Затраты на производство за 2007-2008 гг., тыс. руб. ⇐ ПредыдущаяСтр 8 из 13Следующая ⇒ Элементы затрат Сумма, тыс. руб. Абсолютное отклонение Структура затрат, % Тр, % Влияние структурных сдвигов 2007 г. Выпуск 1527, 83 тн. 2008 г. Выпуск 1460, 66 тн. Уд. вес 2007 г. Уд. вес 2008 г. Изменение УВ Оплата труда 10 539, 10 12 611, 91 2 072, 81 8, 19 7, 90 -0, 29 119, 67 1, 61 Отчисления на соц.нужды 2 981, 03 3 420, 85 439, 82 2, 32 2, 14 -0, 18 114, 75 0, 34 Материальные затраты, в т.ч. 63 889, 36 66 504, 30 2 614, 94 49, 66 41, 65 -8, 01 104, 09 2, 03 - сырье и материалы 59 503, 69 61 473, 28 1 969, 59 46, 26 38, 50 -7, 76 103, 31 1, 53 - прочие 4 385, 67 5 031, 02 645, 35 3, 41 3, 15 -0, 26 114, 71 0, 5 Электроэнергия 3 013, 79 2 617, 44 -396, 35 2, 34 1, 64 -0, 7 86, 85 -0, 30 Прочие затраты 2 718, 31 2 258, 95 -459, 36 2, 11 1, 41 -0, 7 83, 1 -0, 36 РСЭО 9 100, 50 8 817, 36 -283, 14 7, 08 5, 53 -1, 55 96, 89 -0, 22 Цеховые расходы 5 336, 58 5 357, 05 20, 47 4, 15 3, 36 -0, 79 100, 38 0, 02 Цеховая себестоимость	97 578, 67	101 587, 87	4 009, 20	75, 85	63, 63	-12, 22	104, 11	3, 12
ТЗР	2 404, 98	2 537, 05	132, 07	1, 87	1, 59	-0, 28	105, 49	0, 1
Коммерческие расходы	1 399, 94	1 210, 76	-189, 18	1, 09	0, 76	-0, 33	86, 49	-0, 15
ОЗР	27 258, 15	54 327, 58	27 069, 43	21, 19	34, 02	12, 83	199, 31	21, 04
Полная себестоимость, в т.ч.	128 641, 74	159 663, 26	31021, 52	100, 00	100, 00	0	124, 11	24, 11
- переменные расходы	85 546, 57	89 950, 51	4 403, 94	66, 50	56, 34	-10, 16	105, 15	3, 42
- постоянные расходы	43 095, 16	69 712, 75	26 617, 59	33, 50	43, 66	10, 16	161, 76	20, 69

Общая сумма затрат на производство продукции может изменяться из-за изменения объемов производства продукции, изменения структуры себестоимости продукции, уровня переменных затрат на единицу продукции, суммы постоянных расходов. Для выявления причин изменения общей суммы затрат за анализируемый период проведем факторный анализ себестоимости автопружин. Для этого рассчитаем уровень переменных расходов на 1 тн. автопружин:

b₂₀₀₇=                

b₂₀₀₈=                                                  

Данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции приведены в таблице 19, где t₀ – данные 2007 г., а t₁ – данные 2008 г.

Таблица 19 

Данные для факторного анализа себестоимости автопружин за 2007-2008 гг.

Затраты	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
		Объем выпуска продукции	Структура продукции	Переменные затраты	Постоянные затраты
- 2007 г.	128 641, 74	VВП0	Уд0		A0
- по уровню 2007 г. на фактический выпуск 2008 г.	124 877, 51	VВП1	Уд0		A0
- 2008 г. при величине затрат 2007 г.	124880, 7	VВП1	Уд1		A0
- 2008 г. при величине постоянных затрат 2007 г.	133 045, 67	VВП1	Уд1		A0
- 2008 г.	159663, 26	VВП1	Уд1		A1
Изменение затрат	+31 021, 52	-3 764, 23	+3, 19	+8 164, 97	+26 617, 59

Из приведенных данных видно, что в связи с сокращением выпуска продукции общая сумма затрат уменьшилась на 3764, 23 тыс.руб., из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат увеличилась на 8164, 97 тыс.руб., а из-за увеличения общей суммы постоянных расходов – на 26617, 59 тыс.руб. Таким образом, общая сумма затрат 2008 г. выше уровня 2007 г. на 31021, 52 тыс.руб., или на 24%, в том числе за счет изменения объема производства продукции и структуры на 3761, 04 тыс.руб. (объем производства снизился) и за счет роста себестоимости продукции на 21, 8% или 34782, 56 тыс.руб. Рассмотрим подробнее структуру себестоимости автопружин. Наглядно она представлена на рисунке 8.

Рисунок 8 – Структура материальных затрат на производство автопружин, тыс.руб.

По данным рисунка 8 можно сделать вывод, что рост себестоимости продукции произошел, в основном, в результате увеличения постоянных расходов, а именно общезаводских, то есть возросли затраты на нужды завода, а именно на ремонт зданий и сооружений общезаводского назначения, а также заработная плата управляющего персонала.

 

Анализ затрат на рубль товарной продукции

Показатель «затраты на рубль произведенной продукции» характеризует уровень себестоимости продукции, в данном случае автопружин, в целом по предприятию. Он наглядно показывает связь между себестоимостью и прибылью. Рассмотрим изменение уровня издержкоемкости по отдельным элементам затрат и результаты представим в таблице 20.

Таблица 20

Изменение издержкоемкости продукции в динамике за 2007-2008 гг.

Элементы затрат	Затраты на рубль продукции, коп.
	2007 г. Выпуск 1527, 83 тн.	2008 г. Выпуск 1460, 66 тн.	Изменение.
Оплата труда	6, 95	7, 69	0, 74
Отчисления на социальные нужды	1, 97	2, 09	0, 12
Материальные затраты	42, 15	40, 57	-1, 58
Электроэнергия	1, 99	1, 60	-0, 39
Прочие затраты	31, 8	45, 45	13, 65

Полная себестоимость

84, 86

97, 4

12, 54

Из приведенных в таблице данных можно сделать вывод, что в 2008 г. себестоимость продукции возросла из-за повышения доли заработной платы в структуре себестоимости, а также из-за резкого увеличения общезаводских расходов. Рассмотрим более подробно изменение издержкоемкости продукции в зависимости от различных факторов, то есть проведем факторный анализ. Для этого используем следующую модель:

(42)

Расчет производится способом цепной подстановки по данным таблиц 21. Динамика цен 1 тн автопружин приведена в таблице 22, динамика цен на ресурсы (в данном случае металл) приведена в таблице 23.

Таблица 21 

Данные для факторного анализа изменения издержкоемкости продукции 2007-2008 гг.

Стоимость валового выпуска продукции	тыс.руб.
2007 г.	151 585, 14
2008 г. при ценах 2007 г.	171 478, 67
2008 г. при ценах 2008 г.	163 939, 73

 

Таблица 22

Цена 1 тн автопружин в динамике за 2007-2008 гг.

Год	2007	2008
Цена 1 тн. автопружин, тыс.руб.	99, 22	112, 24
Выпуск, тн.	1 527, 83	1 460, 66

Таблица 23

⇐ Предыдущая3456789101112Следующая ⇒

Поделиться: