Анализ резервов роста прибыли и рентабельности

Конечной задачей анализа финансовых результатов является поиск неиспользованных возможностей увеличения прибыли организации. Резервы увеличения суммы получаемой прибыли определяются по каждому виду продукции. Основными источниками чего? являются:

1) увеличение объема реализации продукции (выявленный ранее резерв роста объема реализации умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида);

 

Таблица 115 – Расчет резервов роста прибыли за счет изменения

объема реализации продукции

 

Вид продукции	Резерв увеличения объема реализации продукции, ед.	Фактическая сумма прибыли на единицу продукции, тыс. р.	Резерв увеличения суммы прибыли, млн. р.
А
В
С
Итого:

 

2) снижение себестоимости продукции (предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста);

 

Таблица 116 – Расчет резервов роста прибыли за счет изменения себестоимости продукции

 

Вид продукции	Резерв снижения себестоимости единицы продукции, тыс. р.	Прогнозируемый объем реализации продукции, ед.	Резерв увеличения суммы прибыли, млн. р.
А
В
С
Итого:

 

3) повышение качества товарной продукции (изменение удельного веса каждого сорта (кондиции) умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются, и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции);

 

Таблица 117 – Расчет резервов роста прибыли за счет улучшения качества продукции

 

Сорт продукции	Цена единицы продукции, тыс. р.	Удельный вес сорта, %	Изменение средней цены реализации, тыс. р.
план	факт	+, -
Итого:

 

4) реализации на более выгодных рынках сбыта (аналогично предыдущему способу).

 

В завершении проведенного анализа выявленные резервы роста прибыли необходимо обобщить и свести в таблицу 118.

 

Таблица 118 – Обобщение неиспользованных резервов роста прибыли

 

Виды резервов	Вид продукции	Всего
А	В	С	…
Увеличение объема реализации
Снижение себестоимости продукции
Повышения качества продукции
Итого:

 

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продаж являются:

· увеличение суммы прибыли от реализации продукции;

· снижение себестоимости товарной продукции.

Для подсчета резервов может быть использована следующая формула:

 

Р↑ R= Rв – Rф = (Пф + Р↑ П)/(РПв*Св) – Пф/Зф

(105)

 

где Р↑ R – резерв роста рентабельности, %;

Пф – фактическая сумма прибыли, млн. р.;

Р↑ П – резерв роста прибыли от реализации продукции, млн. р.;

РПв – возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов его роста, ед.;

Св – возможный уровень себестоимости конкретного вида продукции с учетом выявленных резервов, тыс. р.;

Зф – фактическая сумма затрат по реализованной продукции, млн. р.

 

Тестовые задания

 

1. К показателям, характеризующим финансовые результаты деятельности организации, относятся:

 

а) среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

б) коэффициент оборачиваемости совокупных активов;

в) операционные доходы и расходы;

г) рентабельность персонала;

д) рентабельность продаж.

 

2. Рентабельность продаж рассчитывается как:

 

а) ;

б) ;

в) ;

г) .

 

3. Критический объем продаж – это объем продаж, при ко­тором:

 

а) происходит полное насыщение рынка;

б) осуществляется полная загрузка производственных мощностей;

в) отсутствует прибыль от реализации;

г) постоянные затраты равны переменным.

 

4. Маржа покрытия рассчитывается как:

 

а) произведение количества произведенной продукции на ставку маржи покрытия;

б) сумма прибыли и переменных затрат;

в) сумма прибыли и постоянных затрат;

г) разница между выручкой и суммой переменных затрат.

 

5. На сумму прибыли от реализации одного вида продукции по методике маржинального анализа влияют:

 

а) количество реализованной продукции, цена изделия, уровень переменных затрат на единицу изделия, сумма пос­тоянных затрат;

б) количество реализованной продукции, цена изделия, уровень переменных затрат на единицу изделия, уровень постоянных затрат на единицу изделия;

в) количество реализованной продукции, цена изделия, сумма постоянных и переменных затрат.

 

6. На сумму прибыли от реализации нескольких видов про­дукции по методике маржинального анализа влияют:

 

а) количество реализованной продукции, цена изделия, уровень переменных затрат на единицу изделия, сумма постоянных затрат;

б) количество реализованной продукции, структура реализованной продукции, цена изделия, уровень переменных затрат на единицу изделия, сумма постоянных затрат;

в) количество реализованной продукции, структура реализованной продукции, цена изделия, сумма постоянных и переменных затрат.

 

7. Зона безубыточности организации рассчитывается как:

 

а) произведение безубыточного объема продаж на цену единицы продукции;

б) отношение безубыточного объема продаж к фактическому объему продаж;

в) разница между фактическим и безубыточным объемом продаж;

г) разница между безубыточным объемом продаж и фактическим объемом продаж.

 

8. Безубыточный объем продаж в натуральном выражении рассчитывается как:

 

а) отношение суммы постоянных затрат к разнице между ценой реализации изделия и переменными затратами на еди­ницу;

б) отношение разницы между ценой реализации изделия и переменными затратами на единицу к сумме постоянных затрат;

в) отношение суммы выручки к разнице между ценой ре­ализации изделия и переменными затратами на единицу;

г) отношение суммы постоянных затрат к ставке маржи покрытия на единицу продукции.

 

9. Безубыточный объем продаж в стоимостном выражении рассчитывается как:

 

а) произведение фактического объема продаж на ставку маржи покрытия;

б) отношение суммы постоянных затрат к доле маржи покрытия в цене изделия;

в) отношение суммы постоянных затрат к сумме перемен­ных затрат.

 

10. Критический уровень постоянных затрат определяется как:

 

а) произведение выручки на долю маржи покрытия в вы­ручке;

б) произведение выручки на ставку маржи покрытия на единицу продукции;

в) произведение объема реализации на ставку маржи покрытия на единицу продукции;

г) отношение выручки к доле маржи покрытия в выручке.

 

11. Рентабельность совокупного капитала рассчитывается отношением к средней его величине:

 

а) чистой прибыли;

б) прибыли до выплаты налогов;

в) прибыли до выплаты процентов и налогов.

12. Рентабельность собственного капитала определяется отношением к средней величине:

 

а) прибыли отчетного периода до выплаты процентов;

б) чистой прибыли отчетного периода;

в) нераспределенной прибыли.

Типовые задачи

1. На основании маржинального анализа (табл. 1) определить влияние основных факторов на изменение прибыли от реализации изделия. По результатам анализа оформить выводы.

Таблица 1

 

Показатели	Базисный год	Отчетный год
Объем реализованной продукции, шт.	21 000	21 200
Цена единицы продукции, р./шт.
Себестоимость единицы продукции, р./шт.
Доля переменных затрат в себестоимости продукции, %
Прибыль от реализации продукции, млн. р.	?	?

2. На основании приведенных данных (табл. 2) рассчитать необходимые для анализа показатели и определить:

а) сумму маржинального дохода от реализации продукции;

б) долю маржинального дохода в выручке;

в) порог рентабельности, запас финансовой устойчивости.

По результатам анализа оформить выводы.

Таблица 2

Показатели	Базисный год	Отчетный год
Выручка от реализации продукции, млн. р.	600 000	800 000
Полная себестоимость реализованной продукции, млн. р.	500 000	690 000
Удельный вес постоянных расходов, %

3. На основании приведенных данных (табл. 3) рассчитать показатели рентабельности, изучить влияние факторов на изменение коэффициента оборачиваемости капитала. По результатам анализа оформить выводы.

 

Таблица 3

Показатели	Базисный год	Отчетный год
Среднегодовая стоимость общего капитала, млн. р.	26 000	20 000
Прибыль от реализации, млн. р.	2 000	2 100
Рентабельность общего капитала, %	?	?
Выручка от реализации готовой продукции, тыс. р.	48 000	60 000
Рентабельность оборота, %	?	?
Коэффициент оборачиваемости общего капитала	?	?

4. На основании приведенных данных (табл. 4) определить величину прибыли и рентабельности. Рассчитать влияние основных факторов на изменение вышеуказанных показателей. По результатам анализа оформить выводы.

Таблица 4

Показатели	Базисный год	Отчетный год
Объем продукции, шт.	500 000	450 000
Цена единицы продукции, р.	4 800	4 600
Себестоимость единицы продукции, р.	4 200	4 400
Прибыль, млн. р.	?	?
Рентабельность, %	?	?

5. На основании данных таблицы 5 определить изменение суммы прибыли за счет изменения коэффициента оборачиваемости оборотного капитала. По результатам анализа написать выводы.

Таблица 5

 

Показатели	Базисный год	Отчетный год
Общая сумма оборотного капитала, млн. р.	235 200	391 250
Прибыль, млн. р.	87 500	111 000
Себестоимость реализованной продукции, млн. р.	337 500	515 000

6. На основании данных таблицы 6 проанализировать безубыточность работы организации. Для этого необходимо рассчитать: сумму и уровень маржинального дохода организации; выручку, обеспечивающую безубыточную работу организации; запас финансовой прочности организации. По результатам расчетов сделать выводы.

Таблица 6

 

Показатели	Базисный год	Отчетный год
Выручка от реализации продукции, млн. р.	215 400	321 400
Затраты на выпуск и реализацию продукции, всего, млн. р. в т. ч.	188 800	254 100
условно-постоянные	70 000	70 200
условно-переменные	?	?

7. На основании данных таблицы 7 рассчитать и проанализировать влияние факторов на изменение порога рентабельности способом цепной подстановки. По результатам расчетов сделать выводы.

Таблица 7

 

Показатели	Базисный год	Отчетный год
Выручка от реализации продукции, млн. р.	205 000	232 500
Сумма переменных затрат, млн. р.	94 700	114 000
Сумма постоянных затрат, млн. р.	53 300	48 800
Порог рентабельности, млн. р.	?	?

8. На основании данных таблицы 8 рассчитать и проанализировать влияние факторов на изменение маржинального дохода способом цепной подстановки. По результатам расчетов сделать выводы.

Таблица 8

 

Показатели	Базисный год	Отчетный год
Выручка от реализации продукции, млн. р.	205 000	232 500
Себестоимость реализованной продукции, млн. р.	148 000	162 800
Сумма постоянных затрат, млн. р.	53 300	48 800
Маржинальный доход, млн. р.	?	?

9. На основании данных таблицы 9 рассчитать и проанализировать влияние факторов на изменение зоны безопасности способом цепной подстановки. По результатам расчетов сделать выводы.

Таблица 9

 

Показатели	Базисный год	Отчетный год
Выручка от реализации продукции, млн. р.	205 000	232 500
Сумма переменных затрат, млн. р.	94 700	114 000
Сумма постоянных затрат, млн. р.	53 300	48 800
Зона безопасности, млн. р.	?	?

10. На основании приведенных данных (табл. 10) провести анализ показателей рентабельности, изучить влияние факторов на изменение коэффициента окупаемости затрат. По результатам анализа оформить выводы.

Таблица 10

 

Показатели	Базисный год	Отчетный год
Прибыль от реализации продукции, млн. р.	57 000	69 700
Полная себестоимость реализованной продукции, млн. р.	148 000	162 800
Выручка от реализации продукции, млн. р.	205 000	232 500
Рентабельность продукции, %	?	?
Рентабельность оборота, %	?	?
Коэффициент окупаемости затрат	?	?

11. На основании данных таблицы 11 определить резерв повышения рентабельности продукции на основании существующей методики. По результатам расчетов сделать выводы.

Таблица 11

 

Показатели	Фактический уровень	Возможный уровень
Прибыль от реализации продукции, млн. р.	182 500	Х
Резерв роста прибыли от реализации продукции, млн. р.	Х	3 200
Объем производства продукции, т.	Х	25 500
Уровень себестоимости продукции с учетом выявленных резервов снижения, млн. р.	Х	8, 4
Сумма затрат по реализованной продукции, млн. р.	Х	236 615
Резерв повышения рентабельности продукции, %	?

 

 

⇐ Предыдущая567891011121314Следующая ⇒

Поделиться: