Убытки вспомогательных и обслуживающих хозяйств

Фирмы, у которых есть обслуживающие производства и хозяйства, считают финансовый результат по ним отдельно от других видов деятельности (ст. 275.1 НК РФ). Если по таким объектам получен убыток, он уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы при соблюдении трех условий:

· если стоимость услуг, оказываемых подразделением фирмы, соответствует стоимости услуг специализированных организаций аналогичного профиля;

· если расходы на содержание объектов ЖКХ, социально-культурной сферы, подсобного и других хозяйств не превышают обычных расходов на обслуживание аналогичных объектов специализированных организаций;

· если условия оказания фирмой вспомогательных услуг существенно не отличаются от условий в специализированных организациях.

Обратите внимание: уменьшить налоговую базу на сумму убытка можно, лишь когда выполнение перечисленных условий фирма документально подтвердила.

Это могут быть справки из специализированных организаций такого же профиля или официально опубликованные материалы.

Пример

На балансе ОАО «Снежинка» есть общежитие. По итогам года его деятельность принесла фирме убыток. При этом расходы на содержание общежития «Снежинки» находятся на уровне недорогих гостиниц города, а плата за проживание – в среднем на 30% ниже.

Таким образом, уменьшить налогооблагаемую прибыль текущего года на сумму такого убытка «Снежинка» не вправе, поскольку не выполнено одно из условий сопоставимости.

Если хотя бы одно из трех условий не выполнено, то списать убыток фирма сможет в течение десяти лет и только за счет прибыли данного обслуживающего хозяйства (ст. 275.1 НК РФ).

Подробнее об учете деятельности обслуживающих производств смотрите раздел «Отраслевые особенности учета доходов и расходов» → подраздел «Налоговый учет обслуживающих производств и хозяйств» → ситуацию «Убыток от деятельности».

Убытки от недостач

Если у фирмы пропало имущество, его стоимость также является убытком (п. 2 ст. 265 НК РФ). Этот убыток в налоговом учете относят к внереализационным расходам.

Однако уменьшить прибыль на сумму убытка фирма может, когда виновный в краже не установлен и этот факт подтвержден документально (письма Минфина России от 3 августа 2011 года № 03-03-06/1/448, от 27 августа 2010 г. № 03-03-06/4/81). Такой же позиции придерживаются и налоговые органы (см., например, письмо Управления ФНС России по г. Москве от 10 октября 2007 г. № 20-12/096626).

Подтверждающим документом может быть копия постановления о приостановке уголовного дела по факту хищения имущества.

Обратите внимание: если фирма решила не обращаться в полицию и не искать виновных, она может по распоряжению своего руководителя списать убыток в бухучете на прочие расходы. Но при расчете налога на прибыль его учесть нельзя.

Имейте в виду: Минфин считает, что если нормы естественной убыли по товарно-материальным ценностям не утверждены в порядке, установленном Правительством РФ, то соответствующие потери к расходам отнести нельзя. При этом финансисты считают, что применение норм естественной убыли, разработанных налогоплательщиком самостоятельно, законодательством не предусмотрено. Однако судебная практика указывает, что отсутствие утвержденных в установленном порядке норм естественной убыли не может быть основанием для отказа в признании расходов (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29 января 2007 г. № Ф04-9155/2006(30637-А03-15). Поэтому в случае возникновения спора у фирмы есть все шансы отстоять свои интересы в суде.

Убытки от простоев

Расходы, которые возникают в результате простоев, фирма должна отнести к убыткам (внереализационным расходам). Как правило, это зарплата простаивающих работников со взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС и по «травме».

При этом прибыль можно уменьшить на сумму убытка независимо от того, есть в нем вина фирмы или нет. Так решил Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ (постановление от 19 апреля 2005 г. № 13591/04).

⇐ Предыдущая6789101112131415Следующая ⇒

Поделиться: