АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО

И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ

 

Цель анализа: исследование динамики изменения затрат; определение факторов, оказавших влияние на динамику себестоимости; установление причин отклонения фактических затрат от показателей предыдущих периодов и бизнес-плана; выявление резервов возможного снижения себестоимости продукции (работ, услуг); разработка мероприятий и управленческих решений по реализации выявленных резервов.

Основными источниками информации для проведения анализа служат следующие формы: 8АПК«Отчет о затратах на производство и реализацию продукции», № 2 «Отчет о прибылях и убытках», а также данные аналитического учета по разделу «Затраты на производство».

 

Таблица 67 –Структура затрат на производство и реализацию

продукции по экономическим элементам

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес в общих затратах, %
20__ год	20__ год	20__ год	20__ год	изменение (+, -)
1. Материальные затраты
2. Затраты на оплату труда
3. Отчисления на социальные нужды
4. Амортизация основных средств
5. Прочие затраты
Итого по элементам затрат (1+2+3+4+5)
Объем проданной продукции			-	-

 

Таблица 68 –Анализ затрат на производство продукции растениеводства по калькуляционным статьям (по одному виду продукции)

Вид затрат	Затраты, руб.	Отклонение 20__ г. от 20__г., руб. (+, -)
на 1 га посевов	на 1 ц продукции
20_ год	20_ год	20_ год	20_ год	на 1 га посевов	на 1 ц продукции
Оплата труда с отчислениями на соц. нужды
Семена и посадочный материал

Окончание таблицы 68

Удобрения минеральные и органические
Содержание основных средств
в т.ч. затраты на ГСМ
Итого затрат

 

Таблица 69 –Анализ себестоимости 1 т прироста живой массы

свиней (КРС)

Показатели	Затраты, тыс. руб.	Затраты на 1 т прироста живой массы, руб.	Затраты на объем производства 1 т отчетного года по себестоимости базисного года, руб.	Отклонение отчетного года, руб. (+, -)
20_ год	20_ год	20_ год	20_ год	всего	в т.ч. за счет изменения
цен	объема производства
						7=5-4	8=5-6	9=6-4
Оплата труда с отчислениями на соц. нужды
Корма, всего
Содержание основных средств
Прочие затраты
Итого затрат
Прирост в живой массе, т			-	-	-	-	-	-

 

Контрольные вопросы

1.Какие основные направления составляют содержание анализа себестоимости продукции?

2.Какие факторы оказывают влияние на уровень затрат и полную себестоимость продукции?

3.Приведите расчеты себестоимости продукции по экономическим элементам и калькуляционным статьям.

4.В чем состоит специфика анализа себестоимости продукции (работ и услуг) в растениеводстве, животноводстве и на предприятиях технического сервиса?

АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙРЕНТАБЕЛЬНОСТИ

 

Цель занятия: Изучение показателей рентабельности. Ознакомление с особенностями их расчета в практической деятельности.

Основными источниками информации для диагностики эффективности служат форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

 

АНАЛИЗ ДОХОДНОСТИ ПРОДАЖ

 

Прибыль на 1 руб. затрат, вложенных в проданную продукцию, — наиболее распространенный показатель рентабельности, определяемый по формуле

 

(120)

 

где: П— прибыль от продажи продукции (выручка от продаж за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и полных затрат на производство проданной продукции); С — затраты на производство продукции (полная себестоимость с учетом коммерческих и управленческих расходов).

 

Доходность продаж показывает размер прибыли с 1 руб. проданной продукции:

 

(121)

 

где: В — выручка, тыс.руб.

 

Таблица 70 –Оценка доходности продаж продукции и услуг

Показатели	Номер строки	20__ год	20__ год	Отклонение (+, -)
				5 = 4 - 3
Выручка (В) тыс. руб. (ф.2, стр.010)*(2110)**
Себестоимость продаж (С), тыс. руб. (ф.2, стр. 020+030+040)* (2120+2210+2220)**
Прибыль от продаж (П), тыс. руб. (пок.01 – пок.02) (ф.2стр.050)*(2200)**
Доходность продаж (Дп), % (пок.03: пок. 01 * 100)
Среднегодовая величина активов (А), тыс. руб. (ф.1 стр.300)* (1600)**

 

Окончание таблицы 70

Коэффициент оборачиваемости активов (Коб), обороты (пок.01: пок.05)
Рентабельность активов (Rа), % (пок. 03: пок. 05 * 100)

 

АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

КАПИТАЛА

Эффективность функционирования капитала (имущества) определяют по следующим аналитическим зависимостям:

рентабельность капитала

 

(122)

 

рентабельность текущих активов

 

(123)

 

где: П_чист — чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия; А, А_тек — величина соответственно задействованного капитала и всех видов текущих активов, которая рассчитывается по данным баланса как среднегодовая.

 

В процессе анализа необходимо выявить зависимость между величиной прибыли и эффективностью использования собственных и заемных средств, затраченных на ее получение. Для этих целей определяют:

рентабельность собственного капитала R_с.к и заемного капитала (инвестиций) R_инв:

 

; (124)

 

(125)

 

где: К_соб — средняя величина источников собственных средств предприятия, рассчитанная по данным третьего раздела баланса; П_в — валовая прибыль предприятия; К_долг — долгосрочные обязательства предприятия (итого по IV разделу баланса).

 

Для обоснования привлечения заемных источников финансирования необходимо сопоставить рентабельность использования капитала в целом с рентабельностью собственного капитала.

Если Rс.к> Rинв, то использование заемных средств менее эффективно, чем собственного капитала; при Rинв> Rс.к привлечение заемных источников финансирования может быть выгодным.

Таблица 71 – Анализ рентабельности использования капитала

Показатели	Номер строки	Условное обозначение	Источник информации или формула расчета	20_ год	20_ год	Изменение (+, -)
						7 = 6-5
Величина активов, тыс. руб. (среднегодовая)		А	Ф.1 стр. 300* 1600**
Текущие активы, тыс. руб. (среднегодовая)		Атек	Ф.1 стр. 290* 1200**
Источники собственных средств, тыс. руб. (среднегодовая)		Ксоб	Ф.1 стр.490* 1300**
Долгосрочные обязательства, тыс. руб. (сг)		Кдолг	Ф.1стр.590* 1400**
Выручка, тыс.руб.		В	Ф.2 стр.010* 2110**
Прибыль от продаж, тыс. руб.		П	Ф.2 стр.050* 2200**
Валовая прибыль, тыс. руб.		Пв	ф. 2 стр.140* 2100**
Чистая прибыль, тыс. руб.		Пчист	Ф.2 стр.190* 2400**
Затраты на производство и продажу продукции, тыс. руб.		С	ф.2стр.020+030+040* 2120+2210+2220**
Рентабельность, %
капитала		Rк	пок.08: пок.01 х 100
текущих активов		Rт.а.	пок. 08: пок. 02 х 100
собственного капитал		Rс.к	пок. 08: пок. 03 х 100
инвестиций		Rинв	пок.07: (пок.03 + пок.04) х 100
продукции		Rп	пок.06: пок. 09 х 100
Доходность продаж, %		Дп	пок. 08: пок. 05 х 100

Таблица 72 – Результаты диагностики факторов эффективности

использования капитала

	Показатели	20__ год	20__ год
	Исходные данные, тыс. руб.
	1. Чистая прибыль от продаж (П) (Ф.2стр.190)* (2400)**
	2. Выручка (В) (Ф.2стр.010)* (2110)**
	3. Стоимость оборотных активов (Осс) (сг Ф.1стр.290)*(1200)**
	4. Величина краткосрочных обязательств (Коб) (сг, Ф.1стр.690)* (1500)**
	5. Величина дебиторской задолженности (Дз) (сг, Ф.1стр.230+240)* (1230)**
	6. Величина кредиторской задолженности (Кз) (сг, Ф.1стр.620)* (1520)**
	7. Величина заемного капитала (Кзаем) (сг, Ф.1стр.590+690)* (1400+1500)**
	8. Собственный капитал Ксоб (сг, Ф.1стр.490)* (1300)**
	Расчетные данные - факторы
	9.Доходность продаж (пок.1: пок.2) (a)
	10. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (пок.2: пок.3) (b)
	11. Коэффициент текущей ликвидности (пок.3: пок.4) (c)
	12. Коэффициент отношения краткосрочных обязательств к дебиторской задолженности (пок.4: пок.5) (d)
	13. Коэффициент отношения дебиторской задолженности к кредиторской (пок.5: пок.6) (k)
	14. Коэффициент отношения кредиторской задолженности к заемному капиталу (пок.6: пок.7) (l)
	15. Коэффициент отношения заемного капитала к собственному (пок.7: пок.8) (m)
	16. Коэффициент отношения собственного капитала к активам (пок.8: (пок.7 + пок.8)) (n)
	17. Рентабельность собственного капитала (пок.1: пок.8) (Rс.к)
	18. Рентабельность капитала (пок.1: (пок.7 + пок.8)) (Rк)
	Уровень влияния факторов на изменение рентабельности капитала, %
	19. Доходность продаж (a)	-
20. Оборачиваемость оборотных активов (b)	-
21. Коэффициент текущей ликвидности (c)	-

Окончание таблицы 72

22. Коэффициент отношения краткосрочных обязательств к дебиторской задолженности (d)	-
23. Коэффициент отношения дебиторской задолженности к кредиторской (k)	-
24. Коэффициент отношения кредиторской задолженности к заемному капиталу (l)	-
25. Коэффициент отношения заемного капитала к собственному (m)	-
26. Коэффициент отношения собственного капитала к заемному (n)	-
27. Совокупное влияние факторов	-	∑

 

Примечание. Показатели с 9 по 18 рассчитываются с точностью 4 знака после запятой. Показатели с 19 по 27 рассчитываются с точностью 2 знака после запятой.

 

В практике экономического анализа для более углубленного изучения факторов, оказывающих влияние на рентабельность использования капитала, широко используют трехфакторную модель Дюпона:

 

(126)

 

где: П/В — доходность продаж; В/К_соб — оборачиваемость собственного капитала; К_соб/А – коэффициент финансовой независимости или доля собственного капитала в общей массе активов предприятия.

 

Полученную факторную модель можно решить методом разниц. Математически это выглядит так:

 

∆ Ra = (a1-a0)b0c0d0k0l0m0n0	∆ Rk = a1b1c1 d1(k1-k0)l0m0n0
∆ Rb = a1(b1-b0 )c0d0k0l0m0n0	∆ Rl= a1b1c1 d1k1(l1-l0)m0n0
∆ Rc = a1b1(c1-c0 )d0k0l0m0n0	∆ Rm= a1b1c1 d1k1l1(m1-m0)n0
∆ Rd = a1b1c1 (d1-d0)k0l0m0n0	∆ Rn= a1b1c1 d1k1l1m1(n1-n0)

 

где: Ri – влияние i – го фактора на общее изменение рентабельности капитала; факторы с индексом «1» относятся к отчетному году, факторы с индексом «0» - к базисному (предыдущему).

 

Точность выполненных расчетов подтверждается следующими соотношениями:

 

∆ R_k = (R_kотч - R_{k баз})*100= ∆ R_a +∆ R_b+ ∆ R_c+ ∆ R_d+ ∆ R_k+ ∆ R_l+ ∆ R_m+ ∆ R_n

 

где: R_{k отч}, R_{k баз} – рентабельность использования капитала соответственно в отчетном и базисном году.

 

Контрольные вопросы

1.В чем принципиальное отличие показателей доходности продаж от рентабельности затрат?

2.Почему показатели рентабельности используют в качестве основных при оценке эффективности работы предприятий?

3.Опишите методику анализа влияния рентабельности видов продукции (работ, услуг) на общую рентабельность продаж.

4.Каким образом можно оценить экономическую целесообразность привлечения заемных средств, используя показатели рентабельности капитала?

5.Почему восьми факторная модель рентабельности капитала позволяет более полно оценить эффективность его использования?

⇐ Предыдущая10111213141516171819Следующая ⇒

Поделиться: