Элементы налога отражают его социально-экономическую сущность и родовые признаки

Признаки налога:

Индивидуальная безвозмездность: Уплата плательщиком налога не порождает встречной обязанности государства совершить что-либо в пользу конкретного налогоплательщика

Смена формы собственности: При уплате налога доля частной собственности становится государственной

Обязательность: Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы

Безадресность: Налоги поступают в бюджетный фонд, в котором обезличиваются, и неизвестно на какие цели расходуются средства от взимания конкретного налога

Безвозвратность: Уплаченные в бюджетную систему налоги не возвращаются плательщику

2. Функции налогов. Роль налогов в регулировании экономики.

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ: Фискальная (Формирование бюджетного фонда государства с целью обеспечения его финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения своих функций) и Регулирующая

Регулирующая функция – посредством налогов государство может влиять на:

Ø производственные и инвестиционные процессы (Путем стимулирования развития либо сдерживания определенных отраслей)

Ø динамику потребления и сбережения (Посредством установления различных ставок косвенных налогов)

Ø уровень доходов физических и юридических лиц (Путем установления дифференцированных ставок налогов, предоставления льгот отдельным категориям налогоплательщиков)

Инструменты налогового регулирования:

Ø Налоговые ставки

Ø

Кривая А.Лаффера

X

Xa

Y Ya

Налоговые льготы

 

	X – уровень налоговых ставок Y – объем налоговых доходов бюджета Xa – оптимальный размер налоговой ставки Ya – максимальная величина объема налоговых доходов

 

 

 

3. Элементы налога и их характеристика.

Элементы налога отражают его социально-экономическую сущность и родовые признаки

Характеристика элементов налога используется в законодательных актах государства о налогах

Принцип определения элементов налога в российском законодательстве:

«При установлении налогов должны быть определены все его элементы. Акты о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить» (ст.3 НК РФ)

Элементы налогов: Существенные элементы налога (Элементы налога, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными) и Факультативные элементы налога (Их отсутствие не влияет на степень определенности налогового обязательства (например, налоговые льготы))

ЗАКОНЫ

· Конституция РФ

· Налоговый кодекс РФ

· Федеральные законыо налогах и сборах

· Законодательство субъектов РФо налогах и сборах

· Нормативные правовые актыорганов муниципальных образованийо местных налогах и сборах

Издаются только в предусмотренных законодательством случаях, не могут изменять или дополнять законодательство!

Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов и в области таможенного дела, и их территориальные органы не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов!

Подзаконные акты

Нормативные правовые актыо налогах и сборах

Федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в сфере таможенного дела

Органов исполнительной власти субъектов РФ

Исполнительных органов местного самоуправления

7. Виды налогов и сборов РФ. Полномочия органов власти в области налогообложения.

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

Налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами предс-тавительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований

1. Земельный налог (глава 31 НК РФ);
2. Налог на имущество физических лиц.

ü Законодательные (представительные) органы субъектов РФ

Региональные налоги

ü Представительные органы муниципальных образований

Местные налоги

Устанавливают и вводят в действиеобязательные к уплатена данной территории

Предусмотренные Налоговым кодексом

При установлении налогаопределяют следующие элемент:

· Ставки налога (В пределах, установленных Кодексом)

· Порядок и сроки уплаты

· Льготы по налогу

8. Определение цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения (ст. 40 НК РФ).

Налог считается уплаченным

Ø С момента предъявления в банк поручения на уплату налога.

Ø С момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога.

Ø С момента вынесения налоговым органом или судом решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога.

Ø С момента удержания налога налоговым агентом.

С ликвидацией организации

При возникновении обстоятельств,предусматривающих прекращение уплаты данного налога

Хозяйствующие субъекты

Организации и физические лица

Налогоплательщики (Могут участвовать в налоговых правоотношениях через следующих лиц)

Законные или уполномоченные представители налогоплательщика

Налоговые агенты

Лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов

Государственные органы

Налоговые органы (ФНС и НИ - Централизованная система контроля за соблюдением Законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов)

Таможенные органы (ФТС и территориальные подразделения - Пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию таможенных налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу РФ)

Финансовые органы (Органы исполнительной власти субъектов РФ - Дают письменные разъяснения по вопросам применения законодательства субъектов РФ о налогах и сборах) (МинФин - Дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, а также порядок их заполнения)

Органы внутренних дел (Участвуют в выездных налоговых проверках)

12. Виды налоговых правонарушений и меры ответственности за них.

При определении меры ответственности налогоплательщика за

нарушение налогового законодательства является установление Налоговым

Кодексом двух форм вины налогоплательщика, совершившего

противоправное действие или бездействие: умышленное правонарушение и

правонарушение, совершенное по неосторожности. Умышленным считается

такое правонарушение, когда совершившее его лицо осознавало

противоправный характер своих действий или бездействия, желало или

сознательно допускало наступление их вредных последствий.

В то же время признается совершенным по неосторожности такое

правонарушение, когда лицо, его совершившее, не осознавало

противоправного характера своих действий или бездействия либо вредный

характер возникших вследствие их последствий, хотя должно было и могло

это осознавать.

В зависимости от вины должностных лиц налогоплательщика, действия

которых привели к нарушению налогового законодательства, определяется и

вина организации-налогоплательщика.

Одновременно с этим установлены определенные обстоятельства, при

наличии которых налогоплательщик не подлежит ответственности за

нарушение налогового законодательства. Суть этих обстоятельств состоит в

следующем:

Во-первых, вину налогоплательщика исключают действия,

совершенные должностным лицом вследствие стихийного бедствия или

других чрезвычайных обстоятельств;

Во-вторых, не подлежат ответственности те действия

налогоплательщика, приведшие к нарушению налогового законодательства,

которые являются следствием выполнения письменных разъяснений по

вопросам налогового законодательства, данных налоговым органом, или

другим уполномоченным государственным органом, или их должностными

лицами в пределах их компетенции;

И, наконец, в-третьих, действия, содержащие признаки налогового

правонарушения, совершенного налогоплательщиком — физическим лицом,

находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо

не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими

вследствие болезненного состояния, также исключают его вину.

Применение того или иного размера финансовых санкций за

нарушение налогового законодательства зависит от обстоятельств,

смягчающих или же наоборот отягчающих предусмотренную в законе

ответственность за совершение налогового правонарушения (табл.2.2)

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение определены 16 главой НК РФ и приведены в Приложении 3.

13. Налоговая политика государства. Основные направления налоговой политики РФ.

Типы налоговой политики

Максимальный уровень налогового бремени (Характеризуется высоким уровнем налогообложения)

Фискальные интересы и интересы налогоплательщика (Характерен низкий уровень налогового бремени)

Достаточно существенный уровень налогообложения (Высокий уровень налогового бремени компенсируется высоким уровнем социальной защиты)

14. Экономическая сущность НДС. Методы определения добавленной стоимости.

Налог на добавленную стоимость – налог на суммарную налоговую базу, представляющую собой стоимостное выражение операций по реализации товаров, работ, услуг и иных операций, облагаемых по одной ставке, уменьшенный на сумму налоговых вычетов

Методы определения ДС

Сложение Аддитивный метод ( ДС=РОТ+ОСН+А+Р_пр+П ) (НДС=(РОТ+ОСН+А+Р_пр+П)*С_ндс )

Вычитание Инвойсный метод (СТ=с/с+Пр=МР+ДС) (ДС=СТ-МР) (НДС=(СТ-МР)*С_ндс)

(НДС_бюдж=СТ*С_ндс-МР*С_ндс) Σ НДС, предъявляемая покупателю, Σ НДС, принимаемая к вычету

15. Плательщики НДС. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Плательщики НДС

Плательщики НДС, осуществляющие деятельность на территории РФ (Лица, определяемые в соответствии с НК РФ) Организации и Индивидуальные предприниматели

Плательщики НДС на таможне в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (Лица, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ)

Механизм освобождения

Субъекты: Организации; Индивид. предприниматели

Основание: сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за три последовательных месяца не превышает 2 млн. рублей; в течение 3 месяцев не было реализации подакцизных товаров

Срок: 12 календарных месяцев

Порядок: В налоговый орган до 20 числа: Письменное уведомление; Документы, подтверждающие право на освобождение

Последствия нарушения условий: Потеря права на освобождение; Восстановление Σ НДС и уплата в бюджет; Взыскание налоговых санкций и пени

16. Объект обложения НДС. Льготы по НДС.

ОБЪЕКТ

1. Реализация товаров (работ, услуг), в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе

Передача на территории РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций

НАЛОГОВАЯ БАЗА

Налоговый период

Квартал

Ставки НДС

Основные ставки:

0% - Товары, помещенные под таможен ный режим экспорта, а также работы, услуги, непосредственно связанные с их производством и реализацией

10% - продовольственные товары; товары для детей по перечню, установленному НК; периодические печатные издания, учебная и научная книжная продукция; медицинские товары

18% - Остальные товары, работы, услуги

Расчетные ставки:

И 18/118

Применяются при реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя НДС; а также в случаях, предусмотренных ст. 162 НК РФ

19. Налоговые вычеты по НДС.

Налоговый вычет: налоговым вычетам подлежат Σ НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ или при ввозе на таможенную территорию РФ при соблюдении след. условий:

• Приобретение Т, Р, У для использования в деятельности, облагаемой НДС;

• Наличие счетов-фактур с выделением Σ НДС отдельной строкой;

• Принятие приобретенных Т, Р, У на учет;

• Фактическая уплата НДС при ввозе на таможенную территорию РФ

20. Порядок исчисления и уплаты НДС в бюджет.

ΣНДС_{в бюдж}= ΣНДС_общ- ΣНДС_вычет

ΣНДС_общ  - Определяется, исходя из налоговой базы с применением соответствующих ставок НДС

ΣНДСобщ=НБ1*18%+НБ2*10%+НБ3*0%+ ΣД*(10/110 или 18/118)

ΣД - Денежные средства, связанные с оплатой за реализованные товары (работы, услуги)

1.По облагаемым товарам, работам, услугам:

Материалы, используемые для пр-ва Т, Р, У ( Σ налога, принимаемая к налоговому вычету) - Т, Р, У, облагаемые НДС по ставкам 18 %, 10 %, 0 % ( Σ налога, предъявляемая покупателю)

БЮДЖЕТ – РАЗНИЦА

Если «+» - уплата в бюджет;

Если «–» - возмещение

21. Экономическая природа акцизов. Перечень подакцизных товаров.

Спирт этиловый

2. Спиртосодержащая продукция (объемная доля спирта более 9%)

3. Алкогольная продукция (объемная доля спирта более 1,5%)

Пиво

Табачная продукция

Автомобили легковые

Нефтепродукты

Налоговая база

Твердые ставки

Объем реализованных или переданных подакцизных товаров в натуральном выражении

А = О*Са, где

А – сумма акциза;

О – объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении;

Процентные ставки

Стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен с учетом ст.40 НК, без включения в них акцизов и НДС

А = СТ*Са (%), где

А – сумма акциза;

СТ – стоимость реализованных подакцизных товаров (без акциза и НДС);

Комбинированные ставки

Определяется аналогичным образом как по твердым и процентным ставкам; уплате подлежит наибольшая цена

Таможенные ставки

А = (Тс +Пи)*Са, где

А – сумма акциза;

Тс – таможенная стоимость товара;

Пи - сумма ввозной таможенной пошлины;

Российские организации

Материальные расходы

Затраты налогоплательщика на:

приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу

приобретение сырья, материалов

приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря

приобретение топлива, воды и энергии всех видов

Расходы, приравненные к материальным:

потери от недостачи и/или порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации; технологические потери при производстве и/или транспортировке

Расходы на оплату труда: Любые начисления работникам (Суммы платежей (взносов) работодателей по следующим договорам: долгосрочного страхования жизни; пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения; добровольного личного страхования работников.), Стимулирующие начисления и надбавки, Связанные с содержанием работников, Премии и единовременные поощрительные начисления, Компенсационные начисления

Прочие расходы:

Арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество

Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей

Расходы на командировки

Представительские расходы

Расходы на рекламу

Другие расходы, связанные с производством и/или реализацией

Расходы на ремонт основных средств (в том числе арендуемых)

Расходы на научные исследования и/или опытно-конструкторские разработки

Расходы на освоение природных ресурсов

Расходы на некоторые виды добровольного страхования имущества

Суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ

о налогах и сборах порядке

Внереализационные расходы (Расходы, не связанные с производством и реализацией): Расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида; Расходы в виде отрицательной (положительной) разницы; Судебные расходы и арбитражные сборы; Расходы в виде штрафов, пеней за нарушение договорных или долговых обязательств; Расходы на услуги банков

Убытки, приравненные к внереализационным расходам:

Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном периоде

Суммы безнадежных долгов

Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам

Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций

28. Порядок начисления амортизации для целей налогообложения прибыли.

Амортизируемое имущество

Основныесредства - Первоначальная стоимость - сумма расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, пригодного для использования (без учета сумм налогов, подлежащих вычету) (часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров или для управления организацией; Нематериальные активы - Первоначальная стоимость - сумма расходов на приобретение/создание и доведение до состояния, пригодного для использования (без учета налогов) (приобретенные и/или созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности используемые в производстве продукции)

• находящиеся у налогоплательщика на праве собственности

• используемые им для извлечения дохода

• стоимость которых погашается путем начисления амортизации

• со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев

• первоначальной стоимостью свыше 100 тысяч рублей

Специальные ставки

ПЛАТЕЛЬЩИКИ

Российские организации

ОТЧЕТНЫЕ ПЕРИОДЫ

СИ_год=(ОСИ_01.01+…+ОСИ_01.12+ОСИ_{01.01сл.год})/13

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

33. Налог на имущество организаций: ставка, льготы, порядок исчисления и уплаты в бюджет.

ЛЬГОТЫ ст. 381 НК

Освобождение организации от уплаты налога (Организации уголовно-исполнительной системы; Религиозные организации; Коллегия адвокатов; Общественные организации инвалидов и т.д.)

Освобождение от уплаты налога отдельных видов имущества (Объекты жилищного фонда, финансируемые из бюджета; Памятники истории и культуры федерального значения; Ж/д пути, автодороги, магистральные трубопроводы и т.д.)

Σ А_отч=(СИ_отч*Ставка%)/4

Σ А_отч - Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода

Ставка% - Ставка-2,2%. Право субъекта – снижать ставки

Σ Н_{за год}=СИ_год*Ставка%

Σ Н_{бюджет за нал.период}=СИ_год*Ставка%

Налоговая декларация подается:

Признаки налога:

Индивидуальная безвозмездность: Уплата плательщиком налога не порождает встречной обязанности государства совершить что-либо в пользу конкретного налогоплательщика

Смена формы собственности: При уплате налога доля частной собственности становится государственной

Обязательность: Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы

Безадресность: Налоги поступают в бюджетный фонд, в котором обезличиваются, и неизвестно на какие цели расходуются средства от взимания конкретного налога

Безвозвратность: Уплаченные в бюджетную систему налоги не возвращаются плательщику

2. Функции налогов. Роль налогов в регулировании экономики.

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ: Фискальная (Формирование бюджетного фонда государства с целью обеспечения его финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения своих функций) и Регулирующая

Регулирующая функция – посредством налогов государство может влиять на:

Ø производственные и инвестиционные процессы (Путем стимулирования развития либо сдерживания определенных отраслей)

Ø динамику потребления и сбережения (Посредством установления различных ставок косвенных налогов)

Ø уровень доходов физических и юридических лиц (Путем установления дифференцированных ставок налогов, предоставления льгот отдельным категориям налогоплательщиков)

Инструменты налогового регулирования:

Ø Налоговые ставки

Ø

Кривая А.Лаффера

X

Xa

Y Ya

Налоговые льготы

 

	X – уровень налоговых ставок Y – объем налоговых доходов бюджета Xa – оптимальный размер налоговой ставки Ya – максимальная величина объема налоговых доходов

 

 

 

3. Элементы налога и их характеристика.

Элементы налога отражают его социально-экономическую сущность и родовые признаки

Характеристика элементов налога используется в законодательных актах государства о налогах

Принцип определения элементов налога в российском законодательстве:

«При установлении налогов должны быть определены все его элементы. Акты о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить» (ст.3 НК РФ)

Элементы налогов: Существенные элементы налога (Элементы налога, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными) и Факультативные элементы налога (Их отсутствие не влияет на степень определенности налогового обязательства (например, налоговые льготы))

123456789Следующая ⇒

Поделиться: