Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


Налоговое правоотношение: понятие, виды, структура.



Налоговые правоотношения - это охраняемые государствомобщественные отношения, возникающие в сфере налогообложения, которые представляют собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормаминалогового права.

Налоговые правоотношения имеют несколько существенных признаков и особенностей:

1) налоговое правоотношение — это общественно значимое отношение. Данные правоотношения возникают между определенными лицами (юридическими и физическими) и имеют общественную значимость в первую очередь в сфере налогообложения. Личные взаимоотношения, например между налогоплательщиками руководителем налогового органа, не носят общественно значимого характера и не требуют специального правового регулирования нормами налогового права;

2) налоговые правоотношения регулируются нормами налогового права, т. е. эти отношения возникают на основе норм налогового права, складываются в соответствии с правовыми предписаниями и осуществляются в пределах норм налогового права и прекращаются на их основе.

3) налоговые правоотношения представляют собой юридическую связь субъектов таких правовых отношений посредством субъективных прав и юридических обязанностей. При этом субъективное право принадлежит управомоченному лицу, которое выступает в правоотношении в качестве, например, налогового органа и обладает определенными правомочиями. Носитель же юридической обязанности является в правоотношении обязанным лицом и выступает в качестве налогоплательщика, который обязан совершить в пользу государства определенные юридически значимые действия либо воздержаться от каких-либо действий.

4) налоговые правоотношения основаны на властных отношениях, поскольку с одной стороны в них всегда выступают государственный орган или орган, уполномоченный государством. Однако это не означает обладание этими органами исключительным приоритетом в налоговых правоотношениях, так как с другой стороны установлены меры защиты от незаконных действий налоговых органов и их должностных лиц;

5) налоговые правоотношения — это отношения, возникающие по поводу денежных средств и уплаты их в доход государства, а также по поводу приобретения определенных прав или разрешений (в отношении сборов). При этом уплата налога носит односторонний характер и не предусматривает какое-либо встречное удовлетворение; 6) налоговые правоотношения являются четко определенными, конкретными отношениями. Это связано с их характером и невозможностью, без соответствующего закрепления в норме налогового права, вносить какие-либо изменения и дополнения.

Элементами структуры налоговых правоотношений являются:

- субъекты;

- юридическое содержание — их права и обязанности.

Субъекты налоговых правоотношений — лица, участвующие в конкретном правоотношении и являющиеся носителями прав и обязанностей.

Классификация:

1) по способу нормативной определенности:

а) зафиксированные налоговым законодательством в качестве субъектов налоговых отношений;

б) не зафиксированные налоговым законодательством в качестве субъектов налоговых отношений;

2) по характеру фискального интереса:

а) частные субъекты;

б) публичные субъекты;

3) по степени имущественной заинтересованности в возникновении налоговых отношений:

а) имеющие непосредственный собственный имущественный интерес в налоговых отношениях;

б) не имеющие непосредственного собственного имущественного интереса в налоговых отношениях.

Понятие и правовая природа налогов и сборов. Виды налогов.

Налоги - это обязательные, индивидуальные безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения при­надлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обес­печения деятельности государства и (или) муниципальных образова­ний).

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организа­ций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными орга­нами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст. 8 Налогового кодекса РФ).

Сущность и роль налогов проявляются в их функциях .

· фискальной- (фискал – сборщик налогов) обязательное взимание налогов для обеспечение государства финансовыми ресурсами;

· распределительной- обеспечивает первичное распределение национального дохода;

· регулирующей- воздействие на общественные отношения в государ­стве, в первую очередь на производственные процессы;

· контролирующей- контроль за выполнение обязанностей перед государством;

· стимулирующей- расширенное воспроизводство и инвестиции.

Соотношение этих функций при взимании налогов различается в зави­симости от вида налога.

Налоги квалифицируются на соответствующие виды в зависимости:

1) от плательщиков налоги можно разделить на налоги:

• с физических лиц;

• с юридических лиц и их филиалов, подразделений, имеющих отдельный баланс и счет;

• смешанного состава, то есть взимаемые и с физических, и с юридических лиц;

2) от способа взимания налоги подразделяют на:

• прямые;

• косвенные;

3) от территориального признака налоги подразделяются на:

• федеральные;

• налоги субъектов РФ (региональные);

• местные.

Особенностью федеральных налогов является то, что они устанавливают­ся только федеральными законами и обязательны к взиманию на тер­ритории всей страны. К числу федеральных относятся: налог на добав­ленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, госпошлина, таможенные доходы, подоходный налог с физических лиц и др.

Региональные налоги включают в себя платежи, установленные Налого­вым кодексом РФ, взимание которых обязательно на территории соответствующих субъектов РФ. Конкретный порядок взимания этих налогов на террито­рии различных субъектов может отличаться, так как органы представи­тельной власти самостоятельно определяют ставку налога, порядок его уплаты, налоговые льготы.

Местные налоги — это налоги, которые устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ нормативно-право­выми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Органы представительной власти самостоятельно опреде­ляют ставку налога, порядок его уплаты, налоговые льготы.

Конституцией РФ и Налоговым кодексом РФ закрепляются основные принципы налогообложения:

• всеобщность (каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы - ст. 57 Конституции РФ);

• верховенство представительной власти в их установлении (статьи 57, 71, 76, 105, 106 Конституции РФ);

• прямое действие во времени законов, устанавливающих новые налоги или ухудшающих положение налогоплательщиков (ст. 57 Конституции РФ, ст. 5 Налогового кодекса РФ);

• однократность налогообложения - один и тот же объект не может обла­гаться налогами одного вида (уровня) два раза за один период налого­вого обложения;

• очередность взимания налогов из одного источника (в целях уменьше­ния налогового бремени);

• временное ограничение налоговых притязаний;

· определенность налогообложения - в целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают и определя­ют субъект налога, объект и источник налога, единицу налогообложе­ния, налоговую ставку, сроки уплаты налога, бюджет или внебюджет­ный фонд, в который налог зачисляется;

· приоритет ратифицированных РФ международных норм и правил нало­гообложения в случае расхождения их с национальным правом (ст. 15 Конституции РФ, ст. 7 Налогового кодекса РФ).


Поделиться:



Последнее изменение этой страницы: 2017-05-05; Просмотров: 810; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2024 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.016 с.)
Главная | Случайная страница | Обратная связь