Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Налоговое правоотношение: понятие, виды, структура.
Налоговые правоотношения - это охраняемые государствомобщественные отношения, возникающие в сфере налогообложения, которые представляют собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормаминалогового права. Налоговые правоотношения имеют несколько существенных признаков и особенностей: 1) налоговое правоотношение — это общественно значимое отношение. Данные правоотношения возникают между определенными лицами (юридическими и физическими) и имеют общественную значимость в первую очередь в сфере налогообложения. Личные взаимоотношения, например между налогоплательщиками руководителем налогового органа, не носят общественно значимого характера и не требуют специального правового регулирования нормами налогового права; 2) налоговые правоотношения регулируются нормами налогового права, т. е. эти отношения возникают на основе норм налогового права, складываются в соответствии с правовыми предписаниями и осуществляются в пределах норм налогового права и прекращаются на их основе. 3) налоговые правоотношения представляют собой юридическую связь субъектов таких правовых отношений посредством субъективных прав и юридических обязанностей. При этом субъективное право принадлежит управомоченному лицу, которое выступает в правоотношении в качестве, например, налогового органа и обладает определенными правомочиями. Носитель же юридической обязанности является в правоотношении обязанным лицом и выступает в качестве налогоплательщика, который обязан совершить в пользу государства определенные юридически значимые действия либо воздержаться от каких-либо действий. 4) налоговые правоотношения основаны на властных отношениях, поскольку с одной стороны в них всегда выступают государственный орган или орган, уполномоченный государством. Однако это не означает обладание этими органами исключительным приоритетом в налоговых правоотношениях, так как с другой стороны установлены меры защиты от незаконных действий налоговых органов и их должностных лиц; 5) налоговые правоотношения — это отношения, возникающие по поводу денежных средств и уплаты их в доход государства, а также по поводу приобретения определенных прав или разрешений (в отношении сборов). При этом уплата налога носит односторонний характер и не предусматривает какое-либо встречное удовлетворение; 6) налоговые правоотношения являются четко определенными, конкретными отношениями. Это связано с их характером и невозможностью, без соответствующего закрепления в норме налогового права, вносить какие-либо изменения и дополнения. Элементами структуры налоговых правоотношений являются: - субъекты; - юридическое содержание — их права и обязанности. Субъекты налоговых правоотношений — лица, участвующие в конкретном правоотношении и являющиеся носителями прав и обязанностей. Классификация: 1) по способу нормативной определенности: а) зафиксированные налоговым законодательством в качестве субъектов налоговых отношений; б) не зафиксированные налоговым законодательством в качестве субъектов налоговых отношений; 2) по характеру фискального интереса: а) частные субъекты; б) публичные субъекты; 3) по степени имущественной заинтересованности в возникновении налоговых отношений: а) имеющие непосредственный собственный имущественный интерес в налоговых отношениях; б) не имеющие непосредственного собственного имущественного интереса в налоговых отношениях. Понятие и правовая природа налогов и сборов. Виды налогов. Налоги - это обязательные, индивидуальные безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований). Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст. 8 Налогового кодекса РФ). Сущность и роль налогов проявляются в их функциях . · фискальной- (фискал – сборщик налогов) обязательное взимание налогов для обеспечение государства финансовыми ресурсами; · распределительной- обеспечивает первичное распределение национального дохода; · регулирующей- воздействие на общественные отношения в государстве, в первую очередь на производственные процессы; · контролирующей- контроль за выполнение обязанностей перед государством; · стимулирующей- расширенное воспроизводство и инвестиции. Соотношение этих функций при взимании налогов различается в зависимости от вида налога. Налоги квалифицируются на соответствующие виды в зависимости: 1) от плательщиков налоги можно разделить на налоги: • с физических лиц; • с юридических лиц и их филиалов, подразделений, имеющих отдельный баланс и счет; • смешанного состава, то есть взимаемые и с физических, и с юридических лиц; 2) от способа взимания налоги подразделяют на: • прямые; • косвенные; 3) от территориального признака налоги подразделяются на: • федеральные; • налоги субъектов РФ (региональные); • местные. Особенностью федеральных налогов является то, что они устанавливаются только федеральными законами и обязательны к взиманию на территории всей страны. К числу федеральных относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, госпошлина, таможенные доходы, подоходный налог с физических лиц и др. Региональные налоги включают в себя платежи, установленные Налоговым кодексом РФ, взимание которых обязательно на территории соответствующих субъектов РФ. Конкретный порядок взимания этих налогов на территории различных субъектов может отличаться, так как органы представительной власти самостоятельно определяют ставку налога, порядок его уплаты, налоговые льготы. Местные налоги — это налоги, которые устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Органы представительной власти самостоятельно определяют ставку налога, порядок его уплаты, налоговые льготы. Конституцией РФ и Налоговым кодексом РФ закрепляются основные принципы налогообложения: • всеобщность (каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы - ст. 57 Конституции РФ); • верховенство представительной власти в их установлении (статьи 57, 71, 76, 105, 106 Конституции РФ); • прямое действие во времени законов, устанавливающих новые налоги или ухудшающих положение налогоплательщиков (ст. 57 Конституции РФ, ст. 5 Налогового кодекса РФ); • однократность налогообложения - один и тот же объект не может облагаться налогами одного вида (уровня) два раза за один период налогового обложения; • очередность взимания налогов из одного источника (в целях уменьшения налогового бремени); • временное ограничение налоговых притязаний; · определенность налогообложения - в целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают и определяют субъект налога, объект и источник налога, единицу налогообложения, налоговую ставку, сроки уплаты налога, бюджет или внебюджетный фонд, в который налог зачисляется; · приоритет ратифицированных РФ международных норм и правил налогообложения в случае расхождения их с национальным правом (ст. 15 Конституции РФ, ст. 7 Налогового кодекса РФ). |
Последнее изменение этой страницы: 2017-05-05; Просмотров: 810; Нарушение авторского права страницы