Анализ финансовых результатов Закрытого акционерного общества «Гагаринконсервмолоко»

 

Анализ буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части, элементы, на внутренние, присущие этому объекту составляющие. Анализ выступает в диалектическом, противоречивом единстве с понятием синтез – соединение раннее расчлененных элементов изучаемого объекта в единое целое.

Формирование рыночной экономики обуславливает развитие анализа в первую очередь на уровне отдельных предприятий и их внутренних структурных подразделений, поскольку эти звенья составляют основу рыночной экономики.

Практически все пользователи отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.

Основной целью финансового анализа является получение необходимого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия его прибылей и убытков в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом представлять интерес может как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, то есть ожидаемые параметры финансового состояния.

Но не только временные границы определяют альтернативность целей финансового анализа, они зависят от целей конкретных пользователей финансовой информации.

Источниками информации для анализа являются данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и раздела № 6 «Расходы по обычным видам деятельности» формы № 5.

Отчет о прибылях и убытках отражает ступенчатый порядок формирования конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году - чистой прибыли. В этой форме соблюдается принцип сбалансированности доходов и расходов предприятия за отчетный год.

Анализ финансовых результатов осуществляется по двум направлениям: анализ поступления средств и их расходования. Организация считается прибыльной, если ее доходы превышают расходы, направленные на получение этих доходов.

При анализе используется метод сравнительной оценки финансовых показателей, как наиболее эффективный.

Финансовый результат деятельности Закрытого акционерного общества «Гагаринконсервмолоко» оценивают в абсолютных и относительных показателях.

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) является основным абсолютным показателем безубыточности функционирования организации.

Результативность деятельности предприятия за ряд лет характеризует относительный показатель рентабельности (прибыльности), который исчисляется и анализируется в динамике. Прибыльность означает жизнеспособность предприятия в долгосрочной перспективе, но не как ее способность погашать долги. Однако исследование показателя прибыли во взаимосвязи с показателями выручки от продаж, затрат, активов, собственного акционерного (уставного) капитала представляет возможность оценить эффективность деятельности Закрытого акционерного общества «Гагаринконсервмолоко» привлечению дополнительного капитала и заемных средств. Показатель рентабельности (прибыльности) оценивает величину прибыли, полученной с каждого рубля средств, вложенных в активы и деятельность предприятия.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решение проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами.

Таким образом показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия, как партнера.

Развитие рыночных отношений повышают ответственность и самостоятельность предприятия в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности деятельности.

Значение прибыли обусловлено тем, что с одной стороны, она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как прибыль – основной источник производственного и социального развития предприятия, а с другой стороны – она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета.

Таким образом, в росте прибыли заинтересовано как предприятие, так и государство.

Чтобы управлять прибылью необходимо проводить объективный системный анализ формирования, распределения и использования прибыли, который позволит выявить резервы его роста.

Такой анализ важен для внутренних так и для внешних субъектов, поскольку рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, увеличивает размеры дохода учредителей и собственников.

Таким образом основными задачами анализа являются:

- оценка прогноза прибыли;

- изучение состава и структуры прибыли в динамике;

- выявление и измерение влияния факторов формирующих прибыль;

- разработка рекомендации по наиболее эффективному формированию и использованию прибыли с учетом перспективы развития предприятия.

 

2.3 Анализ формирования финансового результата деятельности Закрытого акционерного общества " Гагаринконсервмолоко"

 

Прежде чем составить аудиторское заключение необходимо проанализировать формирование финансового результата.

аудит риск финансовый

Таблица 1

Анализ формирования финансового результата деятельности Закрытого акционерного общества «Гагаринконсервмолоко» за 9 месяцев 2008-2009 годы

Наименование показателя	Абсолютное значение, тысяч рублей		Относительное значение, в процентах к прибыли до налогообложения		2009 год к 2008 году
	9 месяцев 2008 г.	9 месяцев 2009 г.	9 месяцев 2008 г.	9 месяцев 2009 г.	Тысяч рублей	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Выручка (нетто) от продажи продукции, в том числе от продажи (розничная торговля)	151575   5335	129252   6203	-   -	-   -	- 22323   +868	85, 3   116, 3
2. Себестоимость продукции, в том числе розничная торговля	123588   5365	117844   6205	-   -	-   -	- 5744   +840	95, 4   115, 7
3. Валовая прибыль	27987	11408	в 135, 3 раза	в 376, 8 раза	- 16579	40, 8
4. Коммерческие расходы	778	868	-	-	+90	111, 6
5. Управленческие расходы	5749	6844	-	-	+1095	119, 0
6. Прибыль (убыток) от продаж	21460	3696	103, 0	122, 0	- 17764	17, 2
7. Проценты к получению	-	360	-	-	+360	-
8. Проценты к уплате	1057	1049	-	-	- 8	99, 2
9. Прочие доходы	294	363	-	-	+69	123, 5
10. Прочие расходы	6	332	-	-	+326	в 55, 3 раза
11. Прибыль (убыток) до налогообложения	20691	3028	100	100	- 17662	14, 6
12.Текущий налог на прибыль	7129	697	-	-	-6432	9, 8
14.Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	13241	2331	64, 0	77, 0	-10910	17, 6

 

Проанализировав формирование финансового результата деятельности ЗАО «Гагаринконсервмолоко» за 9 месяцев 2008 и 2009 годов, мы видим, чистая прибыль отчетного периода можно рассматривать как результирующую величину, что свидетельствует об эффективности финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия, хотя эта прибыль за 9 месяцев 2009 года снижается. Себестоимость проданной продукции также снижается: за 9 месяцев 2009 года по сравнению с 9 месяцами 2008 года на 5744 тысячи рублей или на 4, 6 процента.

За 9 месяцев 2009 года себестоимость проданной продукции составляет 117844 тысячи рублей, чистая прибыль предприятия – 2331 тысяча рублей, то есть каждый рубль, израсходованный в отчетном периоде на производство молочной продукции приносил ЗАО «Гагаринконсервмолоко» 2331 тысяч рублей: 117844тысячи рублей=0, 02 рубля чистой прибыли, что соответствует 2 процентам рентабельности.

По сравнению с 9 месяцами 2008 года чистая прибыль ЗАО «Гагаринконсервмолоко» уменьшилась на 82, 4 процента. Рентабельность продукции, исчисленная в приведенном выше порядке, также уменьшилась, как в отчетном, так и в предшествовавшем ему периодах размеры чистой прибыли не зависит от каких-либо форс-мажорных обстоятельств.

На ЗАО «Гагаринсконсервмолоко» не было утрат, связанных со стихийными бедствиями, пожарами, авариями, потерь, обусловленных отчуждением имущества на государственные нужды (чрезвычайных расходов, а следовательно не имелось оснований или компенсаций (чрезвычайных доходов).

Прибыль до налогообложения также как чистая прибыль значительно снизилась за 9 месяцев 2009 года по сравнению с 9 месяцами 2008 года, на 17662 тысячи рублей или на 85, 4 процента. Величина прибыли от продаж больше по сравнению с величиной прибыли до налогообложения (за 9 месяцев 2008 года составляет 21460 тысяч рублей, а за 9 месяцев 2009 года - 3696 тысяч рублей) ведет к негативным выводам и требует детального рассмотрения.

Валовая прибыль как исходный результирующий показатель представляет интерес в сравнении с показателем прибыли до налогообложения, поскольку при сопоставлении значений показателей выявляется роль и значимость дополнительных расходов, осуществленных сверх затрат на производство.

Очевидно, что при активном исследовании, имеющихся материальных финансовых ресурсов, обоснованном вложении свободных средств в активы перспективных производств и ценных бумаг следовало ожидать более высоких значений показателя прибыли до налогообложения по сравнению со значением валовой прибыли. Однако на исследуемом закрытом акционерном обществе «Гагаринконсервмолоко» наблюдается обратная картина.

За 9 месяцев 2008 года показатель валовой прибыли превысил показатель прибыли до налогообложения на 35, 3 процента, а за 9 месяцев 2009 года – в 376, 8 раза, иначе говоря средства, дополнительно вкладываемые или реинвестированные предприятием в иные, отличные от уставных, виды деятельности, в совокупности с коммерческими расходами превосходили и во много в исследуемом периоде, дополнительно, полученные от этого дохода.

Что касается основного критерия оценки «затраты-результаты» на ЗАО «Гагаринконсервмолоко» размеры валовой прибыли, приходящейся на один рубль затрат – себестоимости проданной продукции в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшилась на 5744 рубля или на 4, 6 процента.

Одной из основных задач анализа финансовых результатов является анализ и оценка уровня и динамики показателя прибыли. Важные показатели финансовых результатов в деятельности предприятия для данного анализа представлены в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составим таблицу.

 

Таблица 2

Анализ уровня и динамики показателей прибыли Закрытого акционерного общества " Гагаринконсервмолоко" за 9 месяцев 2008 – 2009 годы.

№ п.п	Показатели	9 месяцев 2008 года	9 месяцев 2009 года	Процент к базисному значению
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж, без налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей, тысяч рублей	151575	129252	85, 3
2	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тысяч рублей	123588	117844	95, 4
3	Прибыль от продаж, тысяч рублей	21460	3696	17, 2
4	Результаты от прочих доходов и расходов, тысяч рублей	-769	-668	-
5	Бухгалтерская прибыль, тысяч рублей	20691	3028	14, 6
6	Чистая прибыль, тысяч рублей	13241	2331	17, 6

 

Данные таблицы 2 показывают, что на Закрытом акционерном обществе " Гагаринконсервмолоко" за 9 месяце 2009 года наблюдаются невысокие результаты деятельности по сравнению с 9 месяцами 2008 года.

Прибыль от продаж снизилась на 82, 8 процента и составила 3696 тысяч рублей за 9 месяцев 2009 года. Это произошло из-за снижения объема продаж.

Результаты от операционной деятельности отрицательные и составили за 9 месяцев 2008 года - 769 тысяч рублей, а за 9 месяцев 2009 года - 668 тысяч рублей. И поэтому такие результаты ведут к уменьшению бухгалтерской прибыли на 85, 4 процента, а следовательно и уменьшению чистой прибыли на 82, 4 процента. Также отрицательным фактором снижения прибыли явилось уменьшение прибыли от продаж.

Данные анализа прибыли от прочей реализации представлены в таблице.

 

Таблица 3

Анализ динамики и структуры прочих доходов и расходов на Закрытом акционерном обществе " Гагаринконсервмолоко" за 9 месяцев 2008 – 2009 годы.

№пп	Показатели	Абсолютное значение, тысяч рублей			Удельный вес в общей сумме доходов, процентов
		9 месяцев 2008 года	9 месяцев 2009 года	Отклонение (+, -)	9 месяцев 2008 года	9 месяцев 2009 года	Отклонение (+, -)
1	2	3	4	5	6	7	8
	Прочие доходы, в том числе:	294	363	+69, 0	100	100	х
1	От реализации основных средств	120	170	+50, 0	40, 8	46, 8	+6, 0
2	От реализации товарно-материальных ценностей	4	2	-2, 0	1, 4	0, 6	-0, 8
3	Другие виды доходов	170	191	+21	57, 8	52, 6	-5, 2
	Прочие расходы, в том числе:	6	332	+326, 0	100	100	Х
1	По содержанию законсервированных мощностей	2	3, 1	+1, 1	33, 3	0, 9	-32, 4
2	Другие виды расходов	4	328, 9	+324, 9	66, 7	99, 1	+32, 4

 

На основании данных таблицы 3 проанализировали динамику и структуру прочих доходов и расходов и пронаблюдали, что доходы на Закрытом акционерном обществе " Гагаринконсервмолоко" за 9 месяцев 2008 – 2009 годы увеличились на 69 тысяч рублей или на 23, 5 процентов. На это повлияло увеличение следующих показателей: суммы доходов от реализации основных средств на 50 тысяч рублей и от других видов доходов на 21 тысячу рублей или 12, 3 процента.

И прочие расходы значительно возросли - на 326 тысяч рублей или в 55, 3 раза. Это произошло за счет увеличения расходов по содержанию законсервированных мощностей на 1, 1 тысяч рублей или на 55 процентов за 9 месяцев 2009 года по сравнению 9 месяцев 2008 года и составили соответственно 3, 1 и 2 тысячи рублей. Но значительное увеличение прочих расходов произошло из-за роста других видов расходов - на 324, 9 тысячи рублей или в 8222, 5 раза в период 9 месяцев 2009 года по сравнению с 9 месяцев 2008 года.

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: