Принципы построения таблично - ориентированных форм учета. ⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 2     Таблицы, используемые для учетной регистрации, накапливания, группировки и систематизации однородных показателей исходной информации, называют таблично - ориентированными формами учета. Они используются также в целях управления, контроля за выполнением плана, анализа деятельности предприятия и составления отчетности. Ориентированные формы учета различают по характеру учетных записей, объему содержащихся сведений, внешнему виду и строению. По характеру учетных записей они могут быть хронологическими, в которых записи операций делают в хронологическом порядке, систематическими, где группируют однородные по экономическому содержанию операции и комбинированными, в которых систематическую и хронологическую записи объединяют в одном учетном регистре- журнале-ордере, где они дополняют друг друга. По объему содержащихся сведений делятся на синтетические и аналитические. По внешнему виду делятся на: книги, свободные листы, карточки, машинограммы.     Задача 1. Остатки на синтетических счетах на начало учетного периода (рублей).     N Наименование счетов Сумма 1 Расчетный счет 85100 2 Расчет с поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо) 990 3 Материалы 40970  2.Остатки на аналитических счетах к счету Материалы.   N Наименование счетов Оптовая цена, руб. Сумма 1 Материалы «А»               600 шт. 30 18000 2   Материалы «Б»               450 шт. 25 11250 3 Материалы «В»               200 шт. 40 8000 4 ТЗР, руб. х 3720   Хозяйственные операции за учетный период.   N Наименование операций	Кор. Счета		Сумма
Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Приняты к оплате счета поставщиков за поступившие материалы (кол-во по цене за единицу):                          «А»     650 шт., 30 руб. «Б»      200 шт., 25 руб. «В»     300 шт., 40 руб. Итого:	10/1 10/2 10/3	60 60 60	19500 5000 12000 36500
2	Начислено подрядной организации за погрузку приобретенных материалов.	10/4	60	910
3	Начислено автотранспортному предприятию за доставку материалов.	10/4	60	2745
4	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам.	60	51	40155
5	Отпущены в основное производство материалы (кол-во по цене за единицу): «А» – 30 руб.,    810 шт. «Б» – 25 руб.,    300 шт. «В» - 40 руб.,    240 шт. Итого:	20 20 20	10/1 10/2 10/3	24300 7500 9600 41400
6	Израсходованы на вспомогательные производства материалы (кол-во по цене за единицу): «А» – 30 руб.,       150 шт. «Б» – 25 руб.,        120 шт. «В» – 40 руб.,        70 шт. Итого:	23 23 23	10/1 10/2 10/3	4500 3000 2800 10300
7	Отнесена соответствующая сумма ТЗР на: а) основное производство б) вспомогательное производство Итого:	20 23	10/4 10/4	4140 1030 5170

 

Решение.

 

1. Составить расчет распределения ТЗР.

 

а) % ТЗР = S тзр нп + å тзр п / S тмц унп + å тмц уп , где

 

S тзр нп - остаток транспортно – заготовительных расходов на начало периода;

å тзр п - сумма транспортно – заготовительных расходов по поступившим материалам за период;

S тмц унп – остаток материалов на начало периода по учетным ценам;

å тмц уп - стоимость поступивших за период материалов по учетным ценам.

 

 

     % ТЗР = 3720 + 3655 / 37250 + 36500 * 100% = 10%.

 

б) Узнаем какая сумма ТЗР отнесена на основное и вспомогательное производство.

 

1. Основное производство: 41400 * 10% = 4140;

2. Вспомогательное производство: 10300 * 10% = 1030. 

 

2.Открыть синтетические и аналитические счета и записать в них остатки на начало учетного периода.

 

Сч. 51 «Расчетный счет».

 

Дебет

Кредит

N операции сумма N операции сумма Сальдо начальное Обороты Сальдо конечное 85100 - 44945 4 Обороты 40155 40155

 

Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками ».

Дт                                                                                                                                                       Кт

4.              40155   Оборот:     40155

Сальдо начальное 9900 1. 36500 2. 910 3. 2745 Оборот:                    40155 Сальдо конечное   9900

 

Счет 10 «Материалы»

Дт                                                                                                                                                       Кт

Сальдо начальное 40970 1. 36500 2. 910 3. 2745 Обороты:             40155 Сальдо конечное 24255

5. 41400 6. 10300 7. 5170 Обороты: 56870

 

Счет 10/1 «Материалы « А».

Дебет                                                                                                                                         Кредит

N	кол-во	цена	сумма	N	кол-во	цена	сумма
Сальдо начальное 1 Оборот Сальдо конечное	600 650 650   290	30 30 30   30	18000 19500 19500   8700	5 6 Оборот	810 150 960	30 30 30	24300 4500 28800

 

Счет 10/2 «Материалы «Б».

Дебет                                                                                                                                         Кредит

N	кол-во	цена	сумма	N	кол-во	цена	Сумма
Сальдо начальное 1 Оборот Сальдо конечное	450 200 200   230	25 25 25   25	11250 5000 5000   5750	5 6 Оборот	300 120 420	25 25 25	7500 3000 10500

 

Счет 10/3 «Материалы «В».

Дебет                                                                                                                                         Кредит

N	кол-во	цена	сумма	N	кол-во	цена	Сумма
Сальдо начальное 1 Оборот Сальдо конечное	200 300 300   190	40 40 40   40	8000 12000 12000   7600	5 6 Оборот	240 70 310	40 40 40	9600 2800 12400

 

Счет 10/4 «Материалы «ТЗР».

Дебет                                                                                                                                         Кредит

N операции	сумма	N операции	Сумма
Сальдо начальное 2 3 Обороты Сальдо конечное	3720 910 2745 3655 2205	7   Обороты	5170   5170

 

Счет 20 «Основное производство» Счет 23 «Вспомогательное производство»

Дт                                                 Кт                       Дт                                                              Кт

С-до нач.      - 5.     41400 7.       5170 Оборот:     46570 Сальдо кон. 46570

Оборот: -

С-до нач. - 6.  10300 Оборот: 10300 С-до кон. 10300

Оборот: -

 

 

Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету «Материалы».

 

Ведомость количественно-суммового учета.

 

Наименование аналитических счетов	Начальн. остаток		Обороты				Конечн. Остаток
	кол-во	сумма	Дт.		Кт.		кол-во	Сумма
			кол-во	сумма	кол-во	сумма
Материалы «А»	600	18000	650	19500	960	28800	290	8700
Материалы «Б»	450	11250	200	5000	420	10500	230	5750
Материалы «В»	200	8000	300	12000	310	12400	190	7600
Итого:	1250	37250	1150	36500	1690	51700	710	22050

 

 

Оборотная ведомость по аналитическим счетам суммового учета.

 

Наименование аналитических счетов	Начальн. остаток		Обороты		Конечн. остаток
	Дт.	Кт.	Дт.	Кт.	Дт.	Кт.
Материалы «А»	1800	-	19500	28800	8700	-
Материалы «Б»	11250	-	5000	10500	5750	-
Материалы «В»	8000	-	12000	12400	7600	-
ТЗР	3720	-	3655	5170	2205	-
Итого:	40970	-	40155	58870	24255	-

 

 

Задача 2.

Остатки на счетах на начало учетного периода (рублей).

 

 

N	Наименование счетов	Сумма
1	Материалы	52500
2	Основное производство, в т.ч. производство продукции «А»      производство продукции «Б»	5910 2910 3000
3	Расчетный счет	260500

 2.Хозяйственные операции за период.

 

N

Наименование операций

Кор. Счета

Сумма

Дт Кт 1 2 3 4 5 1 Начислена амортизация (износ) основных средств:            а) используемых непосредственно на изготовление продукции «А»    «Б»    Итого: б) в цехах основного производства в) в управлении предприятия Всего:     20 20   25 26     02 02   02 02     6440 6534 12974 1556 1038 15568 2 Израсходованы материалы по учетным ценам (задание 1, операция 5). а) на изготовление продукции    «А»    «Б» Итого:   20 20   10 10   20546 20854 41400   б) для нужд цехов основного производства в) для нужд управления предприятия Всего: 25 26 10 10 2256 1388 45044 3 Списаны ТЗР по материалам, израсходованным на изготовление продукции      «А»      «Б» Итого:     20 20     10 10     2055 2085 4140 4 Начислена оплата труда: а) за изготовление продукции      «А»      «Б» Итого: б) персоналу цехов в) АУП предприятия Всего:     20 20   25 26     70 70   70 70     22250 22570 44820 5560 3770 54150 5 Начислено органам социального страхования и социального обеспечения от оплаты труда персонала и отнесено на: а) изготовление продукции «А» «Б»  Итого: б) содержание цехов в) заводоуправление Всего:     20 20   25 26     69 69   69 69     13572 13768 27340 3392 2300 33032 6 Удержан подоходный налог из оплаты труда персонала предприятия.   70   68   6500 7 Получено с расчетного счета в кассу.              50 51 47650 8 Выдана из кассы начисленная оплата труда. 70 50 46310 9 Начислено поставщикам за электроэнергию для: а) изготовления изделий       «А»       «Б» Итого: б) цехов основного производства в) конторы управления предприятием Всего:   20 20   25 26   60 60   60 60   2930 2970 5900 1390 940 8230 10 Выпущена из производства и оприходована по плановой себестоимости продукции (количество по плановой себестоимости за единицу).       «А» – 50 руб.,          1400 шт.       «Б» – 65 руб.,           1150 шт. Итого:     40 40     20 20     70000 74750 144750 11 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: а) поставщикам за электроэнергию б) органам социального страхования и социального обеспечения в) в бюджет Итого:     60   69 68     51   51 51       8230   33032 6500 47762 12 Распределяются и списываются общепроизводственные расходы пропорционально всем основным затратам на производство продукции:        «А»        «Б» Итого:        20 20     25 25     7027 7127 14154 13 Распределяются и списываются общепроизводственные расходы пропорционально всем основным затратам на производство продукции:      «А»      «Б» Итого:     20 20     26 26     4684 4752 9436 14 Определена фактическая себестоимость полученной готовой продукции «А» и «Б» и списана разница между фактической и плановой себестоимостью. Итого: «А» «Б»     40 40 40     20 20 20     17724 10644 7080   Примечание: Остатки незавершенного производства на конец отчетного периода:                      «А»                      «Б» Итого:         1770 1830 3600

 

Решение.

 

Узнаем сумму ТЗР, отнесенную на основное производство – операция 3.

                           % ТЗР = 10 %

а) Продукции «А» = 20546 * 10 % = 2055

б) Продукции «Б» = 20854 * 10 % = 2085

 

Распределим общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Ведомость распределения

 

Наименование аналитических счетов	Основные затраты на производство	Общепроизводственные расходы	Общехозяйственные расходы
Продукция «А» Продукция «Б» Итого:	45192 45842 91034	7027 7127 14154	4684 4752 9436

 

Эти расходы распределены пропорционально основным затратам на производство (Дт 20) за вычетом фактической стоимости материалов.

 

а) Коэффициент распределения общепроизводственных расходов.

14154/91034 » 0, 16

Продукция «А» = 0, 16*45192 » 7027 (руб.)

Продукция «Б» = 0, 16 *45842 » 7127 (руб.)

 

б) Коэффициент распределения общехозяйственных расходов.

9436/91034 = 0, 10

Продукция «А» = 0, 10*45192 » 4684

Продукция «Б» = 0, 10*45842 » 4752

 

3. Определим фактическую себестоимость продукции и найдем разницу между фактической и плановой себестоимостью.

Фактическая себестоимость всей продукции: Начальный остаток счет 20 + Обороты Дт 20 «-» остаток незавершенного производства на конец периода.

Продукция «А» и «Б» так же.

 

Наименование продукции	Выход продук- ции	План с/с, руб.		Фактическая с/с, руб.		Калькуляционная разница, руб.
		Ед.продукции	Всей про дукции.	Ед.прод укции	Всей про дукции	Ед. про дукции	Всей прод-ии
Продукция «А»	1400	50	70000	58	80644	+8	+10644
Продукции «Б»	1150	65	74750	71	81830	+6	+7080
Итого:	х	х	144750	х	162474	х	+17724

 

Фактическая себестоимость всей продукции:

5910+160164-3600=162474

Фактическая себестоимость продукции «А»:

2910+79504-1770=80644

Фактическая себестоимость продукции «Б»:

3000+80660-1830=81830

Результат:

Фактическая себестоимость > Плановой себестоимости = Перерасход = 17727 руб.

 

Открыть синтетические и аналитические счета

 

⇐ Предыдущая12

Поделиться: