Финансы и финансовая система РБ. Плательщики налогов и сборов, зачисление налогов и сборов в бюджет.

Правовые формы финансовой деятельности государства.

Финансовая деятельность государства осуществляется в неправовой форме, не влекущих правовых последствий и в правовой форме, порождающей определенные правовые последствия.

Конкретные правовые формы финансовой деятельности обусловлены тем, что она протекает в виде деятельности представительных и исполнительных органов власти всех уровней и организационно-правовых форм. Осуществляя финансовую деятельность, государственные органы и органы местного самоуправления в пределах своей компетенции принимают финансово-правовые акты, посредством которых в пределах своих полномочий регулируют общественные отношения в области аккумуляции, распределения и использования финансовых ресурсов, проведения контроля за их расходованием, за выполнением финансовых планов, финансовых обязательств перед государством. В таких актах и выражаются юридические (или правовые) формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления.

Ф инансово правовые акты – принятые в предусмотренной форме и имеющие юридические последствия решения государственных органов и органов местного самоуправления по вопросам финансовой деятельности, входящим в их компетенцию. Они устанавливают, изменяют или отменяют финансово-правовые нормы или служат основанием для возникновения, прекращения, изменения конкретных правоотношений.

Применение тех или иных правовых форм финансовой деятельности определяется значением и содержанием регулируемых отношений.

Финансово-правовые акты можно классифицировать по юридическим свойствам, по юридической природе, по органам, их издающим, и другим основаниям.

По юридическим свойствам финансово-правовые акты подразделяются на нормативные и индивидуальные. К нормативным относятся акты, которые регулируют группу однородных финансовых отношений и содержат общие правила поведения их участников.

Общие правила, установленные в нормативных актах, конкретизируются в индивидуальных финансово-правовых актах, каждый из которых предусматривает один какой-либо конкретный случай, обращен к точно определенным участникам финансовых отношений, ведет к возникновению, изменению или прекращению конкретных финансовых правоотношений.

По юридической природе финансово-правовые акты подразделяются на: а) законодательные; б) подзаконные.

Такое подразделение финансово-правовых актов конкретизируется в классификации по органам, их издающим. Основные формы актов государственных органов установлены Конституцией РБ. Соответствующую форму принимают и финансово-правовые акты. Отраслевые органы государственного управления издают по вопросам финансов приказы и инструкции. Такую же форму имеют финансово-правовые акты финансово-кредитных органов. При этом инструкции относятся к нормативным финансово-правовым актам. Приказы могут содержать и нормы права, и решения конкретного характера. Органы государственного управления, в особенности финансово-кредитные органы, издают многочисленные индивидуальные финансово-правовые акты, которые помимо приказов имеют и другие формы выражения (резолюция должностного лица об утверждении документа, о разрешении каких-либо действий и т.д.).

Правовое положение и функции органов, осуществляющих финансовую деятельность.

В той или иной мере, определяемой правовым статусом и функциями, в финансовой деятельности участвуют практически все государственные органы, а также другие субъекты финансовых отношений.

Правовое положение органов представительной и исполнительной власти общей компетенции устанавливается специальным законодательством, регулирующим вопросы государственного строительства. В данном пособии сделан акцент на раскрытии правового статуса специализированных финансовых органов.

Законодательство определяет права и функции отдельных институтов представительной и исполнительной власти в финансовой сфере. Так, Национальное собрание издает законы, регулирующие финансовые отношения, рассматривает и утверждает бюджет, основные направления денежно-кредитной политики, участвует в назначении руководства основных финансовых ведомств республики, заслушивает Правительство о выполнении государственных финансовых планов. Аналогичными правами наделены местные органы представительной власти в пределах их компетенции.

Органы исполнительной власти общей компетенции обеспечивают выполнение принятых органами представительной власти решений по финансовым вопросам. Они могут издавать акты в этой области, юрисдикция которых распространяется на субъекты финансовых отношений в пределах данного региона. Анализ законодательства показывает, что органы исполнительной власти общей компетенции идут по пути делегирования своих полномочий специализированным финансовым органам.

Введение института президентства в РБ наложило свой отпечаток на финансовую деятельность государства. Президент наделен широкими правами и полномочиями в этих вопросах. В частности, он представляет Нац. собранию проект бюджета республики на предстоящий финансовый год, заслушивает Правительство и отдельные министерства и ведомства по финансовым вопросам, осуществляет контроль за финансовым положением республики и состоянием денежно-кредитной системы, представляет Парламенту на утверждение кандидатуры на руководящие должности в центральных органах финансовой системы государства. Президентские указы и декреты регулируют достаточно широкую сферу финансовых отношений. Широкими правами в области финансового контроля и применения мер ответственности к нарушителям финансовой дисциплины наделен КГК.

Функции Правительства в области финансов заключаются в разработке и реализации под контролем Президента и Нац. собрания финансовой политики, ее согласовании с денежно-кредитной политикой, подготовке и исполнении республиканского бюджета, республиканских внебюджетных фондов и по многим другим направлениям.

Для органов представительной и исполнительной власти всех уровней фин. деят-ть является важным, но не единственным участком их работы. Существует ряд органов управления, для которых фин. деят-ть является исключительной. Эти органы охватывают своим влиянием все финансовые звенья и финансово-правовые институты. К указанным органам в РБ относятся: Мин. финансов, Мин. по налогам и сборам, Нац. банк, Комитет по ценным бумагам, Департамент по надзору за страховой деятельностью. Можно выделить еще несколько органов управления, для которых финансовая деятельность является одним из направлений в работе. К ним относятся: Мин. экономики, Мин. иностранных дел и некоторые другие.

Предмет и понятие ФП.

Финансовое право – совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе образования, распределения и использования денежных фондов (финансовых ресурсов) государства и органов местного самоуправления, необходимых для реализации их задач.

Финансовое право, являющееся самостоятельной отраслью права, имеет только ей присущий предмет правового регулирования и обусловленный спецификой предмета финансового права определенный метод.

Предметом финансового права являются общественные отношения, возникающие в процессе осуществления государством финансовой деятельности, т.е. деятельности по образованию, распределению и использованию фондов денежных средств. Общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности и составляющие предмет финансового права, очень разнообразны и многочисленны, поскольку нормы финансового права законодательно закрепляют существующую в обществе финансовую систему. Однако при всем своем разнообразии эти отношения имеют общее направление – они возникают в процессе создания, распределения и использования фондов денежных средств, объективно необходимых для финансового обеспечения деятельности государства.

Общественные отношения, составляющие предмет финансового права, обладают следующими особенностями:

- направленность на образование, распределение и использование централизованных и децентрализованных денежных фондов при параллельном создании государством соответствующего организационно-правового и экономико-эффективного механизма развития всех хозяйствующих субъектов. Исходя из научно-методологического потенциала, основной категории финансового права следует констатировать главную особенность общественных отношений, составляющих предмет финансового права: они возникают в процессе финансовой деятельности государства;

- властный характер финансовых отношений, что обусловлено обязательным участием государства в лице компетентных органов, наделенных правом соответствующим нормативно-правовым образом воздействовать на других субъектов;

- имущественный характер отношений, являющийся сегодня доминантой в характеристике отношений, составляющих предмет фин. права, обусловленный их возникновением по поводу специфических фин. ресурсов (денежных средств). При этом предметом фин. права являются только те денежные отношения, которые непосредственно связаны с мобилизацией, распределением и использованием централизованных денежных фондов и созданием соответствующих условий для функционирования децентрализованных денежных фондов;

- финансовые отношения характеризуются неравенством сторон, зависимостью одних субъектов (различные субъекты, выступающие в качестве налогоплательщиков, получателей бюджетных ассигнований и др.) от других (государство или специально уполномоченный орган), что порождает определенную конфликтность этих отношений.

Финансовые правоотношения.

Финансовое правоотношение – урегулированное нормами ФП общественное отношение, складывающиеся в процессе фин. деятельности гос-ва с целью обеспечения его фин. ресурсами.

Финансовое правоотношение обладает отличительных особенностей, которые могут служить основой для их отграничения от других видов правоотношений: - оно возникает, изменяется и прекращается в процессе мобилизации, распределения и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов (в процессе фин. деятельности гос-ва); - финансовое правоотношение – публично-правовое отношение, оно реализуется в правовой форме и направлено на удовлетворение публичных интересов; - финансовое правоотношение в большинстве случаев возникает в силу одностороннего установления гос-вом, поскольку сам налог является его односторонним установлением; - финансовые правоотношения явл-ся разновидностью имущ-ных отношений, имеющих публичный характер, т.к. возникают по поводу денежных средств (фин. ресурсов гос-ва), используемых для удовлетворения общественных потребностей; - одним из обязательных участников финансовых правоотношений выступает гос-вов лице уполномоченного органа, наделенного властными полномочиями, что позволяет говорить о финансовых правоотношениях как о властных отношениях, носящих императивный характер; - финансовое правоотношение – отношение, охраняемое гос-вом, исполнение участниками финансового правоотношения своих обязанностей обеспечивается принудительной силой гос-ва.

Классификация и структура финансовых правоотношений. В зависимости от характера финансово-правовых норм, лежащих в основе финансовых правоотношений, последние подразделяются на материальные и процессуальные. К материальным относятся правоотношения, возникающие на основе материальных финансово-правовых норм, и определяющие объективную связь между субъектами, участвующими в фин. деятельности гос-ва посредством закрепления соответ-щих прав и обязанностей. Процессуальные финансовые правоотношения служат гарантией реализации последних и отражают юридически-процессуальную форму фин. деятельности гос-ва.

По своему характеру финансовые правоотношения классифицируются на абсолютные и относительные. Абсолютными являются те, в которых управомоченному лицу противостоит неопределенный или относительно определенный круг лиц. Относительными являются те, в которых управомоченному лицу противостоит определенный носитель финансовой обязанности.

В зависимости от сфер финансовой деятельности государства финансовые правоотношения могут быть классифицированы на бюджетные, налоговые, в области государственного страхования, государственного кредита, финансовые правоотношения по поводу государственных расходов, регулирования денежного обращении, расчетов, в сфере валютного регулирования.

Структура финансовых правоотношений: субъект; объект; содержание.

Субъект финансового правоотношения – индивидуально определенный участник конкретного правоотношения, являющийся носителем финансовых прав и обязанностей.

Объекты финансовых правоотношений – то, по поводу чего возникают финансовые правоотношения, т.е. то, на что направлено поведение его участников.

Для выявления сути финансовых правоотношений необходимо уяснить их юридическое содержание, которое раскрывается через субъективные права и обязанности их участников.

Отличительной чертой субъективных прав является мера поведения, обеспечиваемая не только законом, но и обязанностями других участников правоотношений. Содержание финансовых правоотношений всегда проявляется в корреспонденции прав и обязанностей их участников. Субъективному финансовому праву всегда соответствует субъективная финансовая обязанность. Субъективное право участника финансовых правоотношений является средством удовлетворения его интересов путем совершения определенных юридических действий, требований и притязаний. В свою очередь, юр. обязанность участника финансовых правоотношений выступает в качестве меры должного поведения обязанного лица, причем такая мера соответствует субъективному праву другой стороны финансового правоотношения.

Исполнение бюджета.

Реализация бюджета как основного фин. плана формирования и использования денежных средств происходит в процессе его исполнения. Исполнение соответствующих бюджетов обеспечивают Правительство РБ и местные испол-ные и распор-ные органы. Исполнить бюджет – значит своевременно и в полном объеме получить все запланированные доходы и использовать полученные средства в установленных целях и объемах. Исполнение респуб-го и местных бюджетов осущ-ся на основании закона о бюджете РБ на очередной фин. (бюдж.) год, иных нормативных актов РБ и решений местных Советов депутатов в соответствии с бюдж. росписью респуб-го и местных бюджетов, утвержденных в порядке, установленном закон-вом РБ. При этом средства респуб-го и местных бюджетов аккумулируются на соответствующих счетах Мин. финансов и местных фин. органов, кот. обеспечивают учет всех операций по исполнению соответствующих бюджетов.

В исполнении бюджетов принимают участие респуб-кие и местные гос. органы, предприятия, организации, учреждения, физ. лица. Мин. финансов, Мин. по налогам и сборам, ГТК, иные респуб-кие органы гос. управления, местные, испол-ные и распор-ные, фин. и налог. органы, организации и ИП обеспечивают поступления предусмотренных в бюджете налогов, других обязательных платежей и эффективное расходование бюджетных средств в соответствии с их целевым назначением.

Важнейшую роль в формировании доходной части бюджетов играют Мин. по налогам и сборам и ГТК. Их главная задача: создать условия для своевременного поступления в бюджет всех запланированных налогов, сборов и таможенных платежей.

Непоср-ное исп-ние бюджетов осуществляет Главное гос. казначейство Мин. финансов в соответствии с бюджетной росписью, которая составляется на основе утвержденных законом РБ или постановлениями местных Советов, показателей бюджетов. Бюджетная роспись – осн. документ, в соответствии с которым осуществляется исполнение бюджетов по доходам и расходам, и представляет собой поквартальное распределение доходов и расходов бюджета, источников покрытия дефицита бюджета в соответствии с бюджетной классификацией.

В основе исполнения бюджетов всех уровней лежит принцип единства кассы, который означает, что зачисление всех поступающих доходов, их аккумуляция, хранение и выдача осуществляются с единого счета в конкретном кредитном учреждении. Зачисленные на единый счет средства выделяются с этого счета при наличии утвержденных планов и смет бюджетных учреждений, организаций и поступают в распоряжение их руководителей, которые выступают в качестве распорядителей бюджетных средств.

К главным распорядителям бюдж. средств относятся руководители министерств, ведомств, управлений (отделов), исполкомов, местных Советов депутатов, наделенные правами не только расходовать выделяемые средства на содержание возглавляемых ими учреждений, но и распределять их между подчиненными им и (или) входящими в их состав предприятиями, учреждениями и организациями.

К распорядителям бюдж. средств относят руководителей подчиненных органов подведомственных организаций и учреждений, которые должны использовать выделенные ассигнования частично на собственные нужды, а частично перераспределить между находящимися в их подчинении организациями и учреждениями, если таковые есть. Руководители конкретных учреждений выступают получателями бюджетных средств и используют их в соответствии с утвержденными сметами.

Выделение бюдж. средств получателям осущ-ся со счетов Главного гос. казначейства и его территориальных органов по схеме: Мин. финансов – территориальный орган гос. казначейства – потребитель бюдж. средств.

Выделенные бюджетные ассигнования юр. лица имеют право использовать только в текущем фин. (бюдж.) году. По окончании счетного периода неиспользованные бюдж. средства, находящиеся на счетах этих юр. лиц, должны быть ими перечислены в установленном порядке в доход соответствующего бюджета.

В течение фин. (бюдж.) года в доходную и расходную части бюджетов могут вноситься изменения. Уменьшение или увеличение величины расходов и доходов респуб-го бюджета производится Парламентом РБ или по его поручению Президентом РБ, местных бюджетов – соответствующими местными Советами депутатов.

В процессе исполнения бюджета могут возникать различные отношения между звеньями бюджетной системы. В случаях возникновения временных кассовых разрывов при исполнении местных бюджетов по ходатайству местных испол-ных и распор-ных органов из вышестоящих бюджетов могут быть выданы займы и ссуды, кот. должны быть возвращены в установленные сроки в пределах текущего фин. (бюдж.) года.

Контроль за исполнением респуб-го бюджета осуществляется Президентом, Правительством и КГК, а за исполнением местных бюджетов – органами КГК и соответствующими местными испол-ми распор-ми органами вышестоящего уровня. Оперативный контроль за своевременным поступлением доходов и расходованием средств по целевому назначению респуб-го бюджета возложен на Мин. финансов, Мин. по налогам и сборам, ГТК, местные фин., налог. и тамож. органы, местных бюджетов – на местные фин. и налог. органы.

Правительство и КГК постоянно контролируют в течение фин. (бюдж.) года исполнение доходов и расходов бюджета. Результаты контроля в части исполнения бюджета по доходам и расходам регулярно докладываются Правительством РБ Президенту и Парламенту РБ.

Себестоимость.

Себестоимость продукции (работ, услуг) – стоимостная оценка потребленных в процессе производства и реализации продукции экономических ресурсов и других затрат, например, в форме налогов, сборов и обязательных отчислений, осуществляемых в соответствии с действующим законодательством.

Классификация видов себестоимости: - По уровню и месту формирования затрат: индивидуальная и среднеотраслевая. Индивидуальная себестоимость – затраты на производство и реализацию продукции, складывающиеся на каждом отдельном предприятии. Среднеотраслевая себестоимость – затраты на производство и реализацию продукции, складывающиеся в среднем по отрасли. - По способам расчета: плановая, нормативная и фактическая. Плановая себестоимость, определяемая на основе плановой (сметной) калькуляции затрат. Нормативная себестоимость изделия показывает затраты на его производство и реализацию, рассчитанные на базе нормативов амортиз-ных отчислений, норм расходов материалов и труда, действующих на начало отчетного периода. Фактическая себестоимость выражает сложившиеся в отчетном периоде затраты на изготовление и реализацию опред-го вида продукции. - По степени полноты учета затрат: производственная и коммерческая. Производственную себестоимость образуют все затраты, связанные с изготовлением продукции. Коммерческая себестоимость – затраты, связанные с реализацией продукции. Сумма производственных затрат и затрат по реализации продукции, включая налоги, сборы и обязательные отчисления в целевые и внебюдж. фонды, относимых на себестоимость, образует полную себестоимость продукции.

В себестоимость продукции предприятия включаются затраты, связанные с: - использованием в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии; - подготовкой и освоением производства; - управлением производством, обслуживанием производственного процесса; - обеспечением нормальных условий труда и техники безопасности; - выплаты, предусмотренные законодательством о труде, за непроработанное время, оплата очередных и дополнительных отпусков, оплата рабочего времени за выполнение государственных обязанностей; - отчисления на государственное социальное страхование от расходов на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции.

Элементы закона о налоге.

Право устанавливать государственные налоги и другие платежи, входящие в налоговую систему РБ, – компетенция Парламента и Президента РБ, установление местных налогов и сборов является правом местных органов представительной власти. Вводятся налоги соответственно законами, декретами Президента и решениями местных Советов депутатов.

Несмотря на различную экономическую сущность каждого налога и принадлежность его к той или иной классификационной группе, в юр. плане они имеют единую правовую форму: элементы закона о налоге.

Все элементы закона о налоге могут быть отнесены к существенным или факультативным. К существенным элементам относятся: субъект налога, объект налога, единица налогообложения, налоговая база, порядок исчисления и уплаты налога, источник уплаты, льготы по налогу, права и обязанности налогоплательщика, меры ответственности. К факультативным элементам относятся порядок возврата излишне уплаченных сумм и некоторые другие.

Белорусское налоговое законодательство выделяет в отдельный закон такие существенные элементы закона о налоге, как права и обязанности налогоплательщика, меры ответственности за нарушение налогового зако­нодательства.

Субъект налога (налогоплательщик) – юр. или физ. лицо, которое по закону должно уплачивать налог.

Объект налога – предмет, подлежащий обложению. На объект налога должен обязательно указывать закон. В противном случае при нечетком определении объекта у налогопл-ка не возникает обязанности уплачивать налог.

Единица налогообложения – единица измерения объекта.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физ. или иную характеристику объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу обложения. В зависимости от построения налогов, различают твердые и долевые ставки. Твердые ставки устанавливают в абсолютной сумме на единицу объекта. Долевые ставки выражаются в определенных долях к объекту обложения. Как правило, это процент к размеру объекта обложения. Пропорциональные ставки – ставки, действующие в одинаковом размере, независимо от размера объекта обложения. Прогрессивные ставки – ставки, увеличивающиеся с ростом объекта обложения, при этом используется шкала ставок.

Практика налогообложения в развитых странах выработала два вида прогрессии: простую и сложную. При простой прогрессии увелич-ся ставка налога применяется ко всему объекту обложения, при сложной – объект обложения делится на части, каждая из которых облагается индивидуальной ставкой. Сложная прогрессия выгодна богатым налогоплательщикам. В Беларуси нет практики применения сложной прогрессивной ставки.

Источник налога – доход субъекта, из которого уплачивается налог (прибыль, заработная плата, дивиденды, проценты). По налогу на прибыль источник уплаты и объект обложения совпадают. Аналогично по подоходному налогу объектом выступает заработная плата, она же является источником уплаты этого налога.

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от уплаты налога. Льготы могут выступать в виде скидок, вычетов. Самой существенной налоговой льготой является необлагаемый минимум – наименьшая часть объекта, полностью освобожденная от налога. Эта льгота предусмотрена по подоходному налогу с граждан. Необлагаемый минимум привязан к минимальной заработной плате. Новым видом налоговых льгот является налоговый кредит, который в Беларуси заключается в отсрочке уплаты причитающихся сумм налогов.

Порядок исчисления уплаты налога – обязанность исчислить сумму налога, которая возлагается на самого налогоплательщика, лицо, выплачивающее доход, налоговый орган. В РБ применяются все три перечисленных порядка. По налогу на прибыль, НДС, акцизам предприятие самостоятельно исчисляет налоги исходя из данных бухгалтерской документации. Земельный налог физ. лица уплачивают по извещениям налоговых органов, которые исчисляют налог исходя из данных, представляемых землеустроительными органами, и действующих ставок. Подоходный налог граждан исчисляется бухгалтериями предприятий. Ответственность за правильность исчисления лежит на лицах, в функции которых входит исчисление налога. Уплата налога производится при любых порядках исчисления налога самими налогоплательщиками.

Исчисление налогов проводится методом исчисления налога с нарастающим итогом, когда последующие суммы уплаты налога привязываются к ранее уплаченным по одному и тому же объекту обложения, или каждая новая сумма уплаты производится исходя из размера объекта обложения за соответствующий отчетный период.

Введение новых налогов, изменение действующего порядка обложения, установление ставок и льгот определяются налоговым законодательством и входит в компетенцию Парламента и Президента. Испол-ная власть уполномочена определять правила и нормы в соответствии с налоговыми законами. Индивидуальные льготы по налогам предоставляются Президентом РБ.

Правительству предоставлено право по согласованию с Президентом освобождать отдельные субъекты хозяйствования, а также физ. лица от уплаты тамож. платежей при ввозе вещей на тамож. территорию РБ с учетом значимости и необходимости для экономики республики ввозимых вещей.

Упрощенная система налогообложения – налоговый период, отчетный период, сроки подачи расчета по налогу. Переход на упрощенную систему налогообложения, прекращение применения упрощенной системы налогообложения.

Упрощенная система налогообложения – особый налоговый режим, отличающийся сравнительной простотой расчета сумм налогов.

Плательщики: - ИП; - нотариусы, осущ-щие нотариальную деятельность в нотариальном бюро; - адвокаты, осущ-щие адвокатскую деятельность индивидуально.

Налоговый и отчетный период. Налог. периодом налога при упрощ. системе признается календарный год. Отчет. периодом по налогу при упрощ. системе признается: - календарный месяц – для ИП, применяющих упрощ. систему с уплатой НДС ежемесячно; - календарный квартал – для ИП, применяющих упрощенную систему без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально, для нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатов, осуществляющих деятельность индивидуально.

Сроки подачи расчета по налогу. Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощ. системе налогообложения представляется ИП (нотариусом, осуществляющим нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатом, осуществляющим адвокатскую деятельность индивидуально) в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Форма налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощ. системе налогообложения утверждена постановлением Мин. по налогам и сборам от 24.12.2014 №42.

Срок уплаты. Уплата налога при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 

Переход на упрощ. систему налогообложения. ИП имеют право на применение упрощенной системы с начала календарного года при условии, что размер их валовой выручки нарастающим итогом за 9 месяцев года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы составляет не более 152 000 бел. рублей.

Такие ИП должный с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы, представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему, содержащее информацию о размере валовой выручки за первые 9 месяцев текущего года, определенной в соответствии с ч. 2 п. 1 ст. 286 НК.

ИП прошедшие гос. регистрацию в году, в котором они претендуют на применение упрощ. системы, вправе применять упрощенную систему начиная со дня их гос. регистрации.

Такие ИП в течении 20 рабочих дней со дня гос. регистрации подают в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощ. систему.

ИП, уведомившие в вышеуказанном порядке налоговый орган о переходе на применение упрощ. системы, вправе отказаться от ее применения в целом за налоговый период, если письменно информирует об этом налоговый орган до: - 20 февраля года, следующего за годом, в котором в соответствии с ч. 1 п. 2 ст.287 НК представлено уведомление о переходе на упрощ. систему; - 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором в соответствии с ч. 1 п. 3 ст.287 НК представлено уведомление о переходе на упрощ. систему.

Такие ИП вправе в следующем году претендовать на применение упрощенной системы, при условии соблюдения критерия о размере валовой выручки, определенного в п. 1 ст. 286 НК.

Положения, установленные в гл. 34 НК для ИП, применяются к нотариусам, осущ-щим нотариальную деятельность в нотариальном бюро, и адвокатам, осущ-щими адвокатскую деятельность индивидуально.

Прекращение применения упрощ. системы налогообложения. Применение ИП упрощ. системы прекращается, и они осущ-ют исчисление и уплату налогов, сборов (пошлин) в общем порядке начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором: - валовая выручка ИП нарастающим итогом в течение календ. года превысила 202 700 бел. рублей; - ИП принято решение об отказе от применения упрощ. системы.

Применение упрощ. системы прекращается при условии отражения решения от отказе от применения упрощ. системы в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощ. системе налогообложения за отчетный период, предшествующий месяцу, с которого принято решение не применять упрощ. систему. Такое отражение не может быть произведено (изменено) позже установленного срока представления налоговой декларации (расчета) за указанный период.

ИП, перешедшие после 1 января календарного года на общий порядок налогообложения или на применение иного особого режима налогообложения, не в праве в следующем календарном году применять упрощ. систему.

Исключение составляют ИП (адвокаты, нотариусы), уведомившие в установленном порядке налоговый орган о переходе на применение упрощ. системы, а затем письменно сообщившие налоговому органу об отказе от ее применения в целом за налоговый период, до: - 20 февраля года, следующего за годом, в котором представлено уведомление о переходе на упрощ. систему; - 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ИП (адвокатом, нотариусом), претендующим на применение упрощ. системы со дня его гос. регистрации, подано в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощ. систему.

Налог на доходы и прибыль иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на доходы и прибыль иностранных юридических лиц.

Плательщиками налога на доходы иностр. организаций, не осущ-щих деятельность в РБ через постоянное представительство, признаются иностр. организации, не осущ-щие деятельность в РБ через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в РБ.

Объекты налогообложения налогом на доходы иностр. организаций, не осущ-щих деятельность в РБ через постоянное представительство, предусмотрены ст. 146 НК.

Сумма налога на доходы исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы.

Налог на доходы исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет юр. лицами и ИП, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностр. организации, не осуществляющей деятельность в РБ через постоянное представительство.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на доходы и прибыль иностр. юр. лиц. Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы.

Сумма налога на доходы исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Налог на доходы исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет юр. лицами и ИП, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностр. организации, не осущ-щей деятельность в РБ через постоянное представительство. Указанные юр. лица и ИП признаются налоговыми агентами и имеют права, несут обязанности, установленные ст. 23 НК.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы представляется юр. лицом РБ, иностр. организацией или бел. ИП, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностр. организации, не осущ-щей деятельность в РБ через постоянное представительство, в налоговые органы по месту постановки на учет такого юр. лица, иностр. организации или ИП не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Иностр. организацией, начис-щей и/или выплачивающей иностр. организации, не осущ-щей деятельность в РБ через постоянное представительство, доход (доходы) налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы представляется в налоговый орган соответственно по месту нахождения отчуждаемого недвижимого имущества, месту постановки на учет организации, находящейся на территории РБ, доля в уставном фонде (паи, акции) которой (их части) отчуждается, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на доходы перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иной срок не предусмотрен настоящей статьей.

123456789Следующая ⇒

Поделиться: