Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


Документирование аудиторской деятельности. текущее и постоянное досье.



Аудиторский стандарт" документирование аудита" устанавливать единые требования по подготовке рабочей документации аудиторской организации. В процессе аудита аудитором составляются текущая и постоянное досье. Текущее досье Формируется в ходе аудиторской проверки и включают в себя следующие документы:

1. План и программа аудита,.

2. Тесты разработанные аудитором

3. Пояснения от работников компании и от третьих лиц.

4. Копии проверенных документов в которых были выявлены искажения.

5. Данные полученные от экспертов

6. Информация о предыдущих аудиторских проверках.

Постоянное досье содержит в себе документы, которые могут потребоваться аудитору в течении длительного промежутка времени. Данные в постоянном досье хранятся в архиве аудиторской компании сроком от 3-5 лет. Данные постоянного досье могут потребоваться при будущих аудиторских проверках, а так же в качестве доказательств в суде, правильности проведенной проверки и достоверности выраженного мнения.

Помимо текущего и постоянного досье, существует специальное досье, в этом досье содержатся документы связанные с решением организационных вопросов аудита., это специальные постановления, указы, информация о законодательных актах и т.п.. Вся рабочая документация аудитора разрабатывается им самостоятельно и должна содержать в себе все сведения которые необходимы для составления аудиторского заключения, важные составляющие рабочей документации являются разработанные план и программа аудита.

 

 

Аудиторские доказательства.

 

Требования, которые предъявляются к аудиторским организациям принимаются, как в международных стандартах, так и в российских правилах.

Аудиторские доказательства - это информация, которая была получена аудитором при проведении проверки, а также данные полученные в результате анализа, указанной информации, на основании аудиторских доказательств, аудиторы составляют аудиторское заключение и выражают свое мнение.

В частности к аудиторским доказательствам можно отнести:

1. Первичные документы организации.

2. Бухгалтерскую отчетность.

3. Информация полученная от третьих лиц.

В целом в качестве доказательств может быть использована любая информация, которая позволит аудитору выразить свое мнение о достоверности системы учета.

Аудиторские доказательства могут быть классифицированы по следующим признакам:

1. По процедуре подготовки

- доказательства полученные в результате тестирования.

-Доказательства полученные в ходе проверки по существу.

2. По источнику получения:

- внутренние (внутренние источники организации)

-внешние (налоговые, банки)

-смешанные

3. По форме представления:

- документальная

- устная

- электронная

- визуальная

4. По способу подготовки:

- доказательства собранные в ходе проверки

- доказательства собранные аудитором (подготовленные аудитором).

Аудиторы должны получить надлежащие доказательства с целью формулирования обоснованных выводов, на которых основывается мнение аудитора.

Аудиторские доказательства считаются более убедительными, если они получены из разных источников, обладают различным содержанием, но не противоречат друг другу.

Самыми надежными считаются доказательства, полученные из внешних источников. Так же надежными считаются доказательства, которые получены из разных источников и подтверждают друг друга, все полученные аудиторские доказательства должны быть достаточными и надежными.

Важное значение при получении аудиторских доказательств имеет анализ всех полученных доказательств, при этом необходимо оценить качество и надежность доказательств.

 

Аудиторская выборка

Аудиторская выборка - это применение аудиторских процедур менее чем к 100% всей совокупности.

В стандарте аудиторской деятельности, которая также называется аудиторская выборка, можно выделить следующие понятия:

1. Ошибка - это отклонение от нормального значения.

2. Генеральная совокупность - это полный набор данных из которых аудитор выбирает элементы для проверки. Любую генеральную совокупность в случае необходимости можно разделить на страты (однородные под группы).

3. Стратификация - это процесс деления генеральной совокупности на отдельные подмножества объединенные общими признаками.

1. Сп. 6. Гп. 11. Сп

2. Сп. 7. Сп. 12. Гп

3. гп. 8. Гп. 13. гп

4. сп. 9. Гп. 14. Сп

5. гп. 10. Сп. 15. Сп

Генеральная совокупность 15 договоров

Стратификация

Гп - 7

Сп - 8 по три договора с каждого

4. Элемент выборки - это индивидуальный элемент, который случайным образом был отобран из генеральной совокупности и который в последующем будет проверятся аудитором.

5. Экстраполяция - перенос результатов аудиторской проверки с проверенной совокупности на генеральную совокупность в целом.

Аудиторскую выборку можно построить несколькими методами:

1. Метод случайных чисел. при использовании данного метода необходимо использовать генератор случайных чисел, либо таблицу случайных чисел, при этом случайное число выбирается столько раз, сколько необходимо отобрать элементов из генеральной совокупности для проверки. Значение случайного числа подставляется в специальную формулу н= (зк - зн)*сч+зн

Н1 = (7-1)*0, 03+1 = 1

Н2 = (7-1)*0, 3+1=3

Н3=4

Договора 3, 6, 8= гп

2. Интервальный метод (систематический)- суть данного метода заключается в том что отбор элементом производится через определенный интервал, в данном случае значение случайного числа выбирается только один раз.

Интервал - это отношение

ив = Зк - зн/ элементы выборки

Стартовая точка выборки = Интервал*сч+зн

Ив = 8-1/3= 2

Ств = 2*0, 03+1

Н1=1

Н2=3 (1 прибавили интервал 2)

Н3=5 (3 прибавили интервал 2)

3. Комбинированный метод.

 

Задание:

1. Необходимо составить вопросник по разделу " аудит учредительных документов и аудит учетной политики"

Берем любую крупную организацию. Вопросник это тестирование системы внутреннего контроля.

2. Охарактеризовать полученную информацию, сделать выводы, ошибки, замечания.

2.При аудите учетной политики предприятия было зафиксировано, что в организации отсутствует учетная политика в части налогового учета, учетная политика для бух учета в 100% варианте переписана с данных пбу, в частности было замечено, что при описании раздела учета мпз в учетной политике отметили, что стоимость мпз при отпуске может быть расчитано методами фифо, средней себестоимости, единица стоимости. При рассмотрении раздела ос было выявлено, что в политике представлена информация, что амортизация может быть начислена всеми 4мя способами.

 

1. Статус юридического лица организационно-правовая форма

2. содержание учредительных документов по требованиям законодательства.

3. Величина ук

4. Состав учредителей

5. Лицензии

5. Реестр акционеров

6. Акты о приеме- передачи акций

7. Свидетельството государственной регистрации организации

учетная политика

1. Наличие и состав распорядительных документов по учетной политике

2. Соответствуют ли формы и сроки принятия документов по учетной политике требованиям нормативных актов

3. Правильная ли последовательность приминения учетной политики

4. Правильно ли раскрыты избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений пользователями бух отчетности.

5. Соблючается ли учетная политика.

 

 

1.?..

2. Это является ошибкой, т.к каждая организация составляет учетную политику исключительно для себя, организация утверждает свой план счетов для ведения бухгатлерского учета, утверждает перечень первичных документов, правила документооборота

3. Является ошибкой т.к методы начисления мпз должны быть начислены одним методом.

4. Амортизация по группе однородных объектов основных средств производится в течении всего срока полезного использования объетов входящих в эту группу.

 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

-это официальный документ, который предназначен для пользователей финансовой отчетности. Данное заключение, составляется в соответствии с федеральными требованиями аудиторской деятельности и содержит информацию о достоверности финансовой отчетности аудируемого лица, аудиторское заключение состоит из трех частей:

1. Вводная. Данная часть содержит в себе наименование документа, наименование аудиторской организации и аудируемого лица, адреса сторон, сведение об аудиторской группе, данные об уровне существенности и аудиторском риске.

2. Часть описывающая объем аудита. В данной части аудитор прописывает все этапы аудиторской проверки согласно плану и программе аудита.

3. Заключительная часть. В данной части аудитор прописывает свое мнение относительно достоверности финансовой отчетности.

Кроме того в аудиторском заключении указывают дату его составления, полный список рабочей аудиторской группы, а так же перечень серийных номеров аттестатов аудиторов. Кроме того в заключении должны быть проставлены подписи и печати аудитора и аудируемого лица.

Виды заключения

1. Безоговорочно положительное заключение. Подобное заключение выдается в том случае, если в системе бух учета и фин.отчетности аудиторы не выявили различных отклонений, а фин отчетность показывает достоверные данные о фин.положении аудируемого лица.

2. Модифицированная.Существует в случае, когда есть какие либо искажения и неточности, аудитором выдается модифицированное заключение:

- положительное с оговоркой- данное заключение выдается в том случае, когда бухгалтерский учет и финансовая отчетность содержат неточности и искажения, но они не настолько существенны, что бы выдавать отрицательное заключение.

-заключение с привлекающей внимание частью- данное заключение составляется аудитором в том случае, когда учет в организации ведется без нарушений, финансовая отчетность не содержит существенных искажений, но в будущем у организации могут произойти события, которое повлияет (могут повлиять ) на финансовую устойчивость в будущем (истекает лицензия, изменения в законодательстве)

- отказ от выражения мнения дается аудитором в том случае, если аудитору не предоставлялись документы на проверку, а так же на аудитора оказывалось давление со стороны руководства либо сотрудников аудируемого лица).

- отрицательное аудиторское заключение. Подобное заключение выдается в том случае, если аудитор выявил искажения финансовой отчетности, которые настолько существенны, что нет возможности, выдать заключение с оговоркой.

 

 

8. Аудиторское заключение по специальным аудиторским заданиям.

На ряду с обязательной аудиторской проверкой в аудиторской практике возникает необходимость проведение проверок, по специальным аудиторским заданиям, при этом по итогам работы выдается специальное заключение.

Под специальными аудиторскими заданиями понимается выполнение установленных договором действия по проверке отдельных статей бухгалтерской отчетности, качественного состояния имущества, юридической и экономической экспертизы договоров, эффективности использования капитала и т.п.

Порядок проведения аудита в данном случае определяется российскими стандартами по аудиторской деятельности

Помимо перечисленных выше заданий к специальным заданиям можно отнести работу аудитора связанную с выполнением работы, которая была ему поручена прокурором, арбитражным судом, контрольно- ревизионным отделами министерства финансов, а так же органами дознания и следствия. В рамках законодательства перечисленные выше органы, могут давать аудиторской организации поручение о проведении аудиторской проверки экономического субъекта по специальным аудиторским заданиям. Срок проведения подобной аудиторской проверки по подобным поручениям обязательно согласуется с аудитором и как правило не должен превышать двух месяцев.

При проведении аудиторской проверки и составления заключения по специальным заданиям, аудиторские организации также должны быть не зависимы от проверяемого экономического субъекта, а также от любой третьей стороны, в том числе и от государственных органов, поручивших им данную проверку. Все результаты, полученные в результате данной подобной проверки, должны быть засекречены и могут быть переданы гласности до вступления в силу приговора суда, только с разрешения государственных органов.


Поделиться:



Последнее изменение этой страницы: 2017-03-14; Просмотров: 581; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2024 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.023 с.)
Главная | Случайная страница | Обратная связь