АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 8Следующая ⇒ Задание № 9 Расходы по обычным видам деятельности (поэлементно) за отчетный и прошлый годы Таблица 7 Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности	За прошлый год		За отчетный год		Отклонение (+, -)
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Материальные затраты	4756320	64, 83	4922300	63, 58	165980	-1, 25
Затраты на оплату труда	1540778	21, 00	1703313	22, 00	162535	1, 00
Отчисления на социальные нужды	400602	5, 46	459895	5, 94	59293	0, 48
Амортизация	474025	6, 46	485150	6, 27	11125	-0, 19
Прочие затраты	165314	2, 25	171674	2, 22	6360	-0, 04
Итого	7337039	100, 00	7742332	100, 00	405293	0, 00

Вывод:

В отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 405 293 тыс. рублей, т.е. темп прироста составил 5, 52%.  Снижение материальных затрат на 1, 25 % может свидетельствовать об использовании более дешевого сырья для производства промышленных товаров или изделий. Повышение доли оплаты труда на 1% и отчислений на социальные нужды 0, 48 % хоть и в незначительной мере  но говорит о том, что темпы снижения затрат на производство опережали ожидаемое снижение расходов по заработной плате. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросла на 11125 тыс. рублей, но несмотря на это доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 0, 19%.

Из данных таблицы следует, что анализируемое предприятие является материалоемким, т.к. доля материальных затрат составляет 63, 58 %. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении рационального использования материальных ресурсов.

 

 

Задание № 10

Для решения используем данные, приведенные в Приложении 2 «Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж».

Исходная информация для расчета влияния факторов на уровень затрат на 1 руб. продаж.

Таблица 7.1

Показатели

Себестоимость продукции, тыс.руб.

Стоимость продукции в отпускных ценах

Затраты на 1 руб. продукции, тыс. руб

1. Предидущий год 7337039, 00 8243819, 00 89, 00 2. Исходя из выпуска ассортимента отчетного года по себестоимости и ценам предидущего года 7283368, 56 8105404, 84 89, 86 3. Исходя из выпуска ассортимента отчетного года в ценах на продукцию прошлого года 7742332, 00 8105404, 84 95, 52 4. Отчетный год 7742332, 00 8738523, 00 88, 60

 

 

Решение:

Разница между 1 и 2 показателем – влияние изменение структуры ассортимента на изменение затрат на 1 руб. продаж.

Разница между 2 и 3 показателем дает влияние на изменение себестоимости.

Разница между 3 и 4 показателем дает влияние изменения цены.

Общее отклонение: 88, 60 - 89, 0 = -0, 4

1. Влияние изменения структуры ассортимента: 89, 86 – 89, 0 = 0, 86

2. Влияние изменения себестоимости: 88, 6 – 95, 52 = -6, 95

Общее влияние факторов: -0, 4.

Вывод:

Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году  снизилась на 0, 4 руб. на 1 руб. продаж. Это произошло в основном в результате  увеличения цен на продукцию (уменьшение себестоимости 6, 95 коп. на 1 рубль продаж). За счет влияния изменения себестоимости в отчетном году по отношению к прошлому себестоимость на 1 рубль продаж выросла на 0, 86 руб.

Задание № 11

Для проведения анализа используем данные, приведенные в Приложении 3 «Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат».

Решение:

Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов, используемых в производстве материалов, составив двухфакторную мультипликативную модель вида: МЗ = q * p, где

МЗ – стоимость израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

q – количество израсходованного материала i-го вида, тонн

p – цена 1 тонны израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

1. Влияние изменения количества (тыс. руб.):

а) по материалу вида «Х»: (2240-2060) * 585= 105300;

б) по материалу вида «Y»: (1340-1240) * 310 = 31000;

в) по материалу вида «Z»: (1010-1040) * 743 = - 22290;

г) по материалу вида «W»: (2700-2690) * 890 = 8900;

Итого ∆ МЗ q =122910 тыс. руб.

2. Влияние изменения цены (тыс. руб.): ∆ МЗ p = q 1 p 1 - q 1 p 0

а) по материалу вида «Х»: 2240* (596-585)  = 24640;

б) по материалу вида «Y»: 1340* (334-310) = 32160;

в) по материалу вида «Z»: 1010* (700-743) = - 43430;

г) по материалу вида «W»: 2700* (901-890) = 29700;

Итого ∆ МЗ p = 43070 тыс. руб.

3.Суммарное влияние факторов на изменение стоимости всех израсходованных материалов составило:

∆ МЗ q +∆ МЗ p =122910+43070 = 165980 тыс. руб.

Эффективность использования материалов отражается в отношении отклонения по формуле: ресурс за отчетный год – ресурс за предыдущий год * темп роста выручки.

Х: 1335040-(1205100 * 1, 06) = +57634 тыс. руб. (относительный перерасход);

Y: 447560-(384400 * 1, 06) = +40096 тыс. руб. (относительный перерасход);

Z: 707000-(772720 * 1, 06) = -112083 тыс. руб. (относительная экономия);

W: 2432700-(2394100 * 1, 06) = -105046 тыс. руб. (относительная экономия).

Резерв снижения себестоимости = 57634 + 40096 = 97730

Вывод:

Анализ факторов показывает, что в отчетном году стоимость используемых в производстве материалов возросла на 165980 тыс. руб.: за счет увеличения расхода материалов на 122910 тыс. руб. и за счет увеличения цены на материалы на 43070 тыс. руб. Так как основным фактором является увеличение расхода материала, то для уменьшения стоимости материалов необходимо искать пути понижения материалоемкости производства.

Задание № 12

Решение:

Для удобства решения построим вспомогательную таблицу 7.2

⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒

Поделиться: