Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


ТЕМА 8. Анализ финансового положения



 

Эффективное управление организацией невозможно без проведения всестороннего систематического анализа его производственной и финансовой деятельности. Наиболее важное место в комплексе аналитических процедур занимает оценка финансового состояния организации, ее платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и т.д. Финансовая устойчивость в свою очередь зависит от стоимости капитала, наличия в достаточном объеме собственных источников финансирования активов, объема реализации, себестоимости реализованной продукции и множества других факторов. На первом этапе проведения анализа, не имея представления о работе предприятия, необходимо произвести общую оценку динамики основных экономических показателей. На базе полученных результатов строятся первые выводы о функционировании субъекта хозяйствования, формируется план аналитической работы. Источником информации для данной темы является годовой баланс организации.

 

Общая оценка хозяйственной деятельности организации

 

По приведенным данным форм годовой бухгалтерской отчетности дать общую оценку финансово-хозяйственной деятельности организации, изучить динамику показателей, увязав результаты хозяйственной деятельности с динамикой источников средств организации. Сделать выводы о функционировании субъекта хозяйствования.

 

Таблица 119 – Общая оценка результатов деятельности организации

 

Наименование показателя на начало периода на конец периода изменение темп роста, %
Общая стоимость имущества        
Внеоборотные активы        
Оборотные активы        
Собственные источники средств        
Заемные источники средств организации        
Выручка от реализации        
Себестоимость реализованной продукции        
Прибыль (убыток) от реализации        
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов        
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов        
Прибыль (убыток) отчетного периода        

 

Окончание таблицы 119

 

Наименование показателя на начало периода на конец периода изменение темп роста, %
Восстановительная стоимость основных средств        
Амортизация основных средств        
Остаточная стоимость основных средств        
Уставный фонд        

 

Кроме вышеуказанных показателей для анализа могут использоваться и другие показатели, характеризующие эффективность использования ресурсов организации (основных фондов, материальных и трудовых ресурсов).

 

 

Анализ динамики, состава и структуры средств организации

Важное место в анализе баланса организации занимает оценка состава и структуры средств организации, а изучение динамики отдельных разделов и статей позволит более глубоко оценить происходящие изменения в составе имущества. Кроме этого большое внимание уделяется анализу источников образования внеоборотных и оборотных активов, определяется оптимальность сложившейся структуры.

 

Изучить динамику основных статей и групп средств, оценить происходящие изменения, сделать выводы о рациональности сложившейся структуры средств организации.

 

Таблица 120 – Анализ состава, структуры и динамики средств

организации

 

Показатели на начало периода на конец периода отклонение темп роста, %
млн. р. % млн. р. % млн. р. п. п.
Внеоборотные активы:              
основные средства              
нематериальные активы              
доходные вложения в материальные ценности              
вложения во внеоборотные активы              
прочие внеоборотные активы              
Оборотные активы:              
Запасы и затраты              
в т.ч. сырье, материалы и другие ценности              

Окончание таблицы 120

 

Показатели на начало периода на конец периода отклонение темп роста, %
млн. р. % млн. р. % млн. р. п. п.
животные на выращивании и откорме              
незавершенное производство и полуфабрикаты              
расходы на реализацию              
готовая продукция и товары для реализации              
товары отгруженные              
выполненные этапы по незавершенным работам              
прочие запасы и затраты              
Налоги по приобретенным активам              
Дебиторская задолженность, в т.ч.              
покупателей и заказчиков              
поставщиков и подрядчиков              
по налогам и сборам              
по расчетам с персоналом              
прочая дебиторская задолженность              
Расчеты с учредителями              
Денежные средства              
Финансовые вложения              
Прочие оборотные активы              
Итого средств          

 

Изучить состав и структуру внеоборотных активов, оценить происходящие изменения, определить причины этих изменений, увязав динамику внеоборотных активов с динамикой источников их образования (табл. 121).

 

Таблица 121 – Анализ внеоборотных активов

 

Показатели на начало периода на конец периода отклонение темп роста, %
млн. р. % млн. р. % млн. р. п.п.
Внеоборотные активы:              
основные средства              
нематериальные активы              
доходные вложения в материальные ценности              
вложения во внеоборотные активы              
прочие внеоборотные активы              
Итого по разделу          

 

Далее необходимо изучить динамику состава и структуры оборотных активов, оценить происходящие изменения, определить причины этих изменений, аналитические данные представить в таблице 122. Сделать выводы о рациональности вложения средств в немонетарные и монетарные активы.

 

Таблица 122 – Анализ состава, структуры и динамики оборотных

активов

 

Показатели на начало периода на конец периода отклонение темп роста, %
млн. р. % млн. р. % млн. р. п.п.
Оборотные активы:              
Запасы и затраты              
в т.ч. сырье, материалы и другие ценности              
животные на выращивании и откорме              
незавершенное производство и полуфабрикаты              
расходы на реализацию              
готовая продукция и товары для реализации              
товары отгруженные              
выполненные этапы по незавершенным работам              
прочие запасы и затраты              
Налоги по приобретенным активам              
Дебиторская задолженность, в т.ч.              
покупателей и заказчиков              
поставщиков и подрядчиков              
по налогам и сборам              
по расчетам с персоналом              
прочая дебиторская задолженность              
Расчеты с учредителями              
Денежные средства              
Финансовые вложения              
Прочие оборотные активы              
Итого по разделу          
Монетарные активы              
Немонетарные активы              

 

Проанализировать состав и динамику дебиторской задолженности, рассмотреть ее структуру, рассчитать показатели оборачиваемости дебиторской задолженности, оформить таблицу 123, сделать выводы по результатам анализа.

Таблица 123 – Анализ дебиторской задолженности, млн. р.

 

Показатели на начало периода на конец периода отклонение темп роста, %
Дебиторская задолженность в действующих ценах        
покупателей и заказчиков        
поставщиков и подрядчиков        
по налогам и сборам        
по расчетам с персоналом        
прочая дебиторская задолженность        
Дебиторская задолженность в сопоставимых ценах        
Просроченная дебиторская задолженность:        
в действующих ценах        
в сопоставимых ценах        
Доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов, %        
Доля просроченной дебиторской задолженности в общей ее сумме, %        
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, раз        
Период погашения дебиторской задолженности, дней        

 

Изучить состав и структуру просроченной дебиторской задолженности по срокам ее возникновения, оценить вероятность ее погашения, аналитические данные представить в таблице 124 и сделать соответствующие выводы.

 

Таблица 124 – Динамика структуры просроченной дебиторской

задолженности

 

Показатели на начало периода на конец периода отклонение
млн. р. % млн. р. % млн. р. п.п.
Просроченная дебиторская задолженность всего:            
в том числе:            
-до трех месяцев            
-свыше трех месяцев            
-свыше шести месяцев            
-свыше одного года            
-свыше трех лет            

 

 

Анализ динамики, состава и структуры источников средств

Организации

Важным этапом при проведении анализа баланса выступает оценка динамики состава и структуры капитала организации, оптимальное сочетание собственных и заемных источников позволяет организовать более эффективную работу субъекта хозяйствования, поддерживать на должном уровне его финансовую устойчивость и платежеспособность.

 

Провести оценку изменения общей величины источников хозяйственных средств в отчетном периоде. Изучить динамику состава и структуры источников средств организации, составив аналитическую таблицу 125.

 

Таблица 125 – Анализ источников средств организации

 

Показатели на начало периода на конец периода отклонение темп роста, %
млн. р. % млн. р. % млн. р. п.п.
Капитал и резервы              
Уставный фонд              
Резервный фонд              
Добавочный фонд              
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода              
Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток)              
Целевое финансирование              
Доходы будущих периодов              
Долгосрочные обязательства              
Долгосрочные кредиты и займы              
Прочие долгосрочные обязательства              
Краткосрочные обязательства              
Краткосрочные кредиты и займы              
Кредиторская задолженность              
Задолженность перед участниками (учредителями)              
Резервы предстоящих расходов              
Прочие краткосрочные обязательства              
Итого источников:          

 

Далее по данным баланса организации (табл. 126)проанализировать состав и структуру источников средств организации. Сделать выводы.

 

Таблица 126 – Анализ наличия, состава и структуры источников средств, млн. р.

 

Источники средств на начало периода на конец периода отклонение в процентах к началу года
Всего источников средств        
Собственные источники (Раздел 3 пассива баланса + «Резерв предстоящих расходов» (стр. 640))          
в процентах к общей сумме источников        
Заемные источники          
в процентах к общей сумме источников        
в т. ч. долгосрочные обязательства          
в процентах к заемным источникам        
краткосрочные обязательства          
в процентах к заемным источникам        

 

Далее в таблице 127 проанализировать источники формирования внеоборотных активов. Сделать выводы.

Таблица 127 –Анализ источников формирования внеоборотных активов, млн. р.

 

Показатель на начало периода на конец периода отклонение
1. Внеоборотные активы      
2. Источники покрытия внеоборотных активов      
2.1. Долгосрочные обязательства      
2.2. Собственные источники, используемые на покрытие внеоборотных активов (1 – 2.1)      
3. Итого источников покрытия внеоборотных активов (2.1 + 2.2)      
4. Доля внеоборотных активов, покрываемых за счет:        
4.1. Долгосрочных обязательств, %        
4.2. Собственных источников, %      

В таблицах. 128 и 129 определить наличие собственных оборотных средств организации и проанализировать источники их формирования. Сделать выводы.

 

 

Таблица 128 –Источники формирования собственных оборотных средств, млн. р.

 

Показатель на начало периода на конец периода отклонение
1. Источники собственных средств      
2. Долгосрочные обязательства      
3. Итого постоянного капитала      
4 Внеоборотные активы      
5. Источники собственных оборотных средств (3 – 4)      

 

 

Таблица 129 –Анализ источников формирования оборотных активов, млн. р.

 

Показатель на начало периода на конец периода отклонение
1. Оборотные активы:        
1.1. материальные оборотные активы      
2. Источники покрытия оборотных активов, всего      
2.1. наличие собственных оборотных средств      
2.2. краткосрочные кредиты и займы      
2.3. кредиторская задолженность      
3. Доля оборотных активов, покрываемых за счет:        
3.1. Собственных оборотных средств, % (2.1: 1) • 100      
3.2. Краткосрочных кредитов и займов, % (2.2: 1) • 100      
3.3. Кредиторской задолженности, % (2.3: 1) • 100      
4. Доля материальных оборотных активов, покрываемых за счет собственных оборотных средств, % (2.1: 1.1 • 100)      

 


Поделиться:



Последнее изменение этой страницы: 2017-03-14; Просмотров: 379; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2024 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.028 с.)
Главная | Случайная страница | Обратная связь