Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


Основные фонды, как элемент имущественного комплекса



Руководитель работы

__________ Хасанов Г.Г.

«____»__________2009 г.

Исполнитель работы

Студентка гр. В05МО

___________ Дымова Т.Е.

« ____ »_____________ 2009 г.

 

 

Оренбург 2009

Содержание

Введение……………………………………………………………………………..3

1 Теоретические основы использования основных фондов предприятия………4

1.1  Основные фонды, как элемент имущественного комплекса предприятия…4                                                                                                         

1.2 Факторы, влияющие на экономическую эффективность использования основных фондов предприятия……………………………………………………..6                                                                       

1.3 Сравнительная характеристика методик оценки эффективности использования основного капитала………………………………………………...9

2  Современное состояние основных фондов на предприятии ( Общество с ограниченной ответственностью «Престижстрой»)……………………………..12                          

2.1 Краткая экономическая характеристика Общество с ограниченной ответственностью «Престижстрой»………………………………………………12

2.2  Анализ состояния и движения основных фондов предприятия……………23

2.3 Анализ эффективности использования основных фондов предприятия…..27

3 Пути повышения экономической эффективности использования основных фондов на предприятии…………………………………………………………….30

3.1 Мероприятия по повышению эффективности использования основного капитала………………………………………………………….………………….30

3.2 Расчет амортизационных отчислений – как основного способа повышения экономической эффективности использования основных фондов……………..30

Заключение………………………………………………………………………….41

Список использованных источников………………………………………….…..43

Приложение А Бухгалтерский баланс предприятия (2006 г.)…………………...44

Приложение Б Бухгалтерский баланс предприятия (2007 г.)…………………...49

Приложение В Бухгалтерский баланс предприятия (2008 г.)…………………...54

 

Введение

 

Материально-технической основой процесса производства на любом предприятии являются основные фонды.

В современных условиях хозяйствования предприятия должны уделять особое внимание учету основных средств, так как в результате снижения объектов отечественного производства, падения платежеспособного спроса населения и других причин, резко снизилась эффективность использования основных средств предприятия, и все это разрушительно сказывается на отечественном производстве.

Основные фонды – один из важнейших факторов любого процесса производства практически во всех отраслях народного хозяйства: промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т.д. Их состояние, структура, динамика и эффективность использования прямо влияют на прибыльность хозяйствующего субъекта, уровень его рентабельности и финансовое состояние.

Основные фонды, состоящие из зданий, сооружений, машин, оборудования и других средств труда, которые участвуют в процессе производства, являются самой главной основой деятельности предприятия. Без их наличия вряд ли могло что-либо осуществиться.

Рациональное и экономное использование основных фондов является первоочередной задачей предприятия.

Основной целью исследования в данной работе является комплексная оценка основных фондов на примере конкретного предприятия Общество с ограниченной ответственностью «Престижстрой», выявление имеющихся недостатков и разработка конкретных рекомендаций по повышению экономической эффективности использования основных фондов на предприятии.

 Для реализации данной цели поставлены следующие задачи:

- раскрыть сущность, содержание основных фондов предприятия и факторы, влияющие на экономическую эффективность использования основных фондов предприятия;

- дать сравнительную характеристику анализа эффективности использования основного капитала;

- определить рекомендации по повышению экономической эффективности использования основных фондов предприятия.

Объектом исследования является ООО «Престижстрой».

Предметом исследования – повышение экономической эффективности использования основных фондов на предприятии.

 

 

1. Теоретические основы использования основных фондов предприятия

 

Основные фонды, как элемент имущественного комплекса

Предприятия

 

К основным фондам относятся материальные ценности, используемые в качестве средств труда при производстве продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для управленческих нужд предприятия в течении периода, превышающего двенадцать месяцев, или имеющие стоимость на дату приобретения свыше стократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу независимо от срока из полезного использования. Под сроком полезного использования принято понимать период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход предприятию или служить для выполнения целей деятельности предприятия.

Стоимость, авансированная в основные фонды в процессе их полезного использования, совершает непрерывный кругооборот. Основные фонды функционируют длительный период и по частям переносят свою стоимость на стоимость изготовленной продукции, выполненных работ или оказанных услуг при сохранении своей вещественной формы.

К основным фондам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и прочие основные средства. В составе основных фондов учитываются находящиеся в собственности предприятия земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

В зависимости от участия в производстве основные фонды делятся на производственные и непроизводственные. Производственные основные фонды прямо или косвенно участвуют в производстве материальных ценностей. К ним относятся здания, сооружения, рабочие машины и оборудование и т.д. Непроизводственные основные фонды включают жилые дома, клубы, санатории, поликлиники, детские сады и другие основные средства нематериальной сферы.

В производстве различают активные и пассивные основные фонды. Активные основные фонды – это машины, оборудование, передаточные устройства, вычислительная техника, контрольно-измерительные и регулирующие приборы, транспортные средства, пассивные – здания, сооружения и т.д.; они непосредственно не участвуют в переработке и перемещения сырья, материалов, полуфабрикатов, но создают необходимые для производства условия.

Для организации учета и анализа основных средств важное значение имеет научно обоснованная классификация основных средств. В организациях применяется единая типовая классификация основных средств, в соответствии с которой, основные средства группируются по следующим признакам: отраслевому, назначению, видам, принадлежности, использованию (рис.1).

                                  Основные средства                                                             

 

 


 По отраслевому                                                                                                           По                                 По

признаку                     По назначению                По видам              принадлежности            использованию                 

         
   


                                                                                                                    Собственные

  По видам                      Производст-                                                                                                  Действующие       

  отраслей                          венные                       Здания                                                              (в эксплуатации)

(промышленность,                                                                                                 Арендованные

сельское                          Основных               Сооружения                                                                       

хозяйство,                             видов

транспорт,                       деятельности            Рабочие и силовые машины                                В рекомендации  

строительство,                                                                   и оборудование                                            и техническом

  торговля,                                                                                                                                                 перевооружении

общественное                       Прочих                Измерительные и регулирующие

  питание,                              видов                           приборы и устройства

связь и др.)                     деятельности                                                                                                       В запасе

                                                                              

                                                                                Вычислительная техника

                               Непроизводст-                

                                    венные                                                                                                      На консервации

                                                                                 Транспортные средства

 

                                                                                           Инструмент

                                                                       Производственный и хозяйственный                                                       

                                                                             инвентарь и принадлежности

                                                                         

                                                                                 Рабочий, продуктивный

                                                                                       и племенной скот

                                                                                 Многолетние насаждения

 

                                                                             Внутрихозяйственные дороги

                                                                                  

                                                                                       Прочие объекты

 

 

Рисунок 1 -  Классификация основных средств

 

В отраслях экономики структура основных фондов не одинакова. Она отражает техническую оснащенность, особенности их технологии, специализации и организации производства.

Основные фонды имеют следующие виды денежной оценки:

- первоначальную стоимость, по этой стоимости они принимаются к бухгалтерскому учету;

- восстановительную стоимость, которую они имеют в период воспроизводства, с учетом морального износа и переоценки;

- остаточную стоимость, которая представляет первоначальную или восстановительную стоимость основных средств за минусом износа.

«В соответствии со ст. 258 Налогового кодекса РФ амортизируемое имущество в зависимости от срока использования распределяется на 10 амортизационных групп:

1 – от 1 до 2 лет включительно;

2 – свыше 2 лет до 3 лет включительно;

3 – свыше 3 лет до 5 лет включительно;

4 – свыше 5 лет до 7 лет включительно;

5 – свыше 7 лет до 10 лет включительно;

6 – свыше 10 лет до 15 лет включительно;

7 – свыше 15 лет до 20 лет включительно;

8 – свыше 20 лет до 25 лет включительно;

9 – свыше 25 лет до 30 лет включительно;

10 – свыше 30 лет.

При этом срок полезного использования основных средств определяется налогоплательщиком при вводе их в эксплуатацию самостоятельно на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ.

При современном высоком технологическом уровне промышленного производства величина и прогрессивность основных производственных фондов, их техническое состояние в решающей мере предопределяют потенциальный объем промышленного производства, его производственную мощность, причем от полноты использования производительности оборудования зависит фактический выпуск продукции. Из этого вытекает необходимость анализа обеспеченности производства основными фондами, их технического состояния и использования.

 

Факторы

 

 


     Внутренние                                                Внешние

     
 


          

  Состояние основных                          Наличие производителей и                                     

           фондов                                   продавцов основных фондов 

             Комплексность                                         Государственное

             технологии                                                  регулирование

 

                  Уровень затрат на                            Наличие сервисных

        содержание и обслуживание                                 фирм

 

         Уровень финансовых                                            НТП

                   ресурсов

        Уровень квалификации                        Технический уровень

                   персонала                                предприятий конкурентов

 

                                                                               Наличие поставщиков

 

                                                                                Уровень потребностей

                                                                                        потребителей

 

 

Рисунок 2 – Факторы, влияющие на экономическую эффективность использования основных фондов предприятия

 

- увеличение объема продукции, выпускаемой за определенный период времени, и снижение ее себестоимости;

- повышение качества выпускаемой продукции;

- повышение производительности труда работников предприятия, сокращение количества занятых в выполнении фиксированного объема работы или сокращение времени на выполнение этого объема работы при фиксированном составе исполнителей;

- сокращение сверхнормативных запасов материальных ценностей;

- сокращение расходов на эксплуатацию и использование оборудования;

- рост товарооборота (в стоимостном выражении).

Не менее важную роль играют внутренние факторы. Они зависят от принятой учетной политики на предприятиях, от принятых методов амортизации, от уровня квалификации персонала и т.д. В современных быстро развивающихся условиях, конечно же, более эффективной будет политика направленная на ускоренную амортизацию.

Эффективность использования основных фондов составляется с учетом поставленных целей, набор которых зависит от потребностей и возможностей предприятия.

С целью повышения технического уровня основных фондов и продукции достигается путем приобретения современных высокопроизводительных машин и оборудования взамен действующего, но уже морально устаревшего, способствует снижению трудовых и материальных затрат, связанных с производством конкретной продукции.

С целью повышения экономического положения предприятия – это капитальные вложения на замену изношенных основных средств необходимые в связи с тем, что с течением времени основные средства физически изнашиваются, и соответственно снижается объем и качество выпускаемой продукции, производительность труда, увеличиваются простои машин и оборудования. С целью их сохранения, хотя бы на первоначальном уровне, предприятию необходимо периодически осуществлять вложения в модернизацию, среднесрочный и капитальный ремонт машин и оборудования, реконструкцию производства, замену физически непригодных основных средств.

С целью сокращения производительных затрат связано со снижением  материалоемкости продукции и расходов по обслуживанию основных фондов, уменьшением использования трудовых, материальных и энергетических ресурсов за счет применения более технологических основных средств и факторов.

С целью повышения социального уровня и улучшения экологии, связано с охраной окружающей среды и безопасностью труда персонала. По своей экономической природе чаще всего не имеют четко очерченных в стоимостном выражении результатов, а решения об его проведении принимаются на основе анализа соотношения «затраты – выгоды». Как правило, руководители предприятий не спешат расходовать средства на эти мероприятия.                                                                                        

 

Рисунок 4

 

Таким образом, более ускоренные способы позволяют на начальном этапе «списать» в себестоимость большую часть стоимости имущества, тем самым уменьшив налогооблагаемую прибыль. Зато в поздние сроки использования имущества, наоборот, за счёт снижения амортизационных отчислений увеличивается налогооблагаемая прибыль. Тем самым за счёт ускорения амортизации налогооблагаемая база по прибыли смещается во времени к более поздним периодам. С учётом фактора стоимости денег во времени это означает снижение текущей стоимости расходов компании по уплате налога на прибыль.

Источниками инвестиционных средств, генерируемыми собственной хозяйственной деятельностью предприятия, являются как амортизация, так и чистая прибыль (прибыль после налогообложения). Поскольку способ амортизационных отчислений изменяет пропорции этих двух составляющих во времени, экономически правильным было бы оценивать «выгоду» предприятия как суммарную величину амортизации и чистой прибыли на протяжении некоторого периода времени, равного сроку использования фондов. При этом оценка этой «выгоды» должна проводится во времени с некоторым дисконтом, зависящим от удаленности срока получения дохода от текущего момента.

Сравнительный анализ эффективности различных способов амортизации фондов.

В настоящем материале предпринята попытка оценить экономический эффект предприятия от использования различных методов амортизации в суммарном денежном потоке амортизационных отчислений и чистой прибыли предприятия (такой денежный поток может рассматриваться в качестве основного элемента результирующего денежного «притока» (Cash-In), формируемого за счёт производственно-хозяйственной деятельности предприятия).

Рассмотрим такой денежный поток на горизонте, равном сроку использования амортизируемого имущества, который совпадает со сроком амортизации при следующих методах её начисления: линейной неускоренном, уменьшаемого остатка и сумме чисел лет срока полезного использования. При этом поскольку самый быстрый метод амортизации – ускоренный – отличается от самого медленного – линейного – соотношением периодических амортизационных отчислений, равным трём, предполагается, что суммарная величина годовых амортизационных отчислений и налогооблагаемой прибыли, равна на всех интервалах планирования величине амортизационных отчислений при ускоренном линейном методе амортизации. Таким образом, для ускоренного метода амортизации величина налогооблагаемой прибыли в период амортизации равна 0, а для линейного неускоренного метода – двукратной величине текущих амортизационных отчислений.

Исходные данные:

1. Амортизируется имущество первоначальной балансовой стоимостью 1 000 000 условных денежных единиц.

2. Для оценки временного диапазона срока полезного использования объекта на конечный экономический эффект при использовании различных методов амортизации рассмотрим два срока амортизации одного имущества – 10 и 36 лет.

3. Сумма годовых амортизационных отчислений (см. рис. 4):

- по линейному методу (1) – одинакова по всему периоду полезного срока использования;

- по методу суммы лет (2) – уменьшается по мере увеличения срока эксплуатации;

- по методу остаточной стоимости (3) – также уменьшается по мере увеличения срока эксплуатации, но медленнее, что значительно удлиняется срок погашения первоначальной стоимости объекта;

- при ускоренном методе (4) – величина отчислений увеличена, по сравнению с линейным методов, в 3 раза.

4. Ставка дисконтирования принята равной 10 %;

5. Налог на прибыль – 20 %.

Оцениваемые параметры:

В качестве результирующего показателя оценим текущую стоимость суммарного денежного «притока» предприятия при использовании каждого из оцениваемых методов амортизации: линейного, по сумме лет использования, по остаточной стоимости и ускоренного линейного.

Показателем, характеризующим сравнительный экономический эффект, достигаемый предприятием при различных методах амортизации, является показатель доли увеличения текущей стоимости суммарного денежного потока сравниваемых способов по отношению к текущей стоимостью денежного потока линейной неускоренной амортизации имущества (самого медленного способа амортизации).

Результаты расчета и выводы:

1. Лучший метод амортизации.

А. Текущая стоимость амортизационных отчислений.

В соответствии с теорией дисконтирования, текущая стоимость будущих денежных потоков тем больше, чем больше они приближены к текущему моменту оценки.

При сравнении текущей стоимости амортизационных отчислений наибольшую величину на обоих временных отрезках (10 и 36 лет) дал метод ускоренной линейной амортизации.

Сравнение результатов расчета текущей стоимости суммарных амортизационных отчислений при различных методах амортизации приведено в таблице 5. Методы амортизации проранжированы в порядке увеличения оцениваемого показателя.

 

Таблица 5 – Текущая стоимость амортизационных отчислений

 

Метод амортизации

Период амортизации

10 лет

З6 лет

Линейный 675902 100% 297762 100%
По сумме лет использования 771087 114% 434772 146%
По остаточной стоимости 816015 121% 499300 168%
Ускоренный линейный 895793 133% 624601 210%

 

Как видно из таблицы, несмотря на то, что на большем сроке амортизации величина текущей стоимости потока амортизационных отчислений снижается, различия в величине текущей стоимости амортизации сравниваемых методов более отчетливы на большем сроке амортизации имущества. Так, например, в терминах дисконтированных показателей результаты амортизации линейным неускоренным методом на 10-летнем периоде практически равнозначны амортизации линейным ускоренным методом на 36-летнем периоде.

Б. Текущая стоимость суммарного денежного потока.

Аналогичный результат ранжирования получается и при сравнении текущей стоимости суммарного денежного потока, включающего в себя амортизационные отчисления и величину чистой прибыли. Результаты расчета приведены в таблице 6.

 

Таблица 6 – Текущая стоимость суммарного денежного потока

 

Метод амортизации

Период амортизации

10 лет

З6 лет

Линейный 1554575 100% 680783 100%
По сумме лет использования 1587890 102% 728740 107%
По остаточной стоимости 1603615 103% 751325 110%
Ускоренный линейный 1631537 105% 795180 117%

 

Хотя относительный выигрыш на суммарном денежном потоке меньше, чем при оценке только амортизационных отчислений, результаты расчета, приведенные в таблице 7, подтверждают выводы, полученные при оценке потоков только амортизационных отчислений: применение более ускоренных методов амортизации максимизирует текущую стоимость оцениваемого показателя, а следовательно, увеличивается суммарная экономическая «выгода» предприятия.

Таким образом, с токи зрения максимизации текущей стоимости суммарных денежных поступлений предприятия наилучшим методом является метод ускоренной линейной амортизации.

2. Период амортизации.

Результаты таблиц 5 и 6 показывают, что значения показателя текущей стоимости потока амортизационных отчислений для различных методов амортизации (как и суммарного денежного потока) сильнее различаются при больших сроках амортизации.

3. Доля амортизационных отчислений в суммарном денежном потоке.

Амортизационные отчисления, будучи начисленными в составе себестоимости, составляют для предприятия неналогоблагаемый денежный приток средств. В свою очередь, уменьшение доли амортизационных отчислений в составе текущих затрат приводит к увеличению налогооблагаемой прибыли предприятия. Поскольку недисконтированная сумма амортизации и чистой прибыли предприятия на всем горизонте расчета для всех методов одинакова (согласно постановке задачи), относительное «приближение» большей величины амортизационных отчислений к начальному периоду означает «отдаление» во времени величины прибыли, подлежащей налогообложению.

Согласно теории дисконтирования, денежные поступления ближних интервалов стоят больше, чем отдаленные во времени денежные притоки, поэтому предприятию экономически целесообразно приблизить чистый (неналоговый) приток, сместив тем самым во времени тот приток, который подвергается налогообложению. Именно это и достигается за счет применения более ускоренных методов амортизации. Как меняется доля амортизационных отчислений в общей величине дисконтированного денежного потока для различных методов амортизации проиллюстрировано в таблице 7.

 

Таблица 7 – Доля амортизационных отчислений в общей величине дисконтированного денежного потока

 

Метод амортизации

Период амортизации

10 лет З6 лет
Линейный 43, 5% 43, 7%
По сумме лет использования 48, 6% 59, 7%
По остаточной стоимости 50, 9% 66, 5%
Ускоренный линейный 54, 9% 78, 5%

 

Итак, увеличение текущей стоимости суммарного денежного потока при различных методах амортизации достигается за счет приближения во времени неналогооблагаемой части этого денежного потока, а именно, амортизационных отчислений.

4. Влияние ставки дисконтирования.

Оценка текущей стоимости денежного потока зависит не только от удаленности срока получения дохода от текущего момента, но и от размера дисконта.

Так, если принять сумму дисконтированного денежного потока по линейному методу за базовый уровень, то относительное превышение суммы дисконтированного денежного потока для других методов начисления амортизации по отношению к линейному неускоренному составит некоторую положительную величину. Результаты подобной оценки для различных ставок дисконтирования приведены в таблицах.

Относительное превышение текущей стоимости денежного потока при различных методах амортизации над аналогичным показателям линейного неускоренного метода амортизации при различных ставках дисконтирования (на 10-летнем сроке).

 

Таблица 8

Метод амортизации

Ставка дисконтирования

0% 5% 10% 15% 20% 25% 30%
По сумме лет 0% 1, 1% 2, 1% 3, 1% 3, 9% 4, 7% 5, 4%
По остаточной стоимости 0% 1, 4% 3, 2% 4, 9% 6, 5% 8, 0% 9, 3%
Ускоренный 0% 2, 5% 5, 0% 7, 3% 9, 5% 11, 5% 13, 3%

 

Относительное превышение текущей стоимости денежного потока при различных методах амортизации над аналогичным показателем линейного неускоренного метода амортизации при различных ставках дисконтирования (на 36-летнем сроке).

 

Метод амортизации

Ставка дисконтирования

0% 5% 10% 15% 20% 25% 30%
По сумме лет 0% 4, 0% 7, 0% 9, 0% 10, 2% 11, 0% 11, 5%
По остаточной стоимости 0% 5, 2% 10, 4% 14, 2% 16, 9% 18, 9% 20, 4%
Ускоренный 0% 9, 2% 16, 8% 22, 0% 25, 2% 27, 2% 28, 3%

 

Очевидно, что при ставке дисконтирования, равной 0, все методы амортизации равнозначны. Результаты оценки подтверждают логический вывод о том, что различия в значениях текущей стоимости оцениваемого показателя при различных методах амортизации усиливаются при увеличении ставки дисконтирования.

Причём подобные расчёты могут быть использованы для нахождения критических (пограничных) значений оцениваемого показателя при заданной ставке дисконтирования, которая может быть определена для предприятия в качестве внешнего экономического условия функционирования.

Так, например, если для предприятия требуется путём оптимизации амортизационной учётной политики достичь выигрыш не менее 5% то при условии 10% ставки дисконтирования для имущества со сроком использования 10 лет это условие может быть достигнуто лишь в случае применения ускоренной линейной амортизации, а для имущества со сроком использования 36 лет – в случае применения любого из альтернативных (по отношению к линейному) методов амортизационной учетной политики (см. таблицы 8 и 9).


Поделиться:



Последнее изменение этой страницы: 2020-02-17; Просмотров: 222; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2024 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.117 с.)
Главная | Случайная страница | Обратная связь