Задачи анализа финансовых результатов

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовых и валютных биржах и т.д.).

Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредсвенно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и небюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получение прибыли;

определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;

оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Значение и информационное обеспечение анализа финансовых результатов

 

Финансовый результат деятельности предприятий в конечном итоге характеризуется показателями прибыли (убытка). Известно, что без получения прибыли предприятие не может развиваться в рыночной экономике, за исключением организаций, финансируемых за счёт государства или других источников. Поэтому задача улучшения финансового результата является жизненно важной для хозяйствующего субъекта. Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчётов принять экономически обоснованные решения.

Основными источниками информации анализа финансовых результатов являются данные бухгалтерского учёта и бухгалтерской (финансовой) отчётности. Из форм бухгалтерской отчётности используют:

§ Бухгалтерский баланс, форма № 1, где отражаются нераспределённая прибыль или непокрытый убыток отчётного и прошлого периодов (раздел III пассива, счет 84).

§ Отчёт о прибылях и убытках, форма № 2, составляется за год и по внутригодовым периодам. Он является главным источником информации о формировании и использовании прибыли. В нём показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности. Отчет о прибылях и убытках составляется по данным счетов: 90, 91, 99 с привлечением записей по некоторым другим счетам, связанным с формированием финансовых результатов. В отчете о прибылях и убытках представлен весь процесс формирования чистой прибыли (убытка) отчетного периода. Кроме этого в отчёте расшифровываются отдельные прибыли и убытки по приводимым статьям.

§ Приложение к бухгалтерскому балансу, форма №5, которая является расшифровкой отдельных статей баланса.

Оценка эффективности использования экономического потенциала организации

 

Основные показатели деятельности организации в динамике представлены в таблице 1.

 

Таблица 1

Основные экономические показатели деятельности организации в динамике (для производственных предприятий)

№ п/п	Показатели	2006 год	2007 год	Отклонение	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6
1	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	532500	562119	29619	105, 56
2	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	456166	551759	95593	120, 96
3	Удельная себестоимость (себестоимость, приходящаяся на 1 рубль выручки), руб./руб.	0, 8566	0, 9816	0, 1250	114, 59
4	Валовая прибыль (маржинальный доход), тыс. руб.	76334	10360	-65974	13, 57
5	Валовая прибыль (маржинальный доход) на 1 рубль выручки, руб./руб.	0, 1434	0, 0184	-0, 1250	12, 83
6	Коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб.	45824	6038	-39786	13, 18
7	Прибыль от продаж, тыс. руб.	30510	4322	-26188	14, 17
8	Рентабельность продаж, %	14, 77	7, 64	-7, 13	51, 73
9	Проценты к уплате, тыс. руб.	-	-	-	-
10	Доходы от участия в других организациях, тыс. руб.	-	-	-	-
11	Сальдо операционных доходов и расходов, тыс. руб.	39170	-8910	-26188	-22, 75
12	Сальдо внереализационных доходов и расходов, тыс. руб.	8988	47542	38554	528, 95
13	Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	78668	42954	-35714	54, 60

 

Вывод: темп прироста выручки от продажи составил 5, 56 %, в то время, как темп прироста себестоимости составил 20, 96%. Темп роста коммерческих расходов составил 13, 18%. Темп роста прибыли от продаж составил 14, 17%. Таким образом, темп роста себестоимости растет более высокими темпами, чем темп роста выручки, что ведет к значительному уменьшению прибыли от продаж.

Таблица 2

Показатели эффективности использования экономического потенциала

№ п/п	Показатели	2006 год	2007 год	Отклонение	Темп изменения в %
1	2	3	4	5	6
1	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	532500	562119	29619	105, 56
2	Прибыль от продаж, тыс. руб.	30510	4322	-26118	14, 17
3	Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	78668	42954	-35714	54, 60
4	Средняя стоимость активов, тыс. руб.	1842515	1838030	-4485	99, 76
5	Средняя стоимость основных средств по первоначальной стоимости, тыс. руб.	644733, 5	629630, 5	-15103	97, 66
6	Средняя стоимость оборотных средств, тыс. руб.	1126850	1125555	-1295	99, 89
7	Средняя стоимость материально-производственных запасов, тыс. руб.	490589	686799, 5	196210, 5	139, 99
8	Среднесписочная численность, человек	923	920	-3	99, 67
9	Фондоотдача основных средств, руб./руб.	0, 8259	0, 8928	0, 0669	108, 10
10	Фондоёмкость основных средств, руб./руб.	1, 2108	1, 1201	-0, 0907	92, 51
11	Рентабельность основных средств, %	12, 2016	6, 8221	-5, 3795	55, 91
12	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, об.	0, 4726	0, 4994	0, 0268	105, 67
13	Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов, об.	1, 0854	0, 8185	-0, 2669	75, 41
14	Коэффициент закрепления оборотных средств, об.	2, 1162	2, 0023	-0, 1139	94, 62
15	Коэффициент закрепления материально-производственных запасов, об.	0, 9213	1, 2218	0, 3005	132, 62
16	Рентабельность оборотных средств, %	0, 0698	0, 0382	-0, 0316	54, 72
17	Рентабельность активов, %	0, 0427	0, 0234	-0, 0193	54, 80
18	Производительность труда, тыс. руб./чел	576, 92	611, 00	34, 08	105, 91
19	Прибыль от продаж на одного работника, тыс. руб./чел.	33, 0553	4, 6978	-28, 3575	14, 21

 

Вывод: темп роста выручки составил 105, 56%, темп роста прибыли от продаж составил 14, 17%. Темп роста средней стоимости активов уменьшился на 0, 24%. Темп роста стоимости основных средств и оборотных уменьшился на 2, 34% и 0, 02% соответственно.

Несмотря на снижение темпа роста среднесписочной численности человек на 0, 33%, темп роста производительности труда составил 105, 91%. В 2007 году по сравнению с 2006 наблюдается снижение деловой активности, выразившееся в снижении многих показателей.

Анализ прибыли от финансово-хозяйственной деятельности

Анализ динамики и структуры прибыли от различных видов финансово-хозяйственной деятельности

 

Оценка финансовых результатов заключается в выявлении размера и динамики фактических показателей финансовых результатов, принятых в качестве критериев оценки от базисных, а также изучение структуры выручки от продажи и прибыли. Изучение структурной динамики финансовых результатов позволяет решить следующие задачи:

- оценить конкурентные позиции предприятия;

- оценить стратегию управления активами предприятия;

- дать оценку качества хозяйственно-правовой работы предприятия.

Таблица 3

Оценка структурной динамики финансовых результатов.

Показатели	2006 год		2007 год		Отклонение		Темп роста, %
	Сумма, т. р.	Структура, %	Сумма, т. р.	Структура, %	Сумма, т. р.	Структура, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1) Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	532500	676, 9	562119	1308, 7	29619	631, 8	105, 56
2)Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	456166	579, 9	551759	1284, 5	95593	704, 6	120, 96
3)Коммерческие расходы	45824	58, 2	6038	14, 1	39786	-44, 1	13, 18
4)Управленческие расходы	-	-	-	-	-	-	-
5) Прибыль от продаж	30510	38, 8	4322	10, 0	26188	-28, 7	14, 17
6) Сальдо операционных доходов и расходов в том числе · операционные доходы · операционные расходы	39170   78787   39617	49, 8   201, 1   101, 1	-8910   29639   38549	-20, 7   -332, 6   -432, 6	-48080   -49148   -1068	-70, 5   -533, 7   -533, 7	22, 75   37, 62   97, 30
7)Сальдо внереализационных доходов и расходов в том числе -внереализационные доходы -внереализационные расходы	8988   13583 4595	11, 4   151, 1 51, 1	47542   65497 17955	110, 7   137, 8 37, 8	38554   51914 13360	99, 2   -13, 3 -13, 3	528, 95   482, 20 390, 75
8) Прибыль до налогообложения	78668	100	42954	100	-35714	0	54, 60

 

Вывод: в 2006 году на долю прибыли от реализации приходилось 38, 8% прибыли до налогообложения, 49, 8% прибыли до налогообложения составило положительное сальдо операционных доходов и расходов, 11, 4% - положительное сальдо внереализационных доходов и расходов. В 2007 году на долю прибыли от реализации приходилось лишь 10% прибыли до налогообложения, 110, 7% - положительное сальдо внереализационных доходов и расходов.

Положительное влияние сальдо внереализационных доходов и расходов снижается влиянием отрицательного сальдо операционных доходов над расходами, доля которого составляет -20, 7%.

 

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: