Упрощённая система налогообложения

Критерий применения УСН:

1. Ограничения по величине дохода.

Строительные организации имеют право перейти на УСН, если в течение 9 месяцев текущего года выручка от реализации СМР не превысила 45 млн.р.

2.Ограничение по структуре организации.

Не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы и представительства.

3.Ограничение по составу учредителе

УСН не применяется в организациях, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

4.Ограничение по списочной численности.

Не более 100 человек.

5.Ограничение по стоимости имущества, находящегося в собственности

Стоимость имущества в собственности не более 100 млн.руб.

Строительные организации, применяющие УСН, уплачивают единый налог, заменяющий уплату:

1)налога на прибыль;

2) НДС;

3)налога на имущество организаций;

4) страховых взносов (в ФСС, ФФОМС, ТФОМС).

Применение УСН не освобождает от уплаты всех остальных налогов и сборов, в том числе:

1.страховых взносов ПФР;

2. гос.таможенных пошлин и сборов

3.федеральных, региональных и местных лицензионных сборов;

4.земельного и транспортного налога.

Строительные организации самостоятельно выбирают 1 из 2 объектов налогообложения:

1 – доходы (налоговая ставка 6%),

2 – доходы, уменьшенные на сумму расходов (налоговая ставка 15%).

С 1 января 2005г. Все строительные организации и ИП, перешедшие на УСН, в качестве объекта налогооблажения используют доходы, уменьшенные на величину расходов.

Все доходы строительных организаций подразделяются на:

1. Доходы от реализации (выручка от реализации СМР, услуг и имущественных прав).

2. Прочиее доходы:

- доходы от сдачи в аренду строительной техники и помещений;

- от долевого участия в других организациях;

- в виде полученных штрафов, пени за нарушение договорных обязательств и иных штрафов;

- в виде % по банковским вкладам, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

- в виде безвозмездно полученного имущества.

В состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, включаются:

1)расходы на приобретение основных средств и материальных активов;

2)расходы на ремонт основных средств (находящихся в собственности, в аренде, или полученных по лизингу);

3)арендные и лизинговые платежи;

4)материальные расходы;

5)расходы на оплату труда;

6)расходы на обязательное страхование работников и имущества;

7)НДС;

8)расходы в составе накладных расходов (содержание автотранспорта, охрана, командировки, пожарная безопасность и др.).

9)расходы на подготовку и освоение новых производств и агрегатов.

 

Срок окупаемости

-Это минимальный временной интервал от начала осуществления проекта, за пределами кот.суммарный эффект остаётся положительным.

-это период, измеряемый в месяцах, кварталах или годах, начиная с кот.первоначальные вложения и др.затраты, связанные с инвестиционным проектом, покрываются суммарными результатами его осуществления.

Срок окупаемости определяется исходя из условия:

Е-норма дисконта

R_t — результаты, достигаемые на шаге расчета равном t;

З_t^*- затраты, осуществляемые на шаге расчёта, равном t, при условии, что в них не входят капитальные вложения.

К-сумма первоначальных капитал.вложений

Ток – срок окупаемости

Срок окупаемости можно также вычислить без дисконтируемых результатов и затрат, связанных с реализацией инвестиционных процессов.

В этом случае срок окупаемости определяется по формуле:

Д_год- чистый ежегодный доход (чистая прибыль)

Но данный подход не учитывает ряд факторов (неравномерность получения дохода эксплуатации объекта, фактор времени, уровень инфляции), которые оказывают существенное влияние на величину действительного срока окупаемости инвестиций. Поэтому результат отличается от реального срока окупаемости.

Поэтому срок окупаемости предлагается определять с использованием дисконтируемых результатов и затрат. При этом нужно учитывать, что при норме дисконта равной внутренней норме доходности ( ) срок окупаемости инвестиций определяется продолжительностью жизненного цикла объекта.

Если , то показатель срока окупаемости теряет смысл, т.к. инвестиции в данный проект не оправданы.

 

Если , то показатель срока окупаемости будет меньше продолжительности жизненного цикла объекта.

 

Налоги и сборы

Налоги и сборы – обязательные платежи, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставкам, установленным в законодательном порядке.

За счет налогов формируется доход госбюджета.

Правовая основа налога и сбора различна.

Сущность налогов заключается в прямом изъятии государством в свою пользу определенной части валового общественного продукта для формирования бюджета.

Сбор – плата государству за право пользования или осуществление деятельности (например, лицензионный сбор).

Уплата сборов – одно из условий совершения государством определенных юридически значимых действий в пользу плательщика.

Налоги – форма финансовых отношений хозяйствующих субъектов и государства. По каждому налогу в законодательном порядке определены налогоплательщики и элементы налогооблажения.

Элементы налогообложения:

1)объект налогообложения (имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных строит.работ);

2)налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;

3)налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерений налоговой базы;

4)налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;

5)порядок исчисления налога – строит.организации самостоятельно исчисляют сумму налога подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот;

6)налоговые льготы и вычеты;

7)порядок и сроки уплаты налога.

В отдельных случаях НК РФ устанавливает специальный налоговый режим:

1.упрощенная система налогообложения(УСН)

2.единый с/х режим (спец.система, примен.для с-х предпр)

3.единый налог на вменённый доход

В НК РФ предусматриваются условия, при кот.сроки уплаты налогов могут быть изменены, т.е. перенесены на более поздний срок.

1)отсрочка

2)рассрочка

3)налоговый кредит

4)инвестиционный налоговый кредит

Под отсрочкой и рассрочкой понимается изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных ст. 64 НК РФ на срок от 1 до 6 месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолжности. За отсрочку или рассрочку необходимо заплатить ½ ставки рефинансирование ЦБ РФ.

Ставка рефинансирования – размер % в годовом исчислении, подлежащий уплате ЦБ страны за кредиты, предоставленные кредитным организациям. Эти кредиты являются рефинансированием временной нехватки финансовых ресурсов. Сегодня ставка рефинансирования составляет 8, 25 %.

 

 

Прибыль и рентабельность

Прибыль строительной организации является важнейшим обобщающим финансовым результатом всех сторон ее производственно-хозяйственной деятельности строит. организации за определенный период.

Прибыль комплексно отражает эффект от использования всех производственных ресурсов.

В общем виде балансовая прибыль определяется:

П_б– балансовая прибыль, фактически полученная строительно-монтажной организацией по результатам финансово-хозяйственной деятельности за опред.отрезок времени;

Ссмр – объем СМР в стоимостном выражении, выполненный собственными силами строит. организации, за минусом налога на добавленную стоимость;

Сф – фактическая себестоимость СМР, определяемая по данным бухучета.

Ко – компенсация дополнительных затрат подрядчика сверх сметной стоимости

Ппх – прочая непланируемая прибыль, получаемая строительной организацией от прочей хозяйственной деятельности

Если расчеты между подрядчиком и заказчиком осуществляются на основе договорных цен, то прибыль определяется:

– суммарный объем в стоимостном выражении выполненных и оплаченных заказчиком СМР, рассчитанных по i-ым договорным ценам;

– компенсация дополнительных затрат подрядчика сверх учтённых в договорных ценах;

Абсолютный размер прибыли ещё не может в полной мере характеризовать эффективность производств. Деятельности подрядных организаций, поэтому наряду с ней определяется показатель рентабельности.

Рентабельность является относительным показателем и характеризует степень, эффективность использования производственных ресурсов. Уровень рентабельности в строительных организациях определяется как отношение прибыли к себестоимости или стоимости СМР и выражается в %.

;

; У = 20%.

В строит. организации с каждого руб. выполненных работ получают прибыль в размере 20 коп.

;

Где - среднегодовая стоимость основных и оборотных фондов.

Прибыль в строит организациях образуется за счёт 3-х источников:

1) Сметная прибыль (прибыль, заложенная в смет. стоимости)

2) Прибыль от прочей произв-хоз деятельности

3) Экономия от снижения смет. стоимости СМР

 

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: