Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


Построение аналитической таблицы



Показатель

План

Факт

Выполн. плана, %

Отклонение, +/–

Асбол. Относит.
1) Среднегод. ст-сть ОС, тыс. руб [Q] 11600 10900 93,97 –700 –6,03
2) V произведён. Пр-ции, млн. руб [OC] 9,86 9,81 99,49 –0,05 –0,51
3)Фондоотдача ОС [ФО] 0,85 0,9 105,88 +0,05 +5,88

ФО = Q / ОС

1) Построение факторной модели

Q = OC * ФО

2) ФО0 = Q0 / OC0 = 9860 / 11600 = 0,85 тыс. руб. / руб.

ФО1 = Q1 / OC1 = 9810 / 10900 = 0,9 тыс. руб. / руб.

ΔQ = Q1 – Q0 = 9,81 – 9,86 = –0,05 млн. руб. = –50 тыс. руб.

3) Способ относительных разниц:

ΔQOC = Q0 * (ΔOC / OC0) = 9,86 * (–0,700 / 11,600) = –0,595 млн. руб.

ΔQФО = (Q0 + ΔQОС) * (ΔФО / ФO0) = (9,86 – 0,595) * (+0,05 / 0,85) = +0,545 млн. руб.

Балансовая увязка:

ΔQ = ΔQОС + ΔQФО

–0,05 = –0,595 + 0,545

–0,05 = –0,05 млн. руб.

Результаты анализа:

Показатель

План

Факт

Изменение

Всего

В т.ч. за счёт

ОС ФО
Q, млн. руб. 9,86 9,81 –0,005 –0,595 +0,545

Вывод: Объём производства продукции уменьшился на 0,05 млн. руб., в т.ч. за счёт уменьшения среднегодовой стоимости основных средств на 700 тыс. руб. Объём производства уменьшился на 0,595 млн. руб. за счёт увеличения фондоотдачи ОС на 0,05 (на 5%), объём производства продукции увеличился на 0,545 млн. руб.

Или:

а) 1 подстановка: Q0 = ОС0 * ФО0 = 9860 тыс. руб.

2 подстановка: Qусл1 = ОС1 * ФО0 = 10900 * 0,865 = 9265 тыс. руб.

3 подстановка: Qусл2 = ОС1 * ФО1 = 10900 * 0,9 = 9810 тыс. руб.

б) влияние факторов:

ΔQOC = Qусл1 – ФО0 = 9265 – 9860 = –595 тыс. руб.

ΔQФО = Qусл2 – ФОусл1 = 9810 – 9265 = +545 тыс. руб.

Балансовая увязка:

–50 = –595 + 545

–50 = –50

 

10.Распределение аналитических функций между структурными подразделениями предприятия

Структурные подразделения Выполняемые аналитические функции
1) Управленческая бухгалтерия Планирование, учёт и анализ затрат на производство продукции, её себестоимость, финансовых результатов
2) Финансовый отдел Анализ формирования, размещения и эффективности использования капитала предприятия, денежных потоков, налогов, инвестиций, формирования прибыли и её использования, финансового состояния предприятия
3) Отдел труда и ЗП Анализ состояния организации труда, выполнения плана, мероприятия повышения её уровня, обеспечение трудовыми ресурсами, по категориям и профессиям, производительности труда, использования фонда рабочего времени, расходование средств на оплату труда
4) Отдел маркетинга Изучение рынков сырья и сбыта продукции, конкурентоспособности продукции и путей её повышения, разработка ценовой и ассортиментной политики предприятия
5) Производственный отдел Анализ выполнения плана выпуска продукции по объёму и ассортименту, ритмичности производства, повышения количества продукции, внедрения новых технологий, комплексной механизации и автоматизации производства работы оборудования. Расходов материальных ресурсов, длительности технологического цикла, комплексности выпуска продукции, общего технического и организационного уровня производства
6) Отдел главного механика и энергетика Изучение состояния эксплуатации машин и оборудования, выполнение планов, графиков ремонта и модернизации оборудования, качества и себестоимости ремонтов, полноты использования оборудования и производственных мощностей, рациональности потребления энергоресурсов
7) Отдел технического контроля Анализ качества сырья и готовой продукции, выпуска бракованной продукции и потерь от брака, рекламацией покупателей, разработка мероприятий по сокращению брака, мероприятий по повышению качества продукции, соблюдение технологической дисциплины
8) Отдел снабжения Контроль своевременности и качества материально-технического обеспечения производства, выполнения плана поставок по объёму, номенклатуре, срокам, качеству, состояния и сохранности складских запасов, соблюдение норм отпуска материалов, транспортно-заготовительных расходов
9) Отдел сбыта Контроль выполнения договорных обязательств и планов поставки продукции потребителям по объёму, качеству, срокам, номенклатуре, состояния складских запасов и сохранности готовой продукции

 

11.Источники информации для АХД предприятия

Для АХД используют след. виды информации:

- научно-техническую

- административно-правовую

- экономическую

Все источники данных для анализа можно разделить на:

- плановые (все типы планов, которые разрабатываются на предприятии, а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные здания)

- учётные (данные бух. учёта и отчётности, статистического учёта и отчётности, выборочные учётные данные)

- внеучётные

В бух. учёте и отчётности находят наиболее полное отражение и обобщение хозяйственные средства и хозяйственные операции с целью контроля выполнения бизнес-планов своевременные меры по улучшению деятельности предприятия, повышению эффективности производства. Данные статистического учёта, в которых содержатся количественная характеристика массовых явлений и процессов, используется для углубленного изучения и осмысления взаимосвязи, выявление экономических закономерностей, оперативный учёт и отчетность, обеспечение учётом получения соответствующей информации, которая имеет важное значение для текущего анализа.

Часть данных может быть получена только с помощью специальных наблюдений.

Наблюдения могут быть:

- сплошными

- выборочными

Способ отбора единиц при выборочно наблюдении зависит от характера исследования и может быть след. видов:

- механический

- случайный

- типичный

- гнездовой

К внеучётным источникам информации относятся документы, которые регулируют хозяйственную деятельность предприятия:

- официальные документы (законы, указы, декреты президенты, акты ревизии и проверок и т.д.)

- хозяйственно-правовые документы (договоры, соглашения, решения арбитража и судебных органов)

- решения общих собраний коллектива и совета трудового коллектива предприятия

- материалы изученного передового опыта, полученные из разных источников информации, технической и технологической документации, материалы специализированных исследований состояния производства на отдельных рабочих местах (хронометражи, фотографии рабочих мест и т.д.)

- устная информация

Комплексное использование перечисленных источников информации и правильное их соотношение в процессе АХД позволяет всесторонне изучить работу предприятия и полностью выявить резервы его экономического, производственного и социального развития.

 

12.Коэф-т вариации

Коэф-т вариации используется для сравнения рассеивания двух и более признаков, имеющих различные единицы измерения. Коэф-т вариации представляет собой относительную меру рассеивания, выражающуюся в процентах.

Коэф-т вариации вычисляется по формуле:

V = (σ / хср) * 100%

где: V – искомый показатель

   σ – среднее квадратичное отклонение

   хср – средняя величина

13.Резервы роста объёма производства и реализации продукции

Изучив динамику и выполнение плана по реализации продукции и выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения её объёма. Особое внимание уделяют изучению влияния факторов, определяющих объём производства продукции.

Эти факторы можно объединить в 3 группы:

1) Обеспеченность предприятии трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

ВП = ЧР * ГВ

РП = ЧР * ГВ * ДВ

2) Обеспеченность предприятия ОФ и эффективность их использования:

ВП = ОПФ * ФО

РП = ОПФ * ФО * ДВ

3) Обеспеченность производства сырьём и материалами и эффективность их использования:

ВП = МЗ * МО

РП = МЗ * МО * ДВ

где: ДВ – доля реализованной продукции в общем объёме валовой продукции

Определение величины резервов по 1-й группе:

Р↑ВПКР = Р↑КР * ГВФ

Р↑ВПСРРВ = Р↑ФРВ * ЧВСР

Р↑ВПЧР = Р↑ЧВ * ФРВВ

где: Р↑ВПКР, Р↑ВПСРРВ, Р↑ВПЧВ – резерв роста продукции соответственно за счёт созданных новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени в связи с сокращением его потерь и повышения среднечасовой выработки.

   Р↑КР – резерв увеличения количества рабочих мест

   Р↑ФРВ – резерв увеличения фонда рабочего времени

   Р↑ЧВ – резерв роста среднечасовой выработки за счёт совершенствования техники и технологии

   ФРВВ – возможный фонд рабочего времени с учётом выявленных резервов его роста

Определение величины резервов по 2-й группе:

Резервы увеличения производства продукции за счёт увеличения численности оборудования (Р↑К), времени его работы (Р↑Т), и выпуска продукции за 1 машино-час (Р↑ЧВ):

Р↑ВПК = Р↑К * ГВФ

Р↑ВПТ = Р↑Т * ЧВСР

Р↑ВПЧВ = Р↑ЧВ * ГВ

Определение величины резервов по 3-й группе:

а) дополнительное количество j-го материала делится на норму расхода на единицу i-го вида продукции умножается на плановую цену единицы продукции и затем суммируется:

Р↑ВП = Σ ((Р↑М j / НР ji план ) * Ц i план )

б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену соответствующего вида продукции, после чего результаты суммируются:

Р↑ВП = Σ ((Р↓ОТХ j / НР ji план ) * Ц i план )

в) планируемое сокращение нормы расхода j-го ресурса на единицу i-го вида продукции умножается на планируемый к выпуску объём производства i-го вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма валовой продукции:

Р↑ВП = Σ ((Р↓НР ji * VВП i план ) / (НР ji план * Ц i план )

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трём группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.

При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо кроме установленных резервов учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или иной вид продукции и реальную возможность реализации.

14.Резервы повышения эффективности использования основных средств

Факторы, которые оказывают влияние на эффективность использования ОС:

1) Резервы увеличения выпуска продукции за счёт ввода в действие нового оборудования. Определяется умножением дополнительного его производства на фактическую величину на среднюю выработку в отчётном году или на фактическую величину всех факторов, которые формируют её уровень:

Р↑ВПК = Р↑К * ГВ1 = Р↑К * Д1 * Ксм1 * П * ЧВ1

2) Сокращение целодневных простоев оборудования за счёт конкретных организационно-технических мероприятий приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножить на прогнозируемое количество единиц оборудования и фактическую среднегодовую выработку единицы в отчётном периоде:

Р↑ВПД = КВ * Р↑Д * ДВ1 = КВ * Р↑Д * Ксм1 * П1 * ЧВ1

3) Чтобы подсчитать резерв увеличения ВП за счёт повышения коэф-тов смешанности в результате лучшей организации производства, необходимо возможный прирост последнего умножить на планируемое количество дней работы всего парка оборудования и на фактическую сменную выработку (СВ):

Р↑ВПКсм = КВ * ДВ1 * Р↑Ксм * СВ1 = КВ * ДВ * Р↑Д * Ксм1 * П1 * ЧВ1

4) За счёт сокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а следовательно, и выпуск продукции. Для определения величины этого резерва следует планируемый прирост средней продолжительности смены умножить на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на возможное количество машино-смен:

Р↑ВПП = СМВ * Р↑П * ЧВ1 = КВ * ДВ * КсмВ * Р↑ЧВП

5) За счёт повышения среднегодовой выработки оборудования необходимо сначала выявить возможности роста последней путём модернизации оборудования, более интенсивного его использования, внутренних инновационных мероприятий. Затем выявленные резервы повышения среднечасовой выработки нужно умножить на возможное количество часов работы оборудования (ТВ):

Р↑ВПЧВ = ТВ * Р↑КВ = КВ * ДВ * КсмВ * ПВ * Р↑ЧВП

Резервы роста фондоотдачи:

Р↑ФО = ФОВ – ФО1 = (ВП1 + Р↑ВП) / (ОСП1 + ОСПУ – Р↓ОСП) – (ВП1 / ОСП1)

где: Р↑ФО – резерв роста ФО

   ФОВ и ФО1 – соответственно возможный и фактический уровень ФО

   Р↑ВП – резерв увеличения производства продукции

   ОСПУ – дополнительная сумма ОС производства, необходимая для освоения резервов увеличения ВП

   Р↓ОСП – резерв сокращения ОС производства за счёт реализации и сдачи в аренду

Резервы роста рентабельности ОСП:

Определяются умножением выявленного резерва роста ФО на фактический уровень рентабельности продаж в отчётном периоде:

Р↑КОСП = Р↑ФОСП * RОБ1

15.Анализ производительности труда

Среднегодовая выработка продукции одним рабочим:

ГВ = УДР * Д * УВ

где: УДР – удельный вес рабочих

   Д – количество отработанных дней в году

Расчёт влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки производится способом абсолютных разниц:

ΔГВУД = ΔУД * ТВПЛ

ΔГВД = ΔУДСР * ΔД * ΔВПЛ

ΔГВУВ = ΔУДСР * ΔДСР * ПР * ΔУВ

где: П – средняя производительность рабочего дня

   УВ – среднегодовая выработка

Изменение среднегодовой выработки рабочего анализируется аналогично:

ГВ = Д * П * ЧВ

ΔГВД = ΔД * ПЛ * ЧВПЛ

ΔГВП = ДСР * ΔП * ЧВПЛ

ΔГВЧВ = ДСР * ПСР * ΔЧВ

Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.


Поделиться:



Последнее изменение этой страницы: 2019-04-10; Просмотров: 300; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2024 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.045 с.)
Главная | Случайная страница | Обратная связь