Понятие налога, его отличительные признаки.

 

Современное определение налога делает акцент на принудительном хар-ре н\обл-я и на отсутствие прямой связи м\у выгодой гражданина и налогов. НК РФ дает следующее определение налогу:

Налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащей им на праве собственности, хоз. Ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Возникновение налогов стало возможным только благодаря формированию такого общественного института, как государство. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджетных и внебюджетных фондах и расходуемые на решение социальных задач. Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношении хозяйствующих субъектов, граждан и государства. Налоги, с одной стороны, являются инструментом регулирования экономики, с другой - источником доходов государства.

Основными отличительными признаками налога в трактовке НК:

1. Обязательность – каждое лицо, н\плат-к д. уплатить законом установленную сумму Н и С.

2. Индивидуальная безвозмездность – каждое лицо, плативший налог взамен не получает на его сумму к.- либо блага.

3. Уплата в денежной форме – налоги не м\б взысканы в натуральной форме.

4. Финансовое обеспечение деятельности гос-во - налоги и иные сборы и платежи яв-ся источниками дохода соответствующего бюджета.  

5. общественные условия установление Н и С – налоги считаются установленным лишь в том случаи, когда определены следующие элементы н\обл-я:

н\плат-к, объект н\плат-ка, НБ, НС, порядок исчисление налога, порядок и сроки уплаты налога.

Понятие сбора и др. неналоговых платежей.

В России осуществление отдельных налогов и неналоговых платежей – реальность. Однако налоговое законодательство не всегда позволяет провести четкую грань м\у налоговыми и неналоговыми обязательными платежами.

В н. в. в качестве юр. критерия отличие налога от неналоговых платежей обязательства платежа предложен признак нормативно – отраслевого регулирования, т. е. налоговые отношения регламентируется нормами налогового законодательства, а неналоговые платежи – нормами др. отраслей права.

Законодательство предусматривает различие м\у налогами и сборами: Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого яв-ся одним из условии совершенствования в интересах плател-в сборов гос-ми органами, органами местного самоуправления, иными упалнамочиными органами и должностными лицами юридически значимых деятельностей, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензии).

Неналоговый платеж (квазинг) – обязательный платеж, который не входит в налоговую систему гос-ва, отношение по установлению и взиманию этих платежей в бюджетные и не бюджетные фонды регламентирующиеся фин-правовыми нормами.

К подобным платежам относятся платежи за оказание услуг (сборы, пошлины), доходы от исполнения объектов гос-ной собственности, платежи за выдачу лицензии.

Разовые изъятия - это платежи, взимаемые в особом порядке, в чрезвычайных ситуациях в качестве наказания.

Обязанность по уплате налога возникает всегда при наличии объекта н\обл., при этом налог устанавливается и вводится на основе безвозмездности, яв-ся абстрактным платежом и обычно не имеет целевого назначения.

При уплате пошлины или сборов всегда происходит специал. цель и специальные интересы. Взимаются пошлинные сборы только с тех, кто обращается в соответствующие органы по поводу оказания нужных ему услуг.            

 7. Классификация налога

По способу взимания.

Классификация по этому признаку учитывает степень переложения налогового бремени на потребителя товаров или услуг, отражает способ обложения и взимания налога. По способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются по систематически обновляемым спискам в определенные сроки (т. е. предусмотрена регистрация в налоговых органах), кроме того,

сумма налоговых поступлений заранее определима. Для прямых налогов характерно то, что облагается определенный источник и государство направляет индивидуальное требование налогоплательщику с учетом его платежеспособности.

Прямые налоги являются подоходно-поимущественными. К числу прямых налогов относятся: налог на прибыль организаций, НДФЛ, налог на имущество орг-ций, владение и пользование которым служат основанием для обложения.

Прямые налоги, в свою очередь, делятся на реальные и личные. В случае реальных прямых налогов объектом налогообложения является имущество (налог на имущество организаций) уплачивается с учетом недействительности, а предпологаемого среднего дохода плател-ка. При личных прямых налогах налогом облагается доход (налог на доходы физических лиц) который уплачивается с реально полученного дохода и учитывают фактич-ю платежеспособность н\плат-ка.

Косвенные налоги представляют собой налоги на расходы, включаемые в цену товара. По косвенным налогам государство не определяет платежеспособность лица, уплачивающего косвенный налог. Взимаются косвенные налоги через надбавку к цене на товар или услугу, которую оплачивает покупатель. К косвенным налогам относятся НДС, акцизы, таможенные пошлины.

 8. Классификация налога в зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять налоги.

К ним относятся:

1. Федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которые определяются закон-вом страны и яв-ся едиными на всей тер-рий, хотя эти налоги м. зачисляться в бюджеты различных уровней. К ним относятся: НДС; акцизы; НДФЛ; ЕСН; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; налог на наследование или дарение; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

2. Региональные налоги, элементы которые устанавливаются в соответствий с закон-вом страны и законодательными органами ее субъектов (налог на им-во организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог).

3. Местные налоги, которые вводятся в соответствий с законод-вом страны местными органами власти, вступают в действие только после принятие на местном уровне(земельный налог; налог на имущество физических лиц).

Структура налога

В законе, о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор сведений:

1) обязанное лицо

2) размер обязательства

3) порядок и сроки его исполнения

4) границы требований государства в отношении им-ва плательщика

Тем самым очерчивается круг элементов (составляющих), которые позволяют понять и всесторонне изучить тот или иной платеж. В совокупности эти элементы образуют определенную структуру. 

Неполнота, нечеткость и двусмысленность закона о налоге м. привести к возможности уклонения от уплаты налогов на законных основаниях или нарушения со стороны налоговых органов.

Те элементы без которых налоговое обязательство и порядок его исчисления не может считаться опр-м наз-ся сущ-ми элементами закона о налоге.

Обязательные элементы:

1. н\плат-к

2. объект н\обл-я

3. НБ

4. НС

5. порядок исчисления налога

6. порядок уплаты налога

7. сроки уплаты налога

Факультативные элементы – это те элементы, отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства, например,

1.  порядок удержание и возврата неправильно удержанных сумм налога.

2. ответственность за налоговые правонарушения.

3. налоговые льготы – это преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

 

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: