Экономические факторы, влияющие на величину прибыли

Прибыль как конечный финансовый результат деятельности предприятия представляет собой разницу между общей суммой до­ходов и расходами на производство и продажу продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компо­нентов как с положительными, так и отрицательными знаками.

Очевидно, что управление прибылью подразумевает такие воздействия на факторы финансово-хозяйственной деятельности, которые способствовали бы, во-первых, повышению доходов, и, во-вторых, снижению расходов. Чтобы управлять прибылью, необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить долю каждого фактора ее роста или снижения.

Основную долю прибыли организации составляет прибыль от продаж, которая определяется как разница между выручкой от ре­ализации по соответствующим ценам и полной себесто­имостью. Следовательно, рост прибыли зависит прежде всего от увеличения объема выручки от реализации продукции, а также от снижения затрат на производство продукции.

Выручка представляет собой сумму денежных средств, поступивших на счет предприятия, за реализованную продукцию и является основным источником формирования собственных финансовых ресурсов предприятия. Поступление выручки представляет собой завершение кругооборота средств, а ее использование – начало нового кругооборота. Выручка используется на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, топлива, энергии и др. материальных ресурсов. Из нее выплачивается заработная плата, возмещается износ основных фондов, формируется прибыль.

Объем выручки от реализации продукции зависит от количества реализованной продукции, а также от уровня применяемых цен.

Цена является важнейшим фактором, определяющим финансовые результаты деятельности предприятия. Для установления цены необходимо:

- собрать информацию для ценообразования;

- определить структуру рынка и фазу его развития;

- проанализировать влияние издержек производства на формирование цен;

- определить, какой метод установления цены будет применяться;

- дать оценку инфляционного ожидания.

Поиск и мобилизация факторов повышения доходов находится в известном смысле в компетенции высшего руководства компании, а также ее маркетинговой службы. Роль финансовой службы сводится в основном к обоснованию разумной ценовой политики, оценки целесообразности и экономической эффективности нового источника доходов, контролю за соблюдением внутренних ориентиров по показателям рентабельности в отношении действующих и новых производств.

Затраты на производство и реализацию продукции, определяющие ее себестоимость, состоят из стоимости используемых в производстве продукции природных ресурсов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и прочих расходов, а также внепроизводственных затрат.

Состав и структура затрат зависят от характера и условий производства, от соотношения материальных и трудовых затрат и от других факторов.

Снижение себестоимости обеспечивается непрерывным ростом производительности труда, наиболее рациональным использованием материальных и денежных ресурсов, совершенствованием организации производства и управления.

Систематическое снижение затрат на производство и реализацию продукции имеет важное значение для денежных накоплений предприятия:

- во-первых, это один из резервов интенсификации производства. Так, снижение себестоимости за счет экономии сырья, материалов, топлива, энергии и затрат живого труда позволяет выпустить дополнительную продукцию при тех же ресурсах;

- во-вторых, снижение себестоимости (при сохранении тех же цен на готовую продукцию) ведет к росту рентабельности продукции;

- в-третьих, сокращение затрат на производство единицы продукции является материальной основой для снижения цен на продукцию, что повышает ее конкурентоспособность, увеличивает рынки сбыта.

Роль финансовой службы в управлении расходами уже гораздо более значима по сравнению с управлением доходами. Если уровень доходов в значительной степени определяется конъюнктурой рынка, то видами и уровнем расходов можно управлять путем установления более или менее жестких внутренних нормативов по отдельным статьям расходов. Именно это реализуется в системе управленческого учета в ходе формирования плановой себестоимости, расчета фактической себестоимости, анализа отклонений фактических данных от плановых значений, выявления причин произошедших отклонений и разработке мероприятий по устранению причин, обусловивших появление необоснованных расходов.

А нализ безубыточности

Для прогнозирования максимально возможной прибыли в планируемом году значительное распространение получил анализ безубыточности. В основе данного метода лежит определение точки нулевой прибыли, которая означает, что валовой доход от реализации равен валовым издержкам, которые подразделяются на переменные и постоянные. Это позволяет установить такой минимальный объем производства, начиная с которого предприятие не несет убытков.

Переменные затраты – это затраты, которые изменяются пропорционально объему производства (прямые материальные затраты, заработная плата производственного персонала с соответствующими начислениями, расходы по содержанию и эксплуатации оборудования и др.).

Постоянные затраты — это затраты, которые не из­меняются в пределах определенного интервала роста или сокращения объема производства (амортизационные отчи­сления, уплата процентов за кредит, арендная плата, опла­та труда управленческого персонала, административные расходы и др.).

Деление затрат на постоянные и переменные несколько условно. Многие затраты могут быть условно-постоянными или условно-переменными, например, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования могут включать в себя расходы на плановый ремонт, производимый вне зависимости от объемов производства, а заработная плата некоторых категорий рабочих может включать гарантированный минимум.

Постоянные затраты могут считаться таковыми до некоторого объема производства, его увеличение сверх определенной величины влечет за собой и скачкообразное увеличение затрат, относимых к постоянным. Примером могут служить расходы на содержание аппарата управления, их можно считать неизменными до определенного уровня производства. Но рост объемов и усложнение производства неизбежно влечет за собой увеличение, к примеру, числа экономистов и общей суммы затрат на содержание аппарата управления. Расходы по хранению материалов и готовой продукции с ростом объемов производства также могут изменяться скачкообразно. Например, до определенного уровня производства достаточно арендовать один склад, а при дальнейшем росте объемов производства необходимо арендовать два склада, что повлечет за собой увеличение арендной платы.

Одним из основных практических результатов использования классификации расходов предприятия по принципу зависимости от объема производства является возможность прогнозирования прибыли исходя из предполагаемого состояния расходов, а также определение для каждой конкретной ситуации объема реализации, обеспечивающего безубыточную деятельность.

При анализе безубыточности производства необходимо помнить следующее:

-переменные и постоянные затраты должны быть определены с большой аккуратностью;

- предполагается, что не изменяются цены на сырье и продукцию за период, на который осуществляется планирование;

- постоянные затраты остаются неизменными в ограниченном диапазоне объема продаж;

- переменные затраты на единицу продукции не изменяются при изменении объемов продаж;

- продажи осуществляются достаточно равномерно.

Недостатки условности разделения затрат многократно перекрываются аналитическими преимуществами, которые дает анализ безубыточности.

Точкой безубыточности или критическим объемом реализации принято называть величину объема реализации, при котором организация будет в состоянии покрыть все свои расходы без получения прибыли.

Выручка, затраты,

 руб.

                                                      Выручка

 

                                                                                     Полные

                                                                                    издержки

 

                                            К

 

                                                                               Постоянные

                                                                                  расходы

 

 

                                                         

                                                              Объем производства, шт.

 

  Рисунок - График убытков и прибыли

Там, где пересекаются линии выручки и полных издержек (точка К), достигается состояние безубыточности, поскольку общий доход в этой точке является достаточным для того, чтобы покрыть постоянные и переменные расходы. При объеме реализации ниже этой точки организация не может покрыть все затраты и, следовательно, финансовым результатом ее деятельности являются убытки. Напротив, при объеме реализации большем, чем критический, деятельность организации становится прибыльной.

Используя график, может быть решена обратная задача: исходя из заданной прибыли определяется необходимый для ее получения объем реализации и соответствующий ему уровень расходов.

На величину критического объема влияет изменение постоянных расходов, переменных затрат на единицу продукции, продажной цены изделия.

Любое увеличение суммы постоянных расходов приведет к росту критического объема, и наоборот. Иначе говоря, возникает необходимость в дополнительной продаже определенного количества изделий с тем, чтобы выручка от реализации покрыла новые, возросшие издержки. Справедливо будет и обратное утверждение: уменьшение постоянных расходов является конкретным способом снижения точки безубыточности и улучшения финансового положения организации.

Любое увеличение переменных расходов делает необходимым для организации дополнительную продажу изделий с тем, чтобы покрыть такой рост затрат. Наоборот, сокращение переменных расходов окажет благоприятное влияние на смещение точки безубыточности, а, следовательно, и на финансовую устойчивость организации.

Изменение продажной цены изделий также оказывает воздействие на величину критического объема: ее рост приводит к снижению критического объема и наоборот.

А нализ прибыльности

 

Рассматривая изменение критического объема под влиянием различных факторов, предполагалось достижение безубыточной деятельности.

 Однако целью деятельности коммерческой организации является получение прибыли. Логическим продолжением анализа безубыточности является анализ прибыльности, позволяющий определить, во-первых, при каком объеме реализации возможно получение необходимой для организации прибыли и, во-вторых, как изменение постоянных расходов отразится на финансовых результатах.

Разность между полученной выручкой от реализации и критическим объемом (в стоимостном выражении) в определенной степени характеризует финансовую устойчивость организации. Если разность отрицательная, то существует реальная угроза финансовому положению, поскольку деятельность организации убыточна. Соотношение этой разности с выручкой от реализации (умноженное на 100 %) показывает, на сколько процентов организация может снижать объем реализации без серьезной угрозы своему финансовому положению. Чем выше это соотношение - запас прочности (зона безопасности), тем меньше предпринимательский риск предприятия.

Максимизация прибыли предполагает необходимость учитывать уровень соотношения переменных и постоянных затрат, который влияет на объем от реализации продукции. Если предположить, что переменные затраты на производство пропорциональны количеству производимого товара, а каждая единица товара была продана по одинаковой цене, то относительное изменение прибыли будет равно относительному изменению выручки от реализации, умноженному на величину, равную отношению выручки от реализации после возмещения переменных затрат к прибыли. Иначе говоря, изменение выручки от реализации приводит к более сильному изменению прибыли, что называют эффектом производственного (операционного) рычага.

Отношение выручки от реализации после возмещения переменных затрат к прибыли характеризует силу воздействия производственного рычага.

Таким образом, можно сделать следующие выводы:

1)если предприятие имеет возможность при одном и том же уровне издержек увеличивать долю постоянных затрат за счет сокращения доли переменных затрат и имеется долгосрочная перспектива спроса на его продукцию, при ее реализации можно получить больший прирост прибыли;

2) при снижении выручки от реализации потери прибыли при большой доле постоянных затрат в общей сумме издержек могут оказаться большими.

Операционный рычаг связан с уровнем предпринимательского риска: чем он выше, тем выше риск. Чем выше риск, тем больше возможное вознаграждение, и наоборот.

Используя полученный показатель производственного рычага, можно определять изменение прибыли при различных объемах выручки от реализованной продукции.

 

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: