Какую максимальную цену она согласится заплатить, чтобы на стороне была произведена продукция В22?

Если бы три остальные единицы продукции В14 были произведены на стороне бесплатно, то компания получила бы с каждой единицы продукции 15 ф. ст., которые она иначе не получила бы. Поэтому она может заплатить другой компании-производителю любую цену не свыше 15 ф. ст. за единицу продукции. Конечно, она постарается заплатить как можно меньше, но если с нее запросят не более 15 ф. ст. за единицу продукции, то ей имеет смысл прибегнуть к аутсорсингу.

К продукции В22 это не относится, поскольку в данном случае вклад единицы продукции в покрытие постоянных затрат и формирование чистой прибыли составляет 11 ф. ст. Поэтому здесь компании подойдет цена не свыше 11 ф. ст.

Принятие решения об изготовлении или покупке комплектующих, полуфабрикатов и т.д.

Нередко руководству организации приходится решать, должны ли они сами производить тот или иной товар или лучше закупать его у другой компании. Так, производитель электроприборов может решить передать на сторону производство какого-либо вида своей продукции из-за нехватки производственных мощностей или из-за того, что покупать эту продукцию выгоднее, чем производить самому.

 

Правило принятия решения.

Если стоимость производства собственными силами выше, чем стоимость закупок, прекратите выпуск компонентов

Прочие критерии:

-непрерывность и контроль поставок;

-альтернативное использование ресурсов;

-социальные и правовые вопросы, например. Увольнение сотрудников, выполнение условий поставки и т.д.;

-вопросы качества;

-реальность получения экономии в долгосрочной перспективе.

Пример 1.

Компания специализируется на производстве комплектующих для автомобильной промышленности.

Фирма-поставщик сделала предложение на поставку компании полуфабрикатов по цене 2750 руб.за шт.

В настоящее время компания производит подобные изделия при себестоимости единицы изделия 3800 руб./шт.

Удельные переменные затраты – 1800 руб./шт.;

Прямые постоянные затраты - 900 руб./ шт.;

Косвенные постоянные затраты – 1100 руб./шт.

Себестоимость изделия - 3800 руб./шт.

 

1.Производственные мощности, освобожденные в результате отказа от производства данного изделия, останутся незадействованными.

Объем производства полуфабрикатов составляет 500 штук в месяц.

Выигрыш при закупке систем по сравнению с собственным их производством:

Переменные затраты (1800 х 500) – 900000 руб.

Прямые постоянные затраты (900 х 500) – 450000 руб.

Учитываемые затраты - 1350000 руб.

Стоимость закупки полуфабрикатов (2750 х 500) - 1375000 руб.

Выигрыш при производстве: 1375000 – 1350000 = 2500 руб.

 

2.Высвобожденные мощности можно будет задействовать для расширения объема производства других изделий с получением дополнительной прибыли в размере 150000 руб. в месяц (альтернативные издержки).

Переменные затраты (1800 х 500) – 900000 руб.

Прямые постоянные затраты (900 х 500) – 450000 руб.

Альтернативные издержки - 150000 руб.

Учитываемые затраты - 1500000 руб.

Стоимость закупки комплектующих (2750 х 500) - 1375000 руб.

Выигрыш при закупке: 1500000 – 1375000 = 125000 руб.

Т.е. в данных условиях преимущества закупки определяются альтернативными издержками альтернативного использования производственных мощностей.

Пример 2.Как компании принимают решение купить или сделать своими силами

а) Для производства одного своего товара Shah Ltd потребовалась одна деталь. Shah Ltd может заказать ее у другой компании, которая готова поставлять ей эту деталь по 20 ф. ст. за штуку, а может сама наладить ее производство, при этом ее переменные затраты на каждую деталь составят 15 ф. ст. У Shah Ltd есть избыточные производственные мощности.

Что для нее выгоднее: аутсорсинг или собственное производство?

Решение: Shah Ltd должна наладить собственное производство этой детали, поскольку переменные затраты аутсорсинга на 5 ф. ст. превышают переменные затраты собственного производства.

 

б) Предположим, что у Shah Ltd нет избыточных производственных мощностей, поэтому наладить собственное производство этой детали она может, только сократив производство другой своей продукции. На каждой детали она потеряет 12 ф. ст. вклада единицы другой продукции. Будет ли и в этом случае собственное производство выгоднее аутсорсинга?

Решение: аутсорсинг выгоднее.

Соответствующие затраты собственного производства каждой детали

Переменные затраты на производство каждой детали, ф. ст.
Убытки, связанные с сокращением выпуска другого вида продукции, ф. ст.
Затраты собственного производства каждой детали

Очевидно, что эти затраты превышают сумму, которую Shah Ltd придется заплатить другой компании.

в) Что еще помимо факторов, которые можно измерить в деньгах, нужно учитывать при принятии решения купить или сделать своими силами?

Ø Общие проблемы аутсорсинга (невозможность контролировать качество и вероятность перебоев в поставках);

Ø Опыт и направление специализации. Большинство компаний способны при желании изготавливать все, что им необходимо, собственными сипами. Однако для этого им могут потребоваться такие навыки и средства производства, которых у них нет и которыми они не хотят обзаводиться. Например, многие компании могут сами вырабатывать электричество, но обычно они предпочитают, чтобы это делали за них специализированные компании.

Принятие решений на основе точки безубыточности

 

Учебная ситуация 1. Нахождение точки безубыточности

Известно, что автотранспортная компания «Песок-цемент» за последние два года имела следующие показатели:

Показатель	n-й год	(п + 1)-й год
Выручка от автоперевозок, руб.
Себестоимость автоперевозок, руб.
Перевезено грузов, тыс. т

Компания испытывает финансовые затруднения и хочет рассчитать точку безубыточности. Как это сделать по имеющимся данным? Какие решения должно принять руководство компании в связи с полученными результатами?

Решение.

Разделение затрат на переменные и постоянные может быть непростой задачей в компании.

Один из подходов может иметь следующий вид.

Составим уравнения для нахождения себестоимости перевозки 1 т для каждого года:

Цена 1 т перевозок:

год _n = 6700 / 340 = 19, 71 руб.

год _n+1 = 8850 / 500 = 17, 7 руб.

Себестоимость перевозки 1 т

год _n = = 9600 / 340 = 28, 24 руб.,

год _n+1 = 11400 / 500 = 22, 8 руб.

Составим систему уравнений:

28, 24 = Переменные затраты + Постоянные затраты / 340

22, 8 = Переменные затраты + Постоянные затраты / 500

Решая уравнения, получаем:

переменные затраты = 11, 25руб./т, постоянные расходы - 5775 тыс. руб.

Следовательно, точка безубыточности составит:

ТБ = 5775 / (17, 7 - 11, 3) = 895, 3 тыс. тонн

Цена единицы услуги принимается по последнему году.

Учебная ситуация 2. Планирование затрат: сиюминутная выгода или долгосрочное развитие?

Компания «Культура танца» - отделение австрийской фирмы, специализирующейся на организации балов и имеющей сеть по всему миру. Компания образована всего шесть месяцев назад, и ее штаб-квартира находится в Калининграде. На первом этапе существования компании ей оказана помощь: 30% средств выделил центральный офис, остальное будет получено по правительственному гранту поддержки культуры европейских балов, если первый опыт покажет жизнеспособность идеи.

Первым мероприятием, которое должно принести прибыль, будет бал в г. Калининграде. По подсчетам учредителей компании, оно должно позволить заработать не менее 8 тыс. долл. Выход на эти ориентиры очень важен для местного отделения, так как это будет их первое самостоятельное мероприятие и его успех (неуспех) станет важным фактором их дальнейшего развития, в частности установления взаимоотношений с головным офисом. Если мероприятие пройдет успешно, то головной офис будет больше доверять своему отделению, меньше вмешиваться в текущие дела, в чем, естественно, очень заинтересованы руководители отделения.

Билеты на бал планируется продавать по 50 долл. за два билета, напитки - по 10 долл. за пару, зал может вместить 300 пар. Существует договоренность, что в первый раз зал будет предоставлен без арендной платы, в качестве спонсорской помощи. Закуска, входящая в стоимость билетов, обойдется в 5 долл., и оплата труда и прочие расходы - в 500 долл.

Последний вид затрат - это расходы на оркестр. Выбор осуществляется между двумя группами, играющими приблизительно одинаковый репертуар, но приглашение «Пестрой банды» обойдется в 6 тыс. долл., «Глаженых» - в 3 тыс. долл.

Те, кто поддерживает приглашение более дорогой группы, считает, что это позволит продать больше билетов, так как она гораздо более известна. Кроме того, это станет событием в городе, и мероприятие будет проще организовать в следующий раз.

Их оппоненты сомневаются, смогут ли организаторы продать настолько много билетов, чтобы окупить расходы на приглашение более дорогой группы. И та и другая стороны считают, что будут проданы 200 билетов, однако некоторые сомнения все-таки есть: 50 долл. - достаточно высокая цена для нестоличного города. Приглашение более дорогой группы увеличит затраты, они могут не покрыться выручкой.

Поэтому задача № 1, стоящая перед руководителем отделения Натальей Дансовой, подсчитать возможный дефицит. Она понимает, что в сегодняшнем бюджете отделения нет свободных средств и перерасход средств на группу может привести к сокращению заработка сотрудников, что несправедливо и будет рассматриваться как финансовая неудача. Поэтому она предпочитает выбрать наименее затратный вариант, чтобы свести концы с концами сегодня, а затем, проведя «разведку боем», планировать, кого приглашать следующий раз.

После дискуссий с финансовым директором и бухгалтером руководство отделения пришло к выводу, что вероятность продажи 200 билетов даже при приглашении менее известной группы достаточно высока, а 150 билетов будет продано совершенно точно. Если снизить цену билета до 40 долл., то продажи увеличатся на 20-40 билетов.

Финансовый директор взял этот прогноз за основу и решил просчитать финансовые последствия возможных решений. Он задался следующими вопросами.

1. Предположим, что цена двух билетов 50 долл.

а) Какова точка безубыточности при приглашении дешевой группы? Дорогой группы? Каков удельный вес затрат на группы в процентах от объема продаж?

б) Предположим, пригласили дорогую или дешевую группу. Чему равен будет финансовый результат деятельности для устроителей при продаже 150; 200; 250; 300 билетов в обоих случаях?

в) Сколько билетов должно быть продано дополнительно, чтобы компенсировать приглашение дорогой группы?

г) Если мероприятие должно позволить заработать 8 тыс. долл., сколько билетов должно быть продано, если приглашена дешевая группа? дорогая?

2. Какие последствия будет иметь снижение цены до 40 долл. для принятия решения о выборе группы при прогнозе увеличения продаж на 20-40 пар билетов?

3. Какую группу пригласил бы финансовый директор, если бы обладал правом решающего голоса?

4. Предположим, устроители уверены, что продадут 270 билетов по 50 долл. за пару в любом случае. Как это повлияет на их решение?

 

Решение.

1. Цена 2-х билетов 50 долл. Напитки – 10 долл. за пару

а)выручка = 200 • 50 + 200 • 10 = 12000 долл.

Удельные переменные затраты (закуска, входящая в стоимость билетов) = 5 долл.

Постоянные затраты: оплата труда и прочие расходы - 500 долл.

Оплата дешевой группы – 3000 тыс. руб.: оплата дорогой группы - 6000 долл.

Точки безубыточности

При приглашении дешевой группы:

ТБ₁ = (3000 + 500) / (50 - 5) = 78 бил.

Удельный вес затрат на группу в процентах от объема продаж = 3000 • 100% / 50 • 200 = 30%.

При приглашении дорогой группы:

ТБ₂ = (6000+500) / (50 - 5) = 144 бил.

Удельный вес затрат на группу в процентах от объема продаж = 6000 • 100% / 50 • 200 = 60%.

 

б)

Дорогая группа 150 • (50 + 10) - (6500 + 150 • 5) = 1750 долл.,

200 • (50 + 10) - (6500 + 200 • 5} = 4500 долл.,

250 • (50 + 10) - (6500 + 250 • 5) = 7250 долл.,

300 • (50 + 10) - (6500 + 300 • 5) = 10000 долл.

Дешевая группа 150 • (50 + 10) - (3500 + 150 • 5) = 4750 долл.,

200 • (50 + 10) - (3500 + 200 • 5) = 7500 долл.,

250 • (50 + 10) - (3500 + 200 • 5) = 10500 долл.,

300 • (50 + 10) - (3500 + 200 • 5) = 13500 долл.

в) Сколько билетов должно быть продано дополнительно, чтобы компенсировать приглашение дорогой группы?

ТБ для более дорогой группы достигается при продаже на 66 билетов больше (144-78).

г) Если мероприятие должно позволить заработать 8 тыс. долл., сколько билетов должно быть продано, если приглашена дешевая группа? дорогая?

Если дешевая, то более 200 билетов.

Если дорогая, то более 250 билетов.

Количество билетов, обеспечивающее получение целевой прибыли = 8000 долл.

При приглашении дешевой группы

ТБ₂ = (3000 + 500 + 8000) / (50 - 5) = 256 бил.

При приглашении дорогой группы:

ТБ₂ = (6000+500 + 8000) / (50 - 5) = 322 бил.

 

2. Какие последствия будет иметь снижение цены до 40 долл. для принятия решения о выборе группы при прогнозе увеличения продаж на 20 - 40 пар билетов?

При приглашении дешевой группы

ТБ₂ = (3000 + 500) / (40 - 5) = 100 билетов (точка безубыточности увеличится на 28, 6% при снижении цены на 20%)

При приглашении дорогой группы:

ТБ₂ = (6000+500) / (40 - 5) = 186 билетов (точка безубыточности увеличится на 28, 6% при снижении цены на 20%)

Вероятность продажи 200 билетов даже при приглашении менее известной группы достаточно высока, а 150 билетов будет продано совершенно точно. Если снизить цену билета до 40 долл., то продажи увеличатся на 20-40 билетов: 150 + 40 = 190 билетов; 200 + 40 = 240 билетов.

Финансовый результат

Дешевая группа

190 • (40 + 10) - (3500 + 190 • 5) = 5050 долл.,

240 • (40 + 10) - (3500 + 240 • 5) = 7300 долл.,

Дорогая группа

190 • (40 + 10) - (6500 + 190 • 5) = 2050 долл.,

240 • (40 + 10) - (6500 + 240 • 5) = 4300 долл.,

4. Предположим, устроители уверены, что продадут 270 билетов по 50 долл. за пару в любом случае. Как это повлияет на их решение?

270 • (50 + 10) - (3500 + 270 • 5)= 11350 долл.,

270 • (50 + 10) - (6500 + 270 • 5) = 8350 долл.

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: