Раскрыть сущность налогообложения. Охарактеризовать налоги, уплачиваемые из выручки продукции.
При оформление цены должны рассчитываться налоги.
Налоги уплачиваемые из выручки:
1)Акцизы
Относятся к разряду спец.косвенных налогов, плательщиком которых выступает потребитель, на которого налог перекладывается путём установления надбавки к цене.
Размер ставки от 10%-по легк. Авто и до 80%-по видам алкогольной продукции.
Плательщики: юр и физ лица, независимо от формы собственности, производство, ввозящие и реализованные ввозимые подакцизные товары.
Объект обложения: стоимость подакцизных товаров, определяются исходя из цены без учета акцизов.
2) Единый платёж
Включает сборы на формирование единых целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов, в республике фонд поддержки производ сельск/хоз продукции, налог с пользователей автодорог, на финансовые расходы.
Плательщики: юр лица РБ, осуществляющие хоз деятельность, не зависимо от формы собственности.
Объекты обложения: выручка от реализации продукции.
Уплата налогов производиться единым платежём в размере 3, 9%:
*сбор на формирование местных бюджетно-жилищных инвестиционных фондов-0, 4%
*Сбор в республиканский фонд
*налог с пользователей автодорог
*сбор на финансирование расходов, связанных с содер и ремонтом жилищного фонда-0, 5%
3) налог на добавочную стоимость(НДС):
Относится к группе косвенных налогов обеспечивает доходы бюджета за счет потребителя, поскольку он включен в отпускную цену товара.
Преимущество НДС:
*широкая база обложения
*однотипичность в исчисление
Добавочная стоимость-п/п добавляет в стоимости сырья, материала и др.
Плательщики: юр.лица
Объект обложения: обороты по реализации товара на территории РБ и импорт.
Ставки: 0%-при реализации экспортируемых товаров, при погрузке и др работы.
10%-при реализации расеневодства, животноводства, пчеловодства, продовольственных товаров, товаров для детей на РБ.
18% при остальных видах реализации.
Охарактеризовать налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции.
- Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ и услуг
1. Единый платеж чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости
2. Выплаты, включаемые в состав фонда заработной платы:
2.1. Заработная плата:
2.2. Поощрительные выплаты:
2.3. Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда:
2.4. Оплата за неотработанное время:
2.5. Отдельные выплаты социального характера:
2.6. Прочие выплаты и расходы, не включаемые в состав фонда заработной платы, к которым относятся:
3. Размер единого платежа и обязательных отчислений в Государственный фонд содействия занятости
4. Льготы по единому платежу и обязательным отчислениям в Государственный фонд содействия занятости
5. Порядок исчисления и сроки уплаты единого платежа
6. Платежи за землю
7. Льготы по взиманию платы за землю
8. Порядок уплаты земельного налога и арендной платы
9. Налог за пользование природными ресурсами
НДС
.
Плательщиком НДС является ЮЛ, включая иностранные ЮЛ, филиалы и представительства, стороны договора простого товарищества, участники договора о совместной деятельности, которому поручено ведение общих дел; ИП при обороте свыше 3000 тыс. минимальных ЗП; предприятия и физические лица, перемещающие товары через таможенную территорию РБ (ввозной НДС).
Резиденты свободных экономических зон уплачивают НДС льготный (10%).
Объект налогообложения.
Объектом НДС признаются обороты по реализации товаров на территории РБ. В том числе:
1. Используемых внутри предприятия для собственного потребления. Если соответствующие затраты не относятся на соответствующие издержки и обращения.
2. Обороты по реализации товаров своим работникам, включая натуральную оплату..
3. Обороты по обмену товарами.
4. Обороты по безвозмездной передаче товаров. Под товаром понимается продукция, предмет, работы, услуги.
(2, 5) Единый платеж целевых сборов
Объектом налогообложения являются выручка от реализации товаров (работ. услуг), за минусом НДС и с/х налога. В том числе выручка от реализации товаров в порядке натуральной оплаты и при бартере.
У торговых предприятий, осуществляющих заготовительную деятельность общественного питания, объектом налогообложения является валовой доход за минусом НДС и с/х налога.
У банков и банков кредитно-расчетных организаций, за исключением Нац. банка, объектом налогообложения является доходы за минусом процентов, комиссионных и прочих.
У страховых и перестраховочных организаций объектом налогообложения является балансная прибыль.
Размер целевых сборов=2, 5%.
Экологический налог
Документ: " Инструкция о порядке начисления и уплаты налога за пользования природными ресурсами".
Плательщики: ЮЛ, включая с иностранными инвестициями - иностранные ЮЛ, участники договора о совместной деятельности и ИП.
ЮЛ, финансируемые из бюджета не платят
Бюджетные организации, занимающиеся предпринимательской деятельностью также не платят.
Объект налогообложения.
Налогом облагаются:
1) Объемы добываемых из природной среды ресурсов.
2) Объемы выводимых в окружающую среду выбросов и сбросов.
3) Объемы переработанных нефтепродуктов и нефти.
Налог за пользование природными ресурсами состоит из платежей:
1. За добычу природных ресурсов в пределах установленных ресурсов
3. За выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах лимитов.
4. За перерасход природных ресурсов сверх утвержденных лимитов.
5. Зв выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую среду сверх лимитов.
6 За переработку нефти и нефтепродуктов.
Налог за выбросы в атмосферу от передвижных источников.
Чрезвычайный налог (единый)
Плательщики:
1. ЮЛ, включая иностранные, участники договора о совместной деятельности.
2. ЮЛ, финансирование из бюджета начисляют единый платеж в части фонда ЗП от этой деятельности (коммерческой).
3. Жилищно-строительные кооперативы, садоводческие товарищества - от фонда ЗП при коммерческой деятельности.
Объект налогообложения.
Фонд ЗП. Размер единого платежа соответствуют 55 от фонда ЗП, 1% - составляют отчисления в фонд содействия занятости, а 4% - чрезвычайный налог.
Бюджетные организации перечисляют в фонд содействия занятости платеж в размере 0, 5%.
Бюджетные организации осуществляющие предпринимательскую деятельность производят отчисления и уплату единого платежа в общеустановленном порядке 5%.
Охарактеризовать налоги и отчисления, выплачиваемые из прибыли.
Налог на недвижимость.
Плательщиками: ЮЛ, независимо от форм собственности, включая совместные предприятия и иностранные, включая их филиалы и представительства.
Физические лица уплачивают налог на недвижимость за здания, сооружения и надворные постройки.
Объекты налогообложения у ЮЛ является остаточная стоимость основных производственных фондов, являющихся собственностью предприятия или находящихся во владении плательщика. 01.
Имущество, взятое на условиях аренды и лизинга у нерезидентов РБ, облагается налогом на недвижимость у арендатора резидента РБ.
Имущество, взятое на условиях аренды у граждан (компьютер, автомобиль) облагается налогом на недвижимость у арендатора.
Исключение - договор пользования личного имущества сотрудников в целях нанимателя. Налог на недвижимость такого случая не платится
Вся сумма компенсации (ГСМ и амортизация) облагается подоходным налогом по совокупности ЗП
Возмещение затрат по ремонту автомобиля не предусматривается. за полностью изношенный автомобиль - компенсация за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Если автомобиль оформлен договором аренды, то он облагается налогом на недвижимость, а суммы арендной платы необходимо удерживать подоходной налог, а в налоговую инспекцию представляются сведения по форме №5. как и на совместителей и договоров подряда.
Если арендодатель - иностранное ЮЛ, то вместо подоходного следует удерживать налог на доходы с и иностранного Юл по ставке 15%, и перечислять в бюджет в день начисления арендной платы. Если арендодателем является иностранное физическое лицо или лицо без гражданства, то в сумме арендной платы удерживается подоходный налог по ставке 20%.
Если арендодателем является ЮЛ резидент РБ или ИП, то никаких налогов с суммы арендной платы удерживать не надо.
Годовая ставка налог на недвижимость 1% в год. Налог начисляется поквартально по состоянию на 1 число отчетного квартала от остаточной стоимости основных производственных и непроизводственных фондов 1/4 годовой процентной ставки (0, 25%). Уплата налога производится ежемесячно до 22 числа месяца каждого в квартале. отчет предоставляется до 20 числа первого месяца в квартале. (Этот налог уплачивается по состоянию на 1-е число квартала).
Жилищно-строительные кооперативы уплачивают налоги на недвижимость 1% в год. Гаражно-строительные кооперативы и садоводческие товарищества уплачивают налог на недвижимость по ставке 0, 1%. Граждане также уплачивают налог на недвижимость по ставке 0, 1% в год от оценочной стоимости зданий, сооружений, надворных построек оценочная стоимость по состоянию на 1.01 года.
Для ЮЛ применяются поправочные коэффициенты на местонахождение недвижимости (Фрунз. р-н 1, 3). В комитете архитектуры зарегистрироваться для налоговой.
Налог на прибыль.
Плательщики - все ЮЛ, включая иностранные филиалов, представительства и другие структурные подразделения, имеющие собственный баланс и р/с, а также участники договора о совместной деятельности, которой поручено ведение условий по этой деятельности. Юл вправе возложить на филиалы и другие подразделения, имеющие обособленный баланс и р/с уплату налога на прибыль.
Это положение должно быть включено в учетную политику и не должно изменяться в течение года
Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из балансовой прибыли на счет 80. на который зачисляется прибыль об реализации продукции, товаров, работ, услуг (счет 46), от реализации ОС (счет 47), прочих активов (счет 48), доходов от внереализационных операций. уменьшенных на сумму расходов по этим операциям (46+47+48+внереал. доходы - внереал. расходы).
Облагаемая налогами прибыль уменьшается на:
1. Прибыль, полученную от дивидендов и приравненных к ним доходов (счет 80).
2. Сумму начисленного налога на недвижимость от стоимости основных производственных и непроизводственных фондов.
3. Уменьшается на прибыль, фактически используемую на предприятиях по ликвидации последствий катастрофы на чернобыльской АЭС.
4. Прибыль, фактически используемую на проведение природоохранных и противопожарных работ. Примечание К(п.4, 3). Все расходы должны быть документально подтверждены и общая сумма льгот не может превышать 50% балансовой прибыли.
5. Прибыль. направленную на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели.
Указанное уменьшение налогооблагаемой прибыли производится при условии полного использования сумм начисленного с амортизационного фонда на последнюю отчетную дату.
Уменьшение налогооблагаемой прибыли осуществляется на предприятиях развивающих собственную производственную базу в сумме фактически произведенных затрат в отчетном периоде, а по предприятиям направляющим прибыль в порядке долевого участия в сумме затрат, подтвержденных застройщиком.
В случае реализации внесения в уставный фонд другого предприятия, ликвидации, сдачи в аренду объектов ОС, по которым производилось льготирование прибыли в течение 2-х лет с момента их сооружения или приобретение облагаемая прибылью подлежит увеличению с учетом ежегодной переоценки по ОС.
6. На сумму в пределах 10% балансовой прибыли, направленные на предоставление ссуд на приобретение или строительство жилья сотрудникам, состоящим в штате и нуждающимся в улучшении жилищных условий.
7. Уменьшается прибыль на сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, находящейся на балансе объектов жилищного фонда, детских учреждений и культурного фонда. Смета не должна превышать сметы госучреждений.
