Анализ затрат на персонал в ОАО «БашТрактор»

 

Одним из способов снижения издержек производства является анализ затрат на персонал, с целью их оптимизации. Использование труда и заработной платы на предприятии характеризуют следующие показатели: численность работающих; производительность труда одного работающего; общий фонд заработной платы работающих; средняя заработная плата одного работающего; экономия численности работающих и фонда заработной платы.

 

Анализ численности и состава работающих

Основной задачей анализа численности является выявление возможностей экономии труда, уменьшения численности за счет рационального использования рабочего времени, оборудования, повышения квалификации, снижения трудоемкости при обеспечении запланированного роста производства и улучшения качества продукции.

Структура численности промышленно-производственного персонала зависит от особенностей отрасли промышленности, номенклатуры изделий, специализации и масштабов производства. Удельный вес каждой категории работников меняется с развитием техники и организации производства.

При оценке и анализе выполнения плана по численности сопоставляется фактическая среднесписочная численность рабочих и служащих с планом. Отклонения фактических данных от плана характеризуют излишек или недостаток численности [9].

Анализ численности и состава работающих представлен в таблице 6.

 

Таблица 6 - Анализ численности и состава работающих

Категории работающих	2010 год
	план	факт	откл.	% от плана
Промышленно-производственный персонал	1450	1325	-125	91, 38
в том числе:
Рабочие - всего	978	897	-81	91, 72
из них:
Производственные	625	593	-32	94, 88
Вспомогательные	353	304	-49	86, 12
АУП	472	428	-44	90, 68
Непромышленный персонал	25	23	-2	92, 00
Всего по заводу	1475	1348	-127	91, 39

 

Как видно из таблицы 6, обеспечение промышленно-производственным персоналом на 91, 38%. В том числе производственными рабочими на 94, 88%, вспомогательными рабочими на 86, 12%, АУП на 90, 68%. При этом на одного сотрудника промышленно-производственного персонала приходилось 80251 руб. планового производства продукции и 72354 руб. фактически произведенной (90, 16%). При этом на одного рабочего приходится 118982 руб. плановой выручки и 106878 фактической (89, 23%). Таким образом, производительность труда по предприятию ниже планируемой.

 

Анализ использования фонда оплаты труда

Для поддержания высоких темпов роста производства необходимо материальное стимулирование труда. Это стимулирование осуществляется системой оплаты труда в денежной форме в виде заработной платы.

Структура заработной платы работников предприятия включает основную и дополнительную заработную плату [10]. Основная зарплата образуется в виде оплаты по тарифной ставке или должностного оклада.

Дополнительная зарплата работающих образуется из выплат: из фонда зарплаты; из фонда материального поощрения; из других источников.

Из фонда заработной платы рабочим выплачиваются премии и надбавки: за перевыполнение норм; за перевыполнение плана; за выслугу лет; за совмещение профессий; за условия труда (вредные, особые, тяжелые); за климатические условия (районные).

Из фонда материального поощрения выплачиваются: премии по текущим результатам; единовременные выплаты; вознаграждения по итогам года.

Исследование эффективности использования фонда заработной платы охватывает [11]:

анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы;

анализ отклонений по фонду заработной платы;

анализ отклонений средней месячной заработной платы работающих по факторам.

На абсолютное отклонение фонда заработной платы оказывает влияние соблюдения запланированной численности и уровень средней заработной платы. Следует установить, в какой мере каждая причина повлияла на возникновение абсолютного отклонения.

Результаты использования фонда оплаты труда представлены в таблице 7

 

Таблица 7 - Анализ использования фонда оплаты труда

Категории работающих	Фонд оплаты труда (тыс.руб.)		Численность работающих (чел.)		Среднемесячная з/плата (тыс.руб)		Отклонение фактического ФОТ от планового тыс. руб.	Экономия ФОТ за счет численности персонала
	план	факт	план	факт	план	факт
Промышленно- производственный персонал	28743	25993	1450	1325	11, 843	19, 617	-2750	2452, 170
в том числе:
Рабочие - всего	15200	13189	978	897	15, 542	14, 703	-2011	1190, 980
из них:
производственные	11173	9830	625	593	17, 877	16, 577	-1343	530, 455
вспомогательные	4027	3359	353	304	11, 408	11, 049	-668	541, 418
Административно-управленческий персонал	13543	12804	472	428	28, 693	29, 916	-739	1316, 299
Непромышленный персонал	231	217	25	23	9, 240	9, 435	-14	18, 870
Несписочный состав		2800					2800
Всего по заводу	28974	29010	1475	1348	19, 643	21, 521	36	2471, 039

 

За отчетный период фонд оплаты труда составил 25993 тыс. руб. при плане 28743 тыс. руб.. Экономия составила (- 2750 тыс.руб.).

Экономия в основном произошла за счет недобора численности (2452 тыс. руб.) и снижения уровня средней заработной платы рабочих, и составила примерно 89% от всей экономии ФОТ.

 

Анализ затрат на персонал ОАО «БашТрактор»

Для проведения анализа затрат на персонал необходимо прежде всего рассмотреть структуру персонала предприятия. На предприятии работают сотрудники различных категорий. Это работники управления, специалисты различной квалификации, производственные рабочие. В таблице 9 представлено соотношение работников различных категорий по состоянию на 31 декабря 2010 года.

 

Таблица 8 - Состав персонала по категориям

Категория персонала	Количество, чел.	Удельный вес %	ФОТ факт., тыс. руб.	Удельный вес %
Рабочие всего	897	66, 54	13189	50, 32
- производственные	593	43, 99	9830	37, 50
- вспомогательные	304	22, 55	3359	12, 82
Административно-управленческий персонал	428	31, 75	12804	48, 85
Непромышленный персонал	23	1, 71	217	0, 83
Итого	1348	100	26210	100

Как видно из таблицы 8 в целом персонал можно подразделить на три основные группы: рабочие (производственные и непроизводственные), административно-управленческий и непромышленный персонал.

Рабочие осуществляют функции преимущественно физического труда и воздействуют с помощью орудий труда на предмет труда, создавая продукцию. Рабочие делятся на основных и вспомогательных [12].

К основным относятся рабочие, занятые непосредственно в технологическом процессе по изготовлению основной продукции предприятия.

К вспомогательным относятся рабочие, занятые всеми видами обслуживания рабочих мест, то есть:

занятые перемещением, транспортировкой и хранением продуктов труда;

занятые техническим контролем продукции:

занятые ремонтом оборудования.

Административно-управленческий аппарат формирует цели управления, планирует работы, принимает решения, подбирает и расставляет кадры, координирует деятельность подразделений и отдельных работников, организуют контроль за ходом производственного процесса.

К непромышленному персоналу относят всех остальных работников, не занятых непосредственно в производственном процессе.

Также при анализе структуры трудовых ресурсов необходимо учитывать и факторы, на нее влияющие. Например, весьма существенное влияние на структуру персонала оказывает научно-технический прогресс. Повышение организационно-технического уровня приводит к сокращению численности руководителей и росту удельного веса рабочих в общем числе работающих на предприятии. Совершенствование техники, технологии и организации производства, в частности специализация и централизация вспомогательных работ, механизация погрузочно-разгрузочных работ приводит к изменению соотношения между основными рабочими и вспомогательными в пользу увеличения основных рабочих.

Рабочие по характеру участия в производственном процессе подразделяются на основных, непосредственно участвующих в производстве, и вспомогательных, занятых во вспомогательных производствах и всеми видами обслуживания.

Рассчитаем соотношение численности специалистов и основного производственного персонала (промышленно-производственный и рабочие).

Анализ таблицы 8 показывает, что, не смотря на то, что в общей структуре рабочие занимают почти 67%, оплата их труда составляет лишь 50, 3% от ФОТ, в тоже время АУП, составляя 31, 75% (почти в два раза меньше) имеет 48, 85% ФОТ (практически сопоставимую с долей рабочих). Возможно, излишнее количество сотрудников АУП, либо их завышенная заработная плата напрямую влияет на увеличение себестоимости выпускаемой продукции.

Занижение же заработной платы рабочим, напрямую влияет на их квалификацию, а значит на производительность и качество их труда. Эти выводы перекликаются с выводами, следующими из анализа численности и состава работающих (раздел 2.2.1) и анализа использования фонда оплаты труда (раздел 2.2.2)

Показатель величины издержек на персонал является абсолютным, поэтому его использование в анализе достаточно ограничено. Более информативным является показатель доли издержек на персонал в объеме реализации, дающий представление о том, какая часть валовой выручки организации расходуется на персонал. Этот показатель рассчитывается как частное от деления общей величины издержек на персонал на объем реализации за период. В частности за 2010 год издержки на персонал составили по плановым показателям 2, 49%, а по фактическим 3, 03%. Таким образом, затраты на персонал превысили плановые более чем на полпроцента или на сумму более 141 тыс. руб.

Применение данной системы показателей издержек на персонал и производительности позволяет предприятию ОАО «БашТрактор» получить комплексную информацию о затратах живого труда и эффективности его использования для принятия управленческих решений, обеспечивающих конкурентоспособность предприятия и его успех. Все другие пользователи этой информации также могут применить ее в своих интересах и для достижения своих целей.

Примененные показатели позволяют сделать следующие выводы:

по показателю доли издержек на персонал в общем объеме реализованных работ (услуг) - на предприятии затраты на персонал превысили планируемые;

по показателю величины издержек на 1 работника - издержки на одного работника увеличились;

производительность труда оказалась меньше плановой.

Устранить выявленные недостатки позволит уточнение и дополнение классификации затрат на персонал, изменение структуры организации персонала, направленной на оптимизацию издержек, увеличение производительности труда, путем улучшения квалификации промышленно-производственного персонала.

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: