Денежные средства, находившиеся в пути, зачислены на расчетный счет	51/57	Возвращен долгосрочный кредит, уплачены проценты по долгосрочному кредиту	67/51
Суммы налогов и сборов, излишне уплаченные в бюджет, возвращены на расчетный счет	51/68	Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет	68/51
Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателя	51/62	Уплачены с расчетного счета страховые взносы во внебюджетные фонды	69/51

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает сумму денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации

Оборот по дебету отражает поступление денежных средств в иностранных валютах на валютные счета организации		Оборот по кредиту отражает списание денежных средств в иностранных валютах на валютные счета организации

Поступила валютная выручка от иностранных покупателей за реализованную им продукцию, выполненные работы и оказанные услуги (учет (по отгрузке))	52/62	Наличная иностранная валюта, снятая с валютного счета, оприходована в кассу организации	50/52
Получен в банке краткосрочный кредит в иностранной валюте	52/66	Перечислены денежные средства в иностранной валюте с валютного счета на специальный счет в банке	55/52
Неиспользованные денежные средства в иностранной валюте, ранее выданные под отчет, возвращены на валютный счет	52/71	Безналичные денежные средства в иностранной валюте предоставлены работнику в виде займа	73.1/52
Получены на валютный счет денежные средства, подлежащие включению в состав доходов будущих периодов	52/98.1	Безналичные денежные средства в иностранной валюте направлены на выплату дивидендов (доходов) учредителю (участнику) организации	75.2/52
Денежные средства в иностранной валюте сданы из кассы в банк на валютный счет	52/50	Списаны с валютного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему	67/52
Переведена часть валюты с транзитного счета на текущий валютный счет	52.1/52.2

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает сумму денежных средств, находящихся на специальных счетах в банках

Оборот по дебету отражает поступление денежных средств на специальные счета в банках		Оборот по кредиту отражает выбытие денежных средств со специальных счетов в банках

Перечислены денежные средства с валютного счета на специальный счет в банке	55/52	В кассу поступили денежные средства, снятые со специального счета в банке	50/55
Поставщик вернул ранее полученный аванс на специальный счет в банке	55/60	Перечислены денежные средства на валютный счет со специального счета в банке	52/55
Покупатель перечислил оплату на специальный счет в банке	55/62	Произведена оплата за счет аккредитива	60/55
Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на специальный счет в банке	55/71	Выданы под отчет денежные средства со специального счета в банке	71/55
Открыт аккредитив	55/51	Закрыт аккредитив	51/55

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает суммы денежных средств, внесенных в кассы кредитных организаций для зачисления на расчетный счет, но еще не зачисленные по назначению.

Оборот по дебету отражает увеличение сумм денежных средств в пути		Оборот по кредиту отражает уменьшение сумм денежных средств в пути

Переданы наличные деньги инкассатору	57/50	Поступили в кассу наличные денежные средства, находившиеся в пути	50/57
Денежные средства с расчетного счета направлены на покупку иностранной валюты	57/51	Зачислены на расчетный счет, находившиеся в пути денежные средства	51/57

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает сумму финансовых вложений

Оборот по дебету отражает увеличение суммы финансовых вложений		Оборот по кредиту отражает уменьшение суммы финансовых вложений

Списана остаточная стоимость основного средства, передавемого в качестве вклада в уставный капитал другой организации	58/01	Отражен возврат основного средства как объекта имущественного займа	01/58
Оформлен заем другой организации в виде передачи ей сырья и материалов	58/10	Получены сырье и материалы в счет погашения имущественного займа	10/58
Переданы товары в в качестве товарного займа	58/41	Приняты в кассу возвращенные взносы в уставный капитал другой организации	50/58
Внесены наличные денежные средства в виде вклада в уставный капитал другой организации	58/50	Оприходованы товары, полученные в качестве возврата товарного займа	41/58
Приобретены акции безналичным путем	58/51	Списана стоимость реализуемой доли в уставном фонде иной организации	91.2/58

Дебет счета				Кредит счета
		Сальдо кредитовое отражает величину резерва, созданного под обесценение финансовых вложений

Оборот по дебету отражает уменьшение (списание) резерва под обесценение финансовых вложений (при снижении рыночной стоимости финансовых вложений или их выбытии)		Оборот по кредиту отражает увеличение резерва под обесценение финансовых вложений (при снижении рыночной стоимости финансовых вложений)

Списан резерв по выбывающим финансовым вложениям	59/91.1	Создан резерв под обесценение финансовых вложений	91.2/59
Уменьшена величина резерва, созданного под обесценение финансовых вложений	59/91.1	Увеличен резерв под обесценение финансовых вложений	91.2/59

Раздел VІ. РАСЧЕТЫ

Расчеты этого раздела предназначены для обобщения информации о всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов.

Расчеты иностранными валютами учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти расчеты отражаются в валюте расчетов и платежей.

Расчеты иностранными валютами учитываются на счетах этого раздела обособленно, т.е. на отдельных субсчетах.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Активно-пассивный)

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» используется для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками: отражения наличия и движения дебиторской (кредиторской задолженности) в расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Дебет

Кредит

Сальдо дебетовое отражает сумму дебиторской задолженности поставщиков перед нашей организацией

Сальдо кредитовое отражает сумму кредиторской задолженности нашей организации перед поставщиками

Оборот по дебету отражает

1 Увеличение дебиторской задолженности поставщика перед нашей организацией

2 Уменьшение кредиторской задолженности нашей организации перед поставщиком

Оборот по кредиту отражает

1 Увеличение кредиторской задолженности нашей организации перед поставщиком

2 Уменьшение дебиторской задолженности поставщика перед нашей организацией

Перечислен поставщику (подрядчику) аванс с расчетного счета 60/51 Поступили основные средства от поставщика (приняты к учету) 08/60 Перечислены поставщику денежные средства в счет оплаты ранее полученных товаров 60/50 Оприходованы материалы, поступившие от поставщика 10/60 Сумма, непогашенной кредиторской задолженности, включена в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности 60/91.1 Учтен НДС по оприходованным материальным ценностям, нематериальным активам или по выполненным работам 19/60 Перечислен аванс подрядчику в иностранной валюте 60/52 Отражена недостача при приемке товарно-материальных ценностей, поступивших от поставщика 94/60 Произведен взаимозачет встречных однородных требований 60/62 Отражена стоимость работ (услуг), выполненных сторонней организацией 20 /60

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Активно-пассивный) Счет предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.
Дебет		Кредит
Сальдо дебетовое отражает сумму дебиторской задолженности покупателей и заказчиков перед нашей организацией		Сальдо кредитовое отражает сумму кредиторской задолженности нашей организации перед покупателями и заказчиками

Оборот по дебету отражает 1 Увеличение дебиторской задолженности 2 Уменьшение кредиторской задолженности		Оборот по кредиту отражает 1 Увеличение кредиторской задолженности 2 Уменьшение дебиторской задолженности

Отражена выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг)	62/90.1	Получены наличные денежные средства от покупателя	50/62
Возвращен из кассы аванс, ранее полученный от покупателя	62/50	Получены на расчетный счет денежные средства от покупателя	51/62
Возвращен с расчетного счета аванс, ранее полученный от покупателя	62/51	Произведен зачет встречных	60/62
Зачтен ранее полученный от покупателя аванс	62.1/62.2	Долг, ранее признанный сомнительным, списан за счет резерва при истечении срока исковой давности	63/62

Дебет счета				Кредит счета
		Сальдо кредитовое отражает величину ранее созданного резерва

Оборот по дебету отражает уменьшение (списание) резерва по сомнительным долгам		Оборот по кредиту отражает увеличение (создание) резерва по сомнительным долгам

Неиспользованная на конец отчетного периода сумма резерва по сомнительным долгам включена в состав прочих доходов	63/91.1	Создан резерв по сомнительным долгам	91.2/63
Долг, ранее признанный сомнительным, списан за счет резерва по истечении срока исковой давности	63/62
Претензия, удовлетворение которой организация ранее считала сомнительным, списана за счет резерва	63/76.2
Списана за счет резерва сомнительная задолженность поставщика по ранее выданному ему авансу	63/60
Списана за счет резерва сомнительная задолженность работников предприятия по прочим операциям в связи с их неплатежеспособностью	63/73

Дебет счета				Кредит счета
		Сальдо кредитовое отражает сумму краткосрочных кредитов и займов, полученных организацией, но не возращенных, а также сумму начисленных, но не выплаченных процентов по этим кредитам.

Оборот по дебету отражает: - возврат полученного кредита (займа); - уплату процентов по полученным кредитам (займам)		Оборот по кредиту отражает: - получение кредита (займа); - начисление процентов по полученным кредитам (займам)

Погашен заем наличными денежными средствами	66/50	Получен заем наличными денежными средствами	50/66
Погашен кредит с расчетного счета	66/51	Получен кредит на расчетный счет	51/66
Погашен заем материалами	66/10	Получен заем материалами	10/66
Погашен заем товарами	66/41	Получен заем товарами	41/66
Уплачены проценты по займу наличными денежными средствами	66/50	Начислены проценты по займам и кредитам	91.2/66
Уплачены проценты по кредиту с расчетного счета	66/51	Переведен долгосрочный заем в состав краткосрочных обязательств	67/66

Дебет счета				Кредит счета
		Сальдо кредитовое отражает сумму долгосрочных кредитов и займов, полученных организацией, но не возращенных, а также сумму начисленных, но не выплаченных процентов по этим кредитам.

Оборот по дебету отражает: - возврат полученного кредита (займа); - уплату процентов по полученным кредитам (займам)		Оборот по кредиту отражает: - получение кредита (займа); - начисление процентов по полученным кредитам (займам)

Возвращен долгосрочный кредит банку	67/51	Оприходованы в кассу организации наличные средства, полученные по договору долгосрочного кредитования	50/67
Погашен долгосрочный заем из кассы организации	67/50	Начислены проценты по долгосрочным кредитам и займам, полученным для приобретения внеоборотных активов (до ввода их в эксплуатацию)	08/67
Произведен взаимозачет: погашен долгосрочный заем путем расчета с покупателями и заказчиками	67/62	Получены материалы по договору долгосрочного займа	10/67
Погашен долгосрочный заем материалами	67/10	Получены товары по договору долгосрочного займа	41/67
Погашен долгосрочный заем товарами	67/41	На валютный счет организации поступила сумма долгосрочного займа	52/67

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает сумму дебиторской задолженности бюджета перед нашей организацией (в сумме излишне уплаченных налогов)		Сальдо кредитовое отражает сумму кредиторской задолженности нашей организации перед бюджетом по налогам и сборам

Оборот по дебету отражает: 1 Увеличение дебиторской задолженности бюджета перед нашей организацией 2 Уменьшение кредиторской задолженности нашей организации перед бюджетом		Оборот по кредиту отражает: 1 Увеличение кредиторской задолженности нашей организации перед бюджетом 2 Уменьшение дебиторской задолженности бюджета перед нашей организацией

Произведен зачет суммы входящего НДС по приобретенным товарам	68/19	Списан отложенный налоговый актив	09/68
Уплачена в бюджет сумма налога на прибыль	68/51	Поступила на расчетный счет сумма излишне уплаченного налога	51/68
Налоги и сборы уплачены в бюджет из кассы организации	68/50	Удержан налог на доход с сумм, выплаченных работникам нашей организации	70/68
Начислен условный доход по налогу на прибыль	68/99	Начислен НДС за реализованную продукцию	90.2/68.НДС
		Начислен НДС с продажи материалов	91.2/68.НДС
		Начислен налог на прибыль	99/68

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает сумму дебиторской задолженности внебюджетных фондов перед нашей организацией		Сальдо кредитовое отражает сумму кредиторской задолженности нашей организации перед внебюджетными фондами

Оборот по дебету отражает: 1 Увеличение дебиторской задолженности внебюджетных фондов перед нашей организацией 2 Уменьшение кредиторской задолженности нашей организации перед внебюджетными фондами		Оборот по кредиту отражает: 1 Увеличение кредиторской задолженности нашей организации по уплате страховых взносов 2 Уменьшение дебиторской задолженности внебюджетных фондов перед нашей организацией

Уплачены страховые взносы с расчетного счета организации	69/51	Начислены страховые взносы с з/п работников, занятых в основном производстве	20/69
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС	69/70	Начислены страховые взносы с з/п работников, занятых во вспомогательном производстве	23/69
		Возвращены на расчетный счет излишне уплаченные страховые суммы	51/69

Дебет счета				Кредит счета
		Сальдо кредитовое отражает сумму начисленной, но не выданной заработной платы

Оборот по дебету отражает сумму выданной, либо удержанной заработной платы		Оборот по кредиту отражает сумму начисленной заработной платы

Выплачена заработная плата из кассы организации	70/50	Начислена заработная плата работникам основного производства	20/70
Удержана стоимость недостач с виновных лиц из их заработной платы	70/73.2	Начислена заработная плата работникам, занятым сбытом продукции	44/70
Удержан налог на доходы физических лиц	70/68	Начислены пособия за счет средств Фонда социального страхования РФ	69.1/70
Удержаны алименты из заработной платы	70/76	Начислена материальная помощь работнику организации	91/70
Депонирована не выданная заработная плата	70/76	Сумма начисленных дивидендов	84/70

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает сумму дебиторской задолженности подотчетного лица перед данной организацией		Сальдо кредитовое отражает сумму кредиторской задолженности организации перед подотчетным лицом

Оборот по дебету отражает: 1 Увеличение дебиторской задолженности 2 Уменьшение кредиторской задолженности		Оборот по кредиту отражает: 1 Увеличение кредиторской задолженности 2 Уменьшение дебиторской задолженности

Выданы деньги подотчетному лицу из кассы	71/50	Приобретено оборудование подотчетным лицом	08/71
Выданы деньги подотчетному лицу с расчетного счета	71/51	Оприходованы материалы, приобретенные работниками организации	10/71
Выданы деньги подотчетному лицу с валютного счета	71/52	Списана подотчетная сумма денежных средств, не возвращенная в срок подотчетным лицом	94/71
Учтена сумма, полученная подотчетным лицом с денежных счетов другой организации	71/76	Возвращены неизрасходованные деньги в кассу	50/71
Отражена сумма денежных средств, снятая работником со специального счета	71/55	Учтена оплата подотчетным лицом расходов для нужд основного производства	20/71
		Начислен НДС по материальным ценностям, приобретенным подотчетным лицом	19/71

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает сумму дебиторской задолженности работников перед организацией		Сальдо кредитовое отражает сумму кредиторской задолженности организации перед работниками

Оборот по дебету отражает: - увеличение дебиторской задолженности работников перед нашей организацией; - уменьшение кредиторской задолженности нашей организации перед работниками.		Оборот по кредиту отражает: - увеличение кредиторской задолженности нашей организации перед работниками; - уменьшение дебиторской задолженности работников перед нашей организацией.

Предоставлен заем работнику в иностранной валюте с валютного счета	73/52	Работником внесены в кассу платежи в счет погашения задолженности по причиненному материальному ущербу	50/73
Предоставлен заем работнику наличными денежными средствами	73/50	Получены на расчетный счет суммы от виновных лиц в счет погашения задолженностей	51/73
Списана недостача на виновное лицо	73/94	Погашен работником заем материальными ценностями	10/73
Переданы сотрудникам новогодние подарки для их детей	73/41	Отражены вычеты из заработной платы сотрудников, виновных в недостаче материальных ценностей	70/73

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает сумму дебиторской задолженности учредителей перед нашей организацией.		Сальдо кредитовое отражает сумму кредиторской задолженности нашей организации перед учредителями.

Оборот по дебету отражает: 1 Увеличение дебиторской задолженности учредителей перед нашей организацией 2 Уменьшение кредиторской задолженности нашей организации перед учредителями		Оборот по кредиту отражает: 1 Увеличение кредиторской задолженности нашей организации перед учредителями 2 Уменьшение дебиторской задолженности учредителей перед нашей организацией

Начислена задолженность учредителей по взносам в уставный капитал	75/80	Получены основные средства от учредителей в качестве вкладов в УК	08/75
Выплачены дивиденды учредителям	75/51	Получены денежные средства от учредителей	50/75
Получен эмиссионный доход	75/83	Начислены дивиденды учредителям, не являющимся работниками организации	84/75

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает остаток дебиторской задолженности разных дебиторов перед нашей организацией		Сальдо кредитовое отражает остаток кредиторской задолженности нашей организации перед разными кредиторами

Оборот по дебету отражает 1 Увеличение дебиторской задолженности разных дебиторов перед нашей организацией 2 Уменьшение кредиторской задолженности нашей организации перед разными кредиторами		Оборот по кредиту отражает 1 Увеличение кредиторской задолженности нашей организации перед разными кредиторами 2 Уменьшение дебиторской задолженности разных дебиторов перед нашей организацией.

Списаны основные средства, утраченные в результате страхового случая	76/01	Получены арендатором основные средства в долгосрочную аренду с последующим их выкупом	01/76
Утрачены нематериальные активы в результате страхового случая	76/04	Учтена стоимость услуг сторонней организации, обеспечившей доставку внеоборотного актива	08/76
Списаны потери незавершенного производства, застрахованного в установленном порядке	76/20	Сумма страховки отражена в затратах основного производства	20/76
Предъявлены претензии поставщикам по оприходованным товарам	76/41	Выполнен взаимный зачет встречных однородных требований	60/76
Оплачены из кассы штрафные санкции по хозяйственным договорам	76/50	Отражено внесение поставщиком в кассу средств в погашение выставленной ему претензии	50/76

Дебет счета				Кредит счета
		Сальдо кредитовое отражает сумму отложенных налоговых обязательств

Оборот по дебету отражает уменьшение (списание или погашение) отложенных налоговых обязательств		Оборот по кредиту отражает увеличение (начисление) отложенных налоговых обязательств

Погашена сумма отложенного налогового обязательства	77/68	Отражена сумма возникшего отложенного налогового обязательства	68/77
Списана сумма отложенного налогового обязательства при выбытии объекта	77/99

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает сумму дебиторской задолженности филиалов перед головной организацией		Сальдо кредитовое отражает сумму кредиторской задолженности головной организации филиалам, подразделениям

Оборот по дебету отражает: 1 Увеличение дебиторской задолженности филиалов, подразделений перед головной организацией 2 Уменьшение кредиторской задолженности головной организации перед филиалами, подразделениями, выделенными на отдельный баланс		Оборот по кредиту отражает: 1 Увеличение кредиторской задолженности головной организации перед филиалами 2 Уменьшение дебиторской задолженности филиалов, подразделений перед головной организацией

Передан объект основных средств филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)	79.1/01	Головное отделение организации получило объект основных средств от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)	01/79.1
Передан НМА филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)	79.1/04	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от головного отделения организации (в учете филиала)	50/79.2
Головное отделение организации передало долю расходов на продажу филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)	79.2/44	Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил акции от головного отделения организации (в учете филиала)	58.1/79.1

Раздел VІІ. КАПИТАЛ

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о состоянии и движении капитала организации.

Дебет счета

Кредит счета

Сальдо кредитовое отражает сумму уставного капитала

Оборот по дебету отражает уменьшение уставного капитала

Оборот по кредиту отражает увеличение уставного капитала

Уменьшен уставной капитал в результате возврата доли одним из учредителей 80/75 Начислена задолженность учредителя по вкладу в уставной капитал 75/80 Уменьшен уставной капитал до величины чистых активов 80/84 Увеличен уставный капитал за счет перераспределения прибыли 84/80 Уменьшен уставный капитал организации за счет ликвидации собственных акций, выкупленных у акционеров 80/81 Увеличен уставный капитал за счет добавочного капитала 83/80

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров

Оборот по дебету отражает увеличение стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров		Оборот по кредиту отражает уменьшение (аннулирование) стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров

Получены собственные акции от акционеров	81/75	Аннулированы выкупленные собственные акции	80/81
Оплачены наличными деньгами собственные акции, выкупленные у акционеров	81/50	Разница между фактическими затратами на приобретение собственных акций и их номинальной стоимостью учтена в составе прочих расходов	91.2/81
Разница между номинальной стоимостью собственных акций и фактическими затратами на их приобретение учтена в составе прочих доходов	81/91.1

Счет 82 «Резервный капитал» (Пассивный) Счет предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала.
Дебет		Кредит
		Сальдо кредитовое отражает сумму резервного капитала

Оборот по дебету отражает уменьшение резервного капитала		Оборот по кредиту отражает увеличение резервного капитала

Начислены доходы по краткосрочным облигациям	82/66	Создан (увеличен) резервный капитал	84/82
Начислены доходы по долгосрочным облигациям	82/67
Погашены убытки предприятия текущего года и/или прошлых лет за счет средств резервного капитала	82/84

Счет «83 Добавочный капитал» (Пассивный) Счет предназначен для обобщения информации о состоянии и движении добавочного капитала организации.
Дебет счета		Кредит счета
		Сальдо кредитовое отражает сумму накопленного добавочного капитала в организации

Оборот по дебету отражает уменьшение суммы добавочного капитала		Оборот по кредиту отражает увеличение суммы добавочного капитала.

Уменьшена стоимость объекта основных средств в результате уценки	83/01	Увеличена стоимость объекта основных средств в результате дооценки	01/83
Доначислена амортизация по объекту основных средств, стоимость которого увеличилась в результате дооценки	83/02	Уменьшена сумма амортизации в связи со снижением стоимости объекта основных средств в результате уценки	02/83
Добавочный капитал распределен между учредителями (участниками) организации	83/75.2	Начислен эмиссионный доход	75/83
Добавочный капитал направлен на увеличение уставного капитала	83/80	Чистая прибыль направлена на формирование (увеличение) добавочного капитала	84/83
Списан добавочный капитал при выбытии основных средств, подвергавшихся переоценке	83/84

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает сумму непокрытого убытка		Сальдо кредитовое отражает сумму нераспределенной прибыли

Оборот по дебету отражает 1 Увеличение непокрытого убытка, понесенного организацией 2 Уменьшение нераспределенной прибыли организации		Оборот по кредиту отражает 1 Уменьшение непокрытого убытка, понесенного организацией 2 Увеличение нераспределенной прибыли организации

Отражена сумма убытка отчетного года	84/99.9	Отражена сумма чистой прибыли отчетного года	99.9/84
Начислены дивиденды (доходы) учредителям, являющимся сотрудниками организации	84/70	Средства резервного капитала направлены на погашение убытка	82/84
Начислены дивиденды (доходы) учредителям организации	84/75	Списана сумма дооценки при выбытии объекта основных средств	83/84
Чистая прибыль направлена на увеличение уставного капитала	84/80	Уставный капитал уменьшен до величины чистых активов	80/84
Чистая прибыль направлена на формирование (увеличение) резервного капитала	84/82

Дебет счета				Кредит счета
		Сальдо кредитовое отражает величину средств, полученных организацией в качестве целевого финансирования

Оборот по дебету отражает списание средств целевого финансирования		Оборот по кредиту отражает оприходование средств целевого финансирования

Средства целевого финансирования включены в состав доходов будущих периодов	86/98	Оприходованы товары, полученные в качестве целевого финансирования	41/86
		Оприходованы материалы, полученные для осуществления мероприятий целевого назначения	10/86
		Поступили в кассу организации средства целевого финансирования	50/86

Дебет

Кредит

Сальдо дебетовое отражает убыток по обычным видам деятельности

Сальдо кредитовое отражает прибыль по обычным видам деятельности

Оборот по дебету отражает

1 Начисление НДС с начисленной выручки

2 Списание себестоимости реализованной продукции, товаров, работ, услуг

3 Начисление акцизов, таможенных пошлин

4 Списание коммерческих и управленческих расходов

Оборот по кредиту отражает сумму начисленной выручки, в том числе НДС

Списана себестоимость выполненных работ, оказанных работ (услуг) 90.2/20 Отражена выручка от реализации выполненного этапа работ, принятого заказчиком 46/90.1 Списана себестоимость реализованной готовой продукции 90.2/43 Поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (розничная торговля) 50/90.1 Списана себестоимость реализованных товаров 90.2/41 Отражена выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) 62/90.1 Начислен «исходящий» НДС 90.3/68 Отражен убыток от обычных видов деятельности организации 99/90.9 Отражена прибыль от обычных видов деятельности организации 90.9/99

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает величину убытка от прочих видов деятельности		Сальдо кредитовое отражает величину прибыли от прочих видов деятельности

Оборот по дебету отражает: увеличение убытка в результате осуществления прочих видов деятельности; уменьшение прибыли в результате осуществления прочих видов деятельности		Оборот по кредиту отражает: увеличение прибыли в результате осуществления прочих видов деятельности; уменьшение убытка в результате осуществления прочих видов деятельности;

Списана стоимость проданных материалов	91.2/10	Начислена выручка от продажи имущества (кроме товаров и готовой продукции)	62/91.1
Списана прибыль по прочим видам деятельности по итогам месяца	91.9/99	Списан убыток по прочим видам деятельности по итогам месяца	99/91.9
Создан резерв под снижение стоимости материальных ценностей	91.2/14	Списана часть резерва под снижение стоимости материальных ценностей (в результате роста их рыночной цены)	14/91.1
Создан резерв под обесценение финансовых вложений	91.2/59	Списана часть резерва под обесценение финансовых вложений (в результате роста их рыночной цены)	59/91.1
Создан резерв по сомнительным долгам	91.2/63	Списана резерв по сомнительным долгам в результате погашения задолженности покупателем	63/91.1

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает сумму выявленных недостач и потерь от порчи ценностей

Оборот по дебету отражает увеличение сумм недостач и потерь от порчи ценностей		Оборот по кредиту отражает списание выявленных недостач: - на счета учета материальных ценностей или затрат на производство и расходов на продажу; - на материально- ответственных лиц; - на финансовый результат.

Отражена недостача материалов	94/10	Недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли учтены в составе затрат основного производства	20/94
Отражена недостача готовой продукции	94/43	Сумма недостачи сверх норм естественной убыли списана на виновных лиц	73/94
Отражена недостача денежных средств в кассах организации	94/50	Списана сумма недостачи материальных ценностей на прочие расходы (при отсутствии виновного лица)	91.2/94

Дебет счета				Кредит счета
		Сальдо кредитовое отражает величину резерва предстоящих расходов

Оборот по дебету отражает уменьшение величины резерва предстоящих расходов		Оборот по кредиту отражает увеличение резерва предстоящих расходов

Сумма созданного резерва предстоящих расходов, не использованная в течение отчетного периода, включена в состав прочих доходов организации	96/91.1	Начисленная сумма резерва предстоящих расходов включена в затраты основного производства	20/96
		Начисленная сумма резерва предстоящих расходов включена в расходы на продажу	44/96

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает величину расходов, произведенных в данном отчетном периоде, но которые будут отнесены на расходы последующих периодов

Оборот по дебету отражает увеличение РБП		Оборот по кредиту отражает уменьшение РБП

Начислена з/ п работникам, занятым при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов	97/70	Расходы будущих периодов, относящиеся к текущему периоду, учтены в затратах основного производства	20/97
Отражены услуги вспомогательного производства, связанные с выполнением работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов	97/23	Оприходованы материалы, оставшиеся после осуществления работ, относящихся к расходам будущих периодов	10/97
Израсходованы материалы при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов	97/10	Затраты будущих периодов, относящиеся к текущему периоду, учтены в расходах на продажу	44/97

Дебет				Кредит
		Сальдо кредитовое отражает сумму доходов, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам

Оборот по дебету отражает уменьшение (списание) суммы доходов будущих периодов		Оборот по кредиту отражает увеличение суммы доходов будущих периодов

Доходы будущих периодов отражены в составе выручки при наступлении периода, к которому они относятся	98 / 90.1	Отражена рыночная стоимость внеоборотных активов, полученных безвозмездно	08 / 98
Доходы будущих периодов отражены в составе прочих доходов и расходов при наступлении периода, к которому они относятся	98 / 91	Отражено поступление в кассу денежных средств, учитываемых в составе доходов будущих периодов	50 / 98
Отражена сумма НДС с полученной суммы, учитываемой в составе доходов будущих периодов	98 / 68	Оприходованы сырье и материалы, полученные безвозмездно	10 / 98
		Средства целевого финансирования учтены в состав доходов будущих периодов	86 / 98

Дебет				Кредит
Сальдо дебетовое отражает убыток, полученный организацией в отчетном году		Сальдо кредитовое отражает прибыль, полученную организацией в отчетном году

Оборот по дебету отражает увеличение убытка организации		Оборот по кредиту отражает увеличение прибыли организации

Начислен налог на прибыль	99/68	Отражена сумма непокрытого убытка отчетного года	84/99.9
Отражена сумма чистой прибыли отчетного года	99.9/84	Отражена сумма прибыли по основным видам деятельности	90.9/99
Отражена сумма убытка по основным видам деятельности	99/90.9	Отражена сумма прибыли по прочим видам деятельности	91.9 / 99
Отражена сумма убытка по прочим видам деятельности	99 / 91.9

ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации.

Все материальные ценности и арендованные основные средства, учтенные на забалансовых счетах, инвентаризуются в порядке и сроки, установленные для собственных средств.

В забалансовых счетах учет хозяйственных операций производится без применения метода двойной записи. При этом сторона «дебет» соответствует понятию «приход», а сторона «кредит» - понятию «расход», «выбытие».

Cальдо забалансовых счетов не входит в бухгалтерский баланс. Эти счета не корреспондируют между собой или с балансовыми счетами.

Дебет счета

Кредит счета

Сальдо дебетовое отражает стоимость арендованных основных средств

Оборот по дебету отражает оприходование основных средств, полученных по договору аренды или лизинга

Оборот по кредиту отражает списание основных средств, полученных по договору аренды или лизинга

Учтены основные средства, полученные по договору аренды (лизинга) или безвозмездного пользования Д 001 Основные средства возвращены владельцу К 001

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает стоимость товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение

Оборот по дебету отражает оприходование товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение		Оборот по кредиту отражает списание товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение

Учтена стоимость товаров, принятых на ответственное хранение	Д 002	Товарно-материальные ценности сняты с ответственного хранения	К 002

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает стоимость материалов, принятых в переработку

Оборот по дебету отражает оприходование материалов, принятых в переработку		Оборот по кредиту отражает списание материалов, принятых в переработку

Получены материалы для переработки	Д 003	Давальческое сырье использовано для производства новой продукции	К 003
		Переданы заказчику обработанные материалы	К 003
		Возвращены заказчику неиспользованные материалы	К 003

Дебет				Кредит
Сальдо дебетовое отражает стоимость товаров, принятых на комиссию, в соответствии с договором.
Оборот по дебету отражает оприходование товаров, принятых на комиссию.		Оборот по кредиту отражает списание товаров, принятых на комиссию
Получены товары на комиссию по цене, указанной в приемо-сдаточных актах.	Д 004	Списана с забалансового учета стоимость отгруженной продукции (проданного товара).	К 004

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает стоимость оборудования, принятого для монтажа

Оборот по дебету отражает оприходование оборудования для монтажа		Оборот по кредиту отражает списание оборудования из монтажа

Учтено оборудование, полученное для монтажа	Д 005	Оборудование списано с забалансового учета	К 005

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает стоимость бланков строгой отчетности, находящихся на хранении и выдаваемых под отчет

Оборот по дебету отражает оприходование бланков строгой отчетности		Оборот по кредиту отражает списание бланков документов строгой отчетности

Оприходованы бланки документов строгой отчетности для хранения	Д 006	Списаны с забалансового учета бланки документов строгой отчетности	К 006

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает величину списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов

Оборот по дебету отражает увеличение задолженности неплатежеспособных дебиторов		Оборот по кредиту отражает уменьшение списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов

Отражена задолженность неплатежеспособных дебиторов	Д 007	Списана задолженность погашенная дебиторами	К 007
		Списана задолженность в связи с ликвидацией организации-должника	К 007

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает величину гарантий, полученных в обеспечение выполнения обязательств и платежей

Оборот по дебету отражает оприходование гарантий, полученных в обеспечение обязательств и платежей		Оборот по кредиту отражает списание сумм полученных гарантий вследствие выполнения организацией своих обязательств

Получена гарантия от сторонней организации	Д 008	Списана сумма гарантии после выполнения нашей организацией своих обязательств	К 008

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает сумму выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей

Оборот по дебету отражает оприходование обеспечения обязательств и платежей выданных		Оборот по кредиту отражает списание сумм гарантий, выданных в обеспечение выполнения обязательств

Выдана гарантия другому лицу в обеспечение обязательств сторонней организации	Д 009	Списана сумма гарантии в связи с погашением сторонней организацией задолженности	К 009

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает сумму износа основных средств

Оборот по дебету отражает начисление суммы износа основных средств		Оборот по кредиту отражает списание суммы износа основных средств

Начислен износ по основным средствам	Д 010	Списан износ по основным средствам.	К 010

Дебет счета				Кредит счета
Сальдо дебетовое отражает стоимость основных средств, сданных в аренду

Оборот по дебету отражает списание с баланса стоимости переданных в аренду основных средств		Оборот по кредиту оприходование основных средств, возвращенных арендатором

Учтена «за балансом» стоимость основных средств, переданных в пользование другой организации	Д 011	Списана с забалансового учета стоимость возвращенных арендатором основных средств	К 011

ПЛАН

СЧЕТОВ БУХГАНТЕРСКОГО УЧЕТА

12 Следующая ⇒