Корреспонденция счетов. Механизм двойного отражения операций на счетах, его обоснование. Стр 1 из 2Следующая ⇒ Корреспонденция счетов. Механизм двойного отражения операций на счетах, его обоснование.     В процессе осуществления своей производственной и финансовой деятельности каждое предприятие ежедневно совершает множество хозяйственных операций, изменяющих остатки хозяйственных средств и их источников, изменяющих актив и пассив бухгалтерского баланса. Однако по бухгалтерскому балансу, составляемому на определенную дату, нельзя повседневно наблюдать за изменениями в составе и размещении каждого вида средств и их источников. Такое наблюдение является одной из основных задач бухгалтерского учета и достигается при помощи системы счетов. Счета предназначены для хронологической регистрации операций по каждому виду хозяйственных средств, их источников и по группе однородных хозяйственных операций. Счета бухгалтерского учета являются способом группировки и текущего отражения в денежной оценке хозяйственных операций, в результате которых изменяется состав средств (актив баланса) и их источников (пассив баланса). Счета бухгалтерского учета делятся на активные и пассивные. На активных счетах отражаются хозяйственные операции, в результате которых происходят изменения в составе средств предприятия. На пассивных счетах учитываются хозяйственные операции, в результате которых изменяются источники средств. Каждый счет бухгалтерского учета делится на две части, левую - дебет и правую – кредит. Хозяйственные операции изменяют остатки одновременно на двух счетах бухгалтерского учета: на дебете одного и кредите другого. Взаимосвязь счетов бухгалтерского учета называется корреспонденцией счетов, а счета – корреспондирующими. Корреспонденция счетов обусловлена применением способа двойной записи хозяйственных операций, когда каждая операция получает одновременное отражение по дебету одного счета и по кредиту другого обязательно в одинаковой сумме. Двойственное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета является объективной необходимостью, обусловленной переходом хозяйственных средств и их источников из одного состояния в другое, а также сменой форм стоимости в процессе кругооборота хозяйственных средств. Двойная запись хозяйственных операций на счетах имеет большое значение для контроля так как при этом операция в равной сумме отражается по дебету одного и по кредиту другого бухгалтерского счета. В результате должно быть равенство итогов записей по дебету счетов итогам записей по кредиту счетов. Нарушение этого равенства показывает на наличие ошибок в записях, которые должны быть найдены и исправлены. Двойная запись позволяет контролировать хозяйственные операции и по существу, так как она показывает взаимосвязь между счетами, а также обеспечивает взаимный контроль за деятельностью организаций и лиц, сдающих и принимающих материальные ценности или работу. На каждом из счетов бухгалтерского учета хозяйственные операции отражаются в последовательности их совершения, т.е. в хронологическом порядке. Так как бухгалтерский баланс за отчетный период составляется на основании подсчитанных за этот же период сумм оборотов и остатков по счетам, то естественно, что изменения остатков хозяйственных средств и их источников, зафиксированные в счетах бухгалтерского учета, влекут за собой такие же изменения в соответствующих статьях и показателях актива и пассива баланса и в формах бухгалтерской отчетности.     Принципы построения таблично - ориентированных форм учета.     Таблицы, используемые для учетной регистрации, накапливания, группировки и систематизации однородных показателей исходной информации, называют таблично - ориентированными формами учета. Они используются также в целях управления, контроля за выполнением плана, анализа деятельности предприятия и составления отчетности. Ориентированные формы учета различают по характеру учетных записей, объему содержащихся сведений, внешнему виду и строению. По характеру учетных записей они могут быть хронологическими, в которых записи операций делают в хронологическом порядке, систематическими, где группируют однородные по экономическому содержанию операции и комбинированными, в которых систематическую и хронологическую записи объединяют в одном учетном регистре- журнале-ордере, где они дополняют друг друга. По объему содержащихся сведений делятся на синтетические и аналитические. По внешнему виду делятся на: книги, свободные листы, карточки, машинограммы.     Задача 1. Остатки на синтетических счетах на начало учетного периода (рублей).     N Наименование счетов Сумма 1 Расчетный счет 85100 2 Расчет с поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо) 990 3 Материалы 40970  2.Остатки на аналитических счетах к счету Материалы.   N Наименование счетов Оптовая цена, руб. Сумма 1 Материалы «А»               600 шт. 30 18000 2   Материалы «Б»               450 шт. 25 11250 3 Материалы «В»               200 шт. 40 8000 4 ТЗР, руб. х 3720   Хозяйственные операции за учетный период.   N Наименование операций	Кор. Счета		Сумма
Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Приняты к оплате счета поставщиков за поступившие материалы (кол-во по цене за единицу):                          «А»     650 шт., 30 руб. «Б»      200 шт., 25 руб. «В»     300 шт., 40 руб. Итого:	10/1 10/2 10/3	60 60 60	19500 5000 12000 36500
2	Начислено подрядной организации за погрузку приобретенных материалов.	10/4	60	910
3	Начислено автотранспортному предприятию за доставку материалов.	10/4	60	2745
4	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам.	60	51	40155
5	Отпущены в основное производство материалы (кол-во по цене за единицу): «А» – 30 руб.,    810 шт. «Б» – 25 руб.,    300 шт. «В» - 40 руб.,    240 шт. Итого:	20 20 20	10/1 10/2 10/3	24300 7500 9600 41400
6	Израсходованы на вспомогательные производства материалы (кол-во по цене за единицу): «А» – 30 руб.,       150 шт. «Б» – 25 руб.,        120 шт. «В» – 40 руб.,        70 шт. Итого:	23 23 23	10/1 10/2 10/3	4500 3000 2800 10300
7	Отнесена соответствующая сумма ТЗР на: а) основное производство б) вспомогательное производство Итого:	20 23	10/4 10/4	4140 1030 5170

 

Решение.

 

1. Составить расчет распределения ТЗР.

 

а) % ТЗР = S тзр нп + å тзр п / S тмц унп + å тмц уп , где

 

S тзр нп - остаток транспортно – заготовительных расходов на начало периода;

å тзр п - сумма транспортно – заготовительных расходов по поступившим материалам за период;

S тмц унп – остаток материалов на начало периода по учетным ценам;

å тмц уп - стоимость поступивших за период материалов по учетным ценам.

 

 

     % ТЗР = 3720 + 3655 / 37250 + 36500 * 100% = 10%.

 

б) Узнаем какая сумма ТЗР отнесена на основное и вспомогательное производство.

 

1. Основное производство: 41400 * 10% = 4140;

2. Вспомогательное производство: 10300 * 10% = 1030. 

 

2.Открыть синтетические и аналитические счета и записать в них остатки на начало учетного периода.

 

Сч. 51 «Расчетный счет».

 

Дебет

Кредит

N операции сумма N операции сумма Сальдо начальное Обороты Сальдо конечное 85100 - 44945 4 Обороты 40155 40155

 

Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками ».

Дт                                                                                                                                                       Кт

4.              40155   Оборот:     40155

Сальдо начальное 9900 1. 36500 2. 910 3. 2745 Оборот:                    40155 Сальдо конечное   9900

 

Счет 10 «Материалы»

Дт                                                                                                                                                       Кт

Сальдо начальное 40970 1. 36500 2. 910 3. 2745 Обороты:             40155 Сальдо конечное 24255

5. 41400 6. 10300 7. 5170 Обороты: 56870

 

Счет 10/1 «Материалы « А».

Дебет                                                                                                                                         Кредит

N	кол-во	цена	сумма	N	кол-во	цена	сумма
Сальдо начальное 1 Оборот Сальдо конечное	600 650 650   290	30 30 30   30	18000 19500 19500   8700	5 6 Оборот	810 150 960	30 30 30	24300 4500 28800

 

Счет 10/2 «Материалы «Б».

Дебет                                                                                                                                         Кредит

N	кол-во	цена	сумма	N	кол-во	цена	Сумма
Сальдо начальное 1 Оборот Сальдо конечное	450 200 200   230	25 25 25   25	11250 5000 5000   5750	5 6 Оборот	300 120 420	25 25 25	7500 3000 10500

 

Счет 10/3 «Материалы «В».

Дебет                                                                                                                                         Кредит

N	кол-во	цена	сумма	N	кол-во	цена	Сумма
Сальдо начальное 1 Оборот Сальдо конечное	200 300 300   190	40 40 40   40	8000 12000 12000   7600	5 6 Оборот	240 70 310	40 40 40	9600 2800 12400

 

Счет 10/4 «Материалы «ТЗР».

Дебет                                                                                                                                         Кредит

N операции	сумма	N операции	Сумма
Сальдо начальное 2 3 Обороты Сальдо конечное	3720 910 2745 3655 2205	7   Обороты	5170   5170

 

Счет 20 «Основное производство» Счет 23 «Вспомогательное производство»

Дт                                                 Кт                       Дт                                                              Кт

С-до нач.      - 5.     41400 7.       5170 Оборот:     46570 Сальдо кон. 46570

Оборот: -

С-до нач. - 6.  10300 Оборот: 10300 С-до кон. 10300

Оборот: -

 

 

Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету «Материалы».

 

Ведомость количественно-суммового учета.

 

Наименование аналитических счетов	Начальн. остаток		Обороты				Конечн. Остаток
	кол-во	сумма	Дт.		Кт.		кол-во	Сумма
			кол-во	сумма	кол-во	сумма
Материалы «А»	600	18000	650	19500	960	28800	290	8700
Материалы «Б»	450	11250	200	5000	420	10500	230	5750
Материалы «В»	200	8000	300	12000	310	12400	190	7600
Итого:	1250	37250	1150	36500	1690	51700	710	22050

 

 

Оборотная ведомость по аналитическим счетам суммового учета.

 

Наименование аналитических счетов	Начальн. остаток		Обороты		Конечн. остаток
	Дт.	Кт.	Дт.	Кт.	Дт.	Кт.
Материалы «А»	1800	-	19500	28800	8700	-
Материалы «Б»	11250	-	5000	10500	5750	-
Материалы «В»	8000	-	12000	12400	7600	-
ТЗР	3720	-	3655	5170	2205	-
Итого:	40970	-	40155	58870	24255	-

 

 

Задача 2.

Наименование операций

Кор. Счета

Сумма

Дт Кт 1 2 3 4 5 1 Начислена амортизация (износ) основных средств:            а) используемых непосредственно на изготовление продукции «А»    «Б»    Итого: б) в цехах основного производства в) в управлении предприятия Всего:     20 20   25 26     02 02   02 02     6440 6534 12974 1556 1038 15568 2 Израсходованы материалы по учетным ценам (задание 1, операция 5). а) на изготовление продукции    «А»    «Б» Итого:   20 20   10 10   20546 20854 41400   б) для нужд цехов основного производства в) для нужд управления предприятия Всего: 25 26 10 10 2256 1388 45044 3 Списаны ТЗР по материалам, израсходованным на изготовление продукции      «А»      «Б» Итого:     20 20     10 10     2055 2085 4140 4 Начислена оплата труда: а) за изготовление продукции      «А»      «Б» Итого: б) персоналу цехов в) АУП предприятия Всего:     20 20   25 26     70 70   70 70     22250 22570 44820 5560 3770 54150 5 Начислено органам социального страхования и социального обеспечения от оплаты труда персонала и отнесено на: а) изготовление продукции «А» «Б»  Итого: б) содержание цехов в) заводоуправление Всего:     20 20   25 26     69 69   69 69     13572 13768 27340 3392 2300 33032 6 Удержан подоходный налог из оплаты труда персонала предприятия.   70   68   6500 7 Получено с расчетного счета в кассу.              50 51 47650 8 Выдана из кассы начисленная оплата труда. 70 50 46310 9 Начислено поставщикам за электроэнергию для: а) изготовления изделий       «А»       «Б» Итого: б) цехов основного производства в) конторы управления предприятием Всего:   20 20   25 26   60 60   60 60   2930 2970 5900 1390 940 8230 10 Выпущена из производства и оприходована по плановой себестоимости продукции (количество по плановой себестоимости за единицу).       «А» – 50 руб.,          1400 шт.       «Б» – 65 руб.,           1150 шт. Итого:     40 40     20 20     70000 74750 144750 11 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: а) поставщикам за электроэнергию б) органам социального страхования и социального обеспечения в) в бюджет Итого:     60   69 68     51   51 51       8230   33032 6500 47762 12 Распределяются и списываются общепроизводственные расходы пропорционально всем основным затратам на производство продукции:        «А»        «Б» Итого:        20 20     25 25     7027 7127 14154 13 Распределяются и списываются общепроизводственные расходы пропорционально всем основным затратам на производство продукции:      «А»      «Б» Итого:     20 20     26 26     4684 4752 9436 14 Определена фактическая себестоимость полученной готовой продукции «А» и «Б» и списана разница между фактической и плановой себестоимостью. Итого: «А» «Б»     40 40 40     20 20 20     17724 10644 7080   Примечание: Остатки незавершенного производства на конец отчетного периода:                      «А»                      «Б» Итого:         1770 1830 3600

 

Решение.

 

Дебет                                                                                                                                        Кредит

N операции	Сумма	N операции	Сумма
Начальное сальдо 1. 2. 3. 4. 5. 9. 12. 13. Оборот: Конечное сальдо:	5910 12974 41400 4140 44820 27340 5900 14154 9436 160164 3600	10. 14.     Оборот:	144750 17724     162474

 

 

Счет 20 “Производство продукции “А”

Аналитический

Дебет                                                                                                                                        Кредит

N операции	Сумма	N операции	Сумма
Начальное сальдо 1. 2. 3. 4. 5. 9. 12. 13. Оборот: Конечное сальдо	2910 6440 20546 2055 22250 13572 2930 7027 4684 79504 1770	10. 14.     Оборот	70000 10644     80644

 

 

Счет 20 “Производство продукции “Б”

Аналитический

Дебет                                                                                                                                         Кредит

N операции	Сумма	N операции	Сумма
Начальное сальдо 1. 2. 3. 4. 5. 9. 12. 13. Оборот: Конечное сальдо	3000 6534 20854 2085 22570 13768 2970 7127 4752 80660 1830	10. 14.     Оборот:	74750 7080     81830

 

 

Дебет                                                                                                                                        Кредит

N операции	Сумма	N операции	Сумма
10. 14. Оборот: Конечное сальдо:	144750 17724 162474 162474	Оборот:	-

 

 

Счет 40 “Готовая продукция “А”

Аналитический

Дебет                                                                                                                                         Кредит                 

N операции	Сумма	N операции	Сумма
10. 14. Оборот: Конечное сальдо:	70000 10644 80644 80644	Оборот:

 

Счет 40 “Готовая продукция “Б”

 

Дебет                                                                                                                                         Кредит

N операции	Сумма	N операции	Сумма
10. 14. Оборот: Конечное сальдо:	74750 7080 81830 81830	Оборот:	-

 

 

Задача 3.

 

Условие.

1. Остатки на аналитических счетах синтетического счета “ Готовая продукция “ на начало учетного периода, руб. (задание 2, операция 14).

 

N п/п	Наименование счетов	Фактическая с/с единицы продукции (руб.)	Сумма
1.	Продукция “А” по фактической себестоимости, 28800 шт.	58	1670400
2.	Продукция “Б” по фактической себестоимости, 14500 шт.	71	1029500
	Итого:	х	2699900

 

Наименование операций

Кор. Счета

Сумма

Дт Кт 1 2 3 4 5 1 Отгружена со склада готовая продукция иногородним покупателям (количество штук по фактической себестоимости)  Продукция «А», 26800шт. – 58 руб. Продукция «Б», 13200 шт. – 71 руб. Итого:   46 46   40 40   1554400 937200 2491600 2 Поступила на расчетный счет выручка за реализованную продукцию по ценам «А» – 80 руб. – 26800 шт. «Б» - 100 руб. – 13200 шт. Итого:     51 51     46 46       2144000 1320000 3464000 3 Начислено транспортной организации за погрузку реализованной продукции   43   76   4510 4 Начислено транспортной организации за перевозку реализованной продукции.   43   76   40730 5 Списываются на счет «Реализации продукции (работ и услуг)» внепроизводственные расходы по сбыту готовой продукции пропорционально ее фактической себестоимости: «А» «Б» Итого:   46 46   43 43   28223 17017 45240 6 Перечислено с расчетного счета транспортной организации в погашение задолженности.   76   51   45240 7 Выявлен и списан финансовый результат от реализованной готовой продукции:    «А»    «Б» Итого:     46 46     80 80       561377 365783 927160

 

 

Решение:

1. Найдем суммы внепроизводственных расходов по сбыту готовой продукции и распределении ее пропорционально фактической себестоимости.

 

Наименование продукции	Фактическая себестоимость	Внепроизводственные расходы
Продукция “А”	1554400	28223
Продукция “Б”	937200	17017
Итого:	2491600	45240

 

Коэффициент распределения = 45240/2491600 » 0, 018

 

2. Выявим финансовый результат от реализации.

 

N	Наименование реализованной продукции	Полная себестоимость реализованной продукции, руб.	Выручка от реализованной продукции, руб.	Финансовый результат
				прибыль	убыток
1	“А”	1582623	2144000	561377	-
2	“Б”	954217	1320000	365783	-
	Итого:	2536840	3464000	927160	-

 

 

3. Откроем синтетический счет “Готовая продукция” и аналитические счета к нему. Составим оборотную ведомость.

Счет 40

 Дебет                                                                                                                                      Кредит

N операции	Сумма	N операции	Сумма
Сальдо начальное   Оборот Сальдо конечное	2699900   - 208300	1. Оборот	2491600 2491600

 

Счет 40/1 “Продукция “А”

Дебет                                                                                                                                       Кредит

N	Кол-во	Факт.с/с	сумма	N	Кол-во	Факт.с/с	сумма
Сальдо началльное   Оборот Сальдо конечное	28800   -   2000	58   -   58	1670400   -   116000	1. Оборот	26800 26800	58 58	1554400 1554400

 

Счет 40 “Продукция “Б”

Дебет                                                                                                                                       Кредит

N	Кол-во	Факт.с/с	сумма	N	Кол-во	Факт.с/с	сумма
Сальдо началльное   Оборот Сальдо конечное	14500   -   1300	71   -   71	1029500   -   92300	1. Оборот	13200 13200	71 71	937200 937200

 

Оборотная ведомость по аналитическим счетам колличественно - cуммового учета.

 

Наименование аналитических счетов	Начальный остаток		Обороты				Конечный остаток
			Дт		Кт
	Кол-во	сумма	Кол-во	сумма	Кол-во	сумма	Кол-во	сумма
“А”	28800	1670400	-	-	26800	1554400	2000	116000
“Б”	14500	1029500	-	-	13200	937200	1300	92300
Итого:	43300	2699900	-	-	40000	2491600	3300	208300

 

4. Открыть синтетический счет “Реализация продукции” и аналитические счета к нему.

     Составить оборотную ведомость.

Счет 46

Дебет                                                                                                                                         Кредит

N операции	Сумма	N операции	Сумма
1. 5. 7. Оборот:	2491600 45240 927160 3464000	2.     Оборот:	3464000     3464000

 

Дебет                                                                                                                                         Кредит

N операции	Сумма	N операции	Сумма
1. 5. 7. Оборот:	1554400 28223 561377 2144000	2.     Оборот:	2144000     2144000

 

Счет 43

Дебет                                                                                                                                         Кредит

N операции	Сумма	N операции	Сумма
3. 4. Оборот:	4510 40730 45240	5.   Оборот:	45240   45240

 

Корреспонденция счетов. Механизм двойного отражения операций на счетах, его обоснование.

 

 

В процессе осуществления своей производственной и финансовой деятельности каждое предприятие ежедневно совершает множество хозяйственных операций, изменяющих остатки хозяйственных средств и их источников, изменяющих актив и пассив бухгалтерского баланса. Однако по бухгалтерскому балансу, составляемому на определенную дату, нельзя повседневно наблюдать за изменениями в составе и размещении каждого вида средств и их источников. Такое наблюдение является одной из основных задач бухгалтерского учета и достигается при помощи системы счетов.

Счета предназначены для хронологической регистрации операций по каждому виду хозяйственных средств, их источников и по группе однородных хозяйственных операций. Счета бухгалтерского учета являются способом группировки и текущего отражения в денежной оценке хозяйственных операций, в результате которых изменяется состав средств (актив баланса) и их источников (пассив баланса).

Счета бухгалтерского учета делятся на активные и пассивные. На активных счетах отражаются хозяйственные операции, в результате которых происходят изменения в составе средств предприятия.

На пассивных счетах учитываются хозяйственные операции, в результате которых изменяются источники средств.

Каждый счет бухгалтерского учета делится на две части, левую - дебет и правую – кредит.

Хозяйственные операции изменяют остатки одновременно на двух счетах бухгалтерского учета: на дебете одного и кредите другого.

Взаимосвязь счетов бухгалтерского учета называется корреспонденцией счетов, а счета – корреспондирующими.

Корреспонденция счетов обусловлена применением способа двойной записи хозяйственных операций, когда каждая операция получает одновременное отражение по дебету одного счета и по кредиту другого обязательно в одинаковой сумме.

Двойственное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета является объективной необходимостью, обусловленной переходом хозяйственных средств и их источников из одного состояния в другое, а также сменой форм стоимости в процессе кругооборота хозяйственных средств.

Двойная запись хозяйственных операций на счетах имеет большое значение для контроля так как при этом операция в равной сумме отражается по дебету одного и по кредиту другого бухгалтерского счета. В результате должно быть равенство итогов записей по дебету счетов итогам записей по кредиту счетов. Нарушение этого равенства показывает на наличие ошибок в записях, которые должны быть найдены и исправлены.

Двойная запись позволяет контролировать хозяйственные операции и по существу, так как она показывает взаимосвязь между счетами, а также обеспечивает взаимный контроль за деятельностью организаций и лиц, сдающих и принимающих материальные ценности или работу.

На каждом из счетов бухгалтерского учета хозяйственные операции отражаются в последовательности их совершения, т.е. в хронологическом порядке.

Так как бухгалтерский баланс за отчетный период составляется на основании подсчитанных за этот же период сумм оборотов и остатков по счетам, то естественно, что изменения остатков хозяйственных средств и их источников, зафиксированные в счетах бухгалтерского учета, влекут за собой такие же изменения в соответствующих статьях и показателях актива и пассива баланса и в формах бухгалтерской отчетности.

 

 

12Следующая ⇒

Поделиться: