Определение налоговой базы для расчета федеральных налогов

Федеральные налоги и сборы-налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории России, они составляют основную долю всех налоговых поступлений в бюджеты разных уровней.

К федеральным налогам и сборам, согласно ст. 13 Налогового кодекса относятся:

- налог на прибыль организаций;

- налог на добавленную стоимость;

- налог на доходы физических лиц;

- акцизы;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- водный налог;

- государственная пошлина

Определение налоговой базы для федеральныйх налогов:

       - налоговая база налога на прибыль, определяется с учетом периода, за который определяется налоговая база: суммы доходов от реализации (без НДС), полученных в отчетном (налоговом) периоде; суммы расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации; суммы внереализационных доходов, суммы внереализационных расходов, уменьшающих сумму доходов. Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу.

    Величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо положительной, либо нулевой. Если по итогам года оказалось, что расходы превысили доходы, и организация понесла убытки, то налоговая база считается равной «0».

Налоговая база для исчисления налога на прибыль ООО «Витамин Продукт» за 2016 год отражена в листе 5 стр. 100 налоговой декларации по налогу на прибыль (приложение А ).

 

Налоговая база НДС при реализации товаров (работ, услуг) определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Суммы НДС, предьявленные организации при приобретении товаров ( работ, услуг), имущественных прав либо уплаченные при ввозе товаров, принимаются к вычету в течении 3 лет после принятия их на учет.

Счет- фактуры используемые по товарам ( работам, услугам), для облагаемых и не облагаемых операций регистрируются в книге покупок.

Налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость ООО «Витамин Продукт» за 2016 год отражена в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость Раздел 3 стр 020 (приложение Б).

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц ( НДФЛ)учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу 

Налоговые вычеты по НДФЛ:

Вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму.

- на первого и второго ребенка – 1400 рублей;

- на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 рублей;

- на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы

обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 12 000 рублей родителям и усыновителям (6 000 рублей – опекунам и попечителям).

       Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

       Налоговая база по акцизам определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

-как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

- как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из их цен, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

- как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда;

- как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок. Расчетная стоимость табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, определяется в соответствии со статьей 187 Налогового Кодекса (расчетной стоимостью признается произведение максимальной розничной цены, указанной на единице потребительской упаковки (пачке) табачных изделий, и количества единиц потребительской упаковки (пачек) табачных изделий, реализованных (переданных) в течение отчетного налогового периода или ввозимых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Организация ООО «Витамин Продук» не занимается реализацией подакцизных товаров, следовательно не уплачивает акциз.

Налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых определяется как:

- стоимость добытых полезных ископаемых — в отношении всех полезных ископаемых, кроме нефти, газа, газового конденсата, угля;

- количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении при добыче угля, нефти, газа, газового конденсата.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.

ООО «Витамин Продук» налог на добычу полезных ископаемых не уплачивает.

Налоговой базой для сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется:

- в отношении каждого объекта животного мира, как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира;

- в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов, как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов на дату начала срока действия разрешения.

ООО «Витамин Продукт»  сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов не уплачивает.

Налоговая база по водному налогу:

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства. Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Организация ООО «Витамин Продукт» водный налог не уплачивает.

Налоговой базой государственной пошлины является либо сама услуга по совершению юридически значимого действия, либо цена предъявляемого иск

ООО «Витамин Продукт» уплачивает госпошлину, при ввозе импортной продукции (5%),  а так же в случаях указанных ст 333 НК РФ

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: