Учет ден средств на расчетных счетах

В соотв с зак-ом РБ все орг и ИП обязаны хранить ДС на открытых ими в учреждениях банках на открытых счетах. В банке открывают орг или ИП расчетные, текущие, специальные счета и счета в иностр вал. Для открытия счета необходимо представить в банк:

1. Заявление об открытии счета, 2. копию устава для орг, а для ИП копию извещения о гос регистрации, 3. Карточку с образцами подписи рук-ля и гл буха и их заместителей (если есть) и оттиск печати.

Банк присваивает орг номер расчетного или текущего счета на котором хранятся ДС безналичные и совершаются безналичные расчеты.

На р/с поступают ДС за реализованную продукцию, работы, услуги, краткосрочные и долгосрочные Кы и займы. С расчетного счета производится оплата счетов поставщиков, погашается задолженность бюджету и внебюджетным оргм по налогам, выдаются наличные ден средства и т.д.

При осуществлении безнал платежей юридического лица обязаны соблюдать установленную зак-ом очередность.

Прием, выдача и перечисление ДС банк осуществляет на основании документов установленной формы, таких как: платежное поручение, платежное требование, БПК, объявление на взнос наличными, заявление на акКив. Орг ежедневно или один раз в несколько дней получают от банка копии выписки с р/сч с приложенными к ней первичными документами, на основании которых выполненные зачисления и списания ДС со счета. При этом сохраняя ДС орг, банк явл их должником, т.е. Кором или дебитором (лектор сама не знает). Следовательно, в выписке остаток ДС и их поступления банк отражает по К, а списание ДС, и выдача наличными – по Д. Выписка содержит определенные показатели: № р/сч, дата, № доК: а, суммы по каждому из документов и т.д.

Выписка представл собой регистр аналитич учета и явл основанием для бухгалтерских записей. в день поступления выписки бухгалтер подбирает все оправдательные доК: ы по номеру документа и по сумме. Сверяет вступительное сальдо с предыдущей выпиской и проставляет корреспондирующие счета.

Синтетиче учет ДС на р/сч по данным выписок банка ведут на счете 51-ом. По Д: у отражают поступление ДС, а по К: у их списание. При поступление ДС на р/с: Д: 51, К: 50 (сдача из кассы ден наличности на р/сч), 55 (перечисление ДС с депозитных счетов на расчетные), 57 (зачисление сумм, сданных инкассаторами), 62 (зачисленной выручки за реализованную П, Р, У, ОС, НА), 66, 67 (зачисление получение кратко- и долгосрочных Ков и займов), 75 (зачисление полученных краткоср кред и займов), 76 (поступление страх возмещения от страх орг, а также дебиторской задолж и ошибочно начисленных банком сумм), 98 (зачисление безвозмездно получ ДС, гос поддержки, целевого финансирования).

К 51 (списание ден средств) в корреспонденции с Д счетов: 18 (отражение налога, уплаченного при ввозе имущества на территорию РБ), 50 (получение ДС в кассу), 55 (перечисление ДС на депозитные счета), 60 (оплата счетов поставщиков за получ мат ценности, комплектующие, работы, услуги), 66, 67 (погашение Ков и займов), 68 (перечисление налогов в бюджет), 69 (перечисление ДС в ФСЗН), 70 (перечисление з/п на карт-счета работников орг), 76 (перечисление страх платеже и прочим Корам), 90/10 (уплата штрафов, пеней, неустоек за невыполнение хоз договоров), 98 (перечисление средств на благотворит цели). Синтетич учет по Ку счета 51 ведется в журнале-ордере №2, а по Д 51 в ведомости №2 автоматизированной формы.

Учет ден средств на вал счетах

Для хранения ДС в иностр валютах орг открывают валютные счета в банках, как на территории РБ, так и за ее пределами. Учет операций с ин. Валютой осущ на активном счете 52. К нему орг открывают следующие субсчета:

– 52/1 – транзитный вал счет;

– 52/2 – вал счет за рубежом;

– 52/3 – текущий вал счет;

– 52/4 – специальный транзитный вал счет.

Открыть текущий вал счет (3-ий субсчет) орг может в любом отделении банка, имеющим лицензию НБРБ на ведение вал операций. Для открытия текущего валютного счета необходимо предоставить в банк те же документы, что и для открытия расчетного счета. За открытие счета взимается сбор в иностр вал. Текущий вал счет открывается один с ведением записей банковских операций по каждому виду валют. Записи на счете 52/3 производятся на основании выписок банка в иностр вал и рублевом эквиваленте по офиц куру НБРБ на дату совершения операции.  

Транзитный вал счет (52/1) открывается банком самостоятельно при первом поступлении вал в пользу орг, имеющий текущий вал счет.

Для проведения обязат продажи вал орг обязана в течение 7 рабочих дней предоставить в банк реестр распределения поступившей вал. Операции по обязат продаже вал отражаются с использованием счетов 90/7, 90/10, 57/3:

1) Поступила валютная выручка на транзитный вал счет от иностр покупателя: Д: 52/1, К: 62/с.

2) Списаны средства в иностр вал для обязат продажи Д: 57/3, К: 52/1.

3) Зачислен рублевый эквивалент (выручка от продажи вал) по курсу НБРБ на день продажи: Д: 51, К: 90/7.

4) Одновременно списана проданная валюта по офиц курсу НБРБ: Д: 90/10, К: 57/3

5) На сумму расходов по обязат продаже вал Д: 90/10, К: 51.

6) Оставшуюся сумму вал после обязат продажи зачислена на текущий вал счет: Д: 52/3, К: 52/1.

7) отражаются курсовые разницы по продаже вал (положительные курсовые разницы: Д: 57/3, К: 91, отрицательные – Д: 91, К: 57/3).

Орг для приобретения импортных матер, оборудования …. Собственных вал средств могут приобретать валюту на межбанковской вал бирже на установленные зак-ом цели. Купленная валюта должна быть израсходована организацией в течение 7 рабочих дней, не считая дня зачисления. Зачисление купленной иностр вал отражается на счете 52/4.

 

Учет ден средств на специальных счетах в банках

Кроме хранения и движения ДС на расчетных и вал счетах орг могут учитывать отдельные средства на специальных счетах в банке. Учет таких средств осущ на активном синтетическом счете 55. К этому счету могут быть открыты 3 субсчета:

– 55/1 – депозитные счета (На нем осуществляют учет наличия и движения ДС, размещенных в банковских вкладах, депозитах. При перечислении ДС на депозитный счет: Д: 55/1, К: 51 или 52/3. Начисление % по депозитам: Д: 76, К: 91. Зачисление или получение % по депозитам: Д: 55/1 или 51, 52/3, К: 76).

– 55/2 – счета в драгоценных металлах (На нем осущ учет наличия и движения драгоценных металлов и камней на счетах в банках);

– 55/3 – специальный счет ДС целевого назначения (на нем осущ учет наличия, и движения ДС, которые поступили в организацию в виде гос поддержки от республиканского и местных бюджетов на соответствующие цели. Здесь могут учитываться и храниться ДС, поступающие от дольщиков на долевое строительство, а также средства от юридических и физических лиц на долевое содержание обслуживающих производств и хозяйств. При поступлении всех вышеперечисленных средств целевого назначения: Д: 55/3, К: 51, 76, 98.

Использование средств целевого назначения: Д: 29, 60, К: 55/3.

Аналитич учет по счет 55 ведется по каждому субсчету в журнале-ордере №3 в автоматизированной форме.

 

Учет кассовых операций

Для хранения, приема и выдачи ДС орг имеет кассы. Учет кассовых операций регламентируется Правилами ведения кассовых операций. 

Помещение кассы должно быть изолировано, оборудовано сигнализацией, иметь сейфы для хранения ДС и ценных бумаг. Ведение кассовых операций возлагается на кассира, который явл материально ответственным лицом и должен соблюдать правила ведения кассовых операций.

ДС получают кассиры в учреждениях банка по денежным чекам, которые подписывают руководитель и главный бухгалтер. Полученные наличные деньги должны быть израсходованы на те цели, на которые они получены.

Лимит остатков ДС в кассе устанавливается организацией, но он должен быть незначительный. Если з/п выплачивается через кассу, то в течение 3-х рабочих дней могут храниться невыплаченные ДС сверх лимита, а по истечение 3-х дней невыплаченные суммы должны быть сданы обратно на р/сч., т.е. з/п должна быть депонирована.

Кассир принимает наличные ДС в кассу по приходным кассовым ордерам (КО-1). Он состоит из 2-ух частей – приходного кассового ордера и квитанции к нему, которую отрывают и выдают на руки лицу, внесшему в кассу денежную наличность.

Приходные кассовые ордера регистрируют в книге учета приходных кассовых ордеров. Если в кассу зачисляется ден наличность за реализованную П, Р, У, то приходные кассовые ордера должны быть зарегистрир в нал инспекции, т.к. в них указывается сумма НДС.

 Выдачу нал ДС из кассы оформляют расходно-кассовыми ордерами (КО-2), в них указывают паспортные данные лица, получившего ДС. Расходно-кассовые ордера регистрируют в Книге регистрации расходных кассовых ордеров (КО-3).

Кассовые ордера КО-1 и КО-2 явл бланками строгой отчетности, они должны заполняться четко и ясно, подчистки, помарки и неоговоренные исправления НЕ допускаются.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируют в кассовой книге, которая также явл док-ом строгой отчетности, должна быть пронумерована с указанием кол-ва листов и заверена подписью руководителя и гл буха. Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей, одна часть остается у кассира, а другая, с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами, передается в бухгалтерию. Она явл регистром аналитич учета кассовых операций.

Синтетич учет кассовых операций ведется на счете 50 (активный).

Поступление ДС в кассу: Д: 50, К: 51, 66, 67, 71 (сдача остатков пенсий, авансов подотчетных лиц), 73/2, 98.

Выдача ДС из кассы Д: 51, 60, 69 (пособия), 70, 71, 94, 98, К: 50.

Не реже одного раза в квартал комиссией должна проводиться инвентаризация ден наличности. Излишки ДС, выявленные при инвентаризации, приходуют: Д: 50 К: 90/7, а недостачу: Д: 94, К: 50. Отнесение недостачи на кассира: Д: 73/2, К: 94, удержание недостачи: Д: 70 (50), К: 73/2.

Также в кассе могут храниться бланки строгой отчетности: ТТН-1, ТН-2, а также приходные и расходные кассовые ордера. Их учитывают на забалансовом счете 006.

Синтетич учет по К 50 ведется в журнале-ордере №1, а по Д 50 в ведомости № 1 в автоматизированной форме.

Особенности учета вал кассы:

Орг, занимающиеся ВЭД, могут иметь с разрешения обслуживающего банка валютные кассы. Порядок хранения и учета иностр вал регулируется правилами ведения кассовых операций в нал иностр вал на территории РБ. 

Источниками поступления вал могут быть:

1. Выручка от реализации товаров за валюту при наличии лицензии НБРБ

2. Валюта, полученная на командировочные расходы за границу и ее возврат

Прием иностр вал в кассу оформляется приходным кассовым ордером КО-1в, который выписывается как в вал, так и в рублевом эквиваленте по курсу НБРБ в день выписки приходного кассового ордера.

Выдачу вал из кассы оформляют расходным кассовым ордером: КО-2в. Суммы указывают в вал и в рублевом эквиваленте по курсу НБРБ на день выписки этого ордера. Приходные и расходные кассовые ордера заносят в кассовую книгу КО-4в.

Синтетич учет операций с иностр валютой осущ на счете 50/с (валютная касса). Поступление вал средств: Д: 50/с, К: 52/3, 71, 62. Выдача нал вал средств: Д: 60, 71, 76, К: 50/с.

Остаток в кассе на 1-е число месяца должен быть переоценен по офиц курсу НБРБ, при этом плюсовая разница отражается: Д: 50/с, К: 91, отрицательная: Д: 91, К: 50/с.

Синтетич учет по К 50/с ведется в журнале-оредере 1/1, а по Д 50/с в ведомости 1/1.

 

Учет ден переводов в пути

 

Для учета ДС в пути используется счет 57 (активны). Он имеет 3 субсчета:

– 57/1 – инкассированные ДС (используется для сдачи ДС инкассаторам с целью последующего зачисления на р/сч. При передаче ДС инкассатору: Д: 57/1, К: 50. Зачисление ДС на р/сч.: Д: 51, К: 57/1).

– 57/2 (используется для приобретения иностр вал при недостаточности вал средств на текущем валютном счете. Купленную валюту используют для приобретения импортных матер и оборудования. Перечислении ДС для покупки вал: Д: 57/2, К: 51. Зачисление купленной вал: Д: 52/4, К: 57/2, списана комиссия банком: Д: 26, К: 51. Разница между курсом покупки на межбанковской вал бирже и курсом НБРБ на день покупки отражают: Д: 90/10, К: 57/2).

– 57/3 (отражают обязат продажу вал на межбанковской вал бирже, а также добровольную продажу. При обязат продаже вал: Д: 57/3, К: 52/1. При добровольной продаже Д: 57/3, К: 52/3. Списание проданной вал: Д: 90/10, К: 57/3. Курсовые разницы по проданной вал: положительная курсовая разница: Д: 57/3, К: 91; отрицательная – Д: 91, К: 57/3. Аналитич и синтетич учет по счету 57 ведется в разрезе видов валют в журнале-ордере №3 автоматизированной формы).

 

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: