Организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками

 

Согласно «Федерального Закона РФ о бухгалтерском учете и отчетности», ответственность за организацию бухгалтерского учета в ЗАО «Агрофирма Оптина» несет руководитель, который обязан создать условия для правильного ведения бухгалтерского учета. Своим распоряжением он назначает главного бухгалтера – лицо, ответственное за бухгалтерский учет. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации. Он несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций Законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Бухгалтерский учет в ЗАО «Агрофирме Оптина» ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности РФ и Планом счетов

бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности по его применению.

В штате бухгалтерии 7 человек, гл. бухгалтер – Сорокина Ольга Николаевна.

Рассмотрим схему соподчинения бухгалтерии на рисунке 7

 

 

Ведущ. бух

Бух 3 кат

Бух 2 кат

Бух 1 кат

кассир

        

                                                                                                        

 

Рисунок 7. Соподчинение в бухгалтерии ЗАО «Агрофирмы Оптина»

 

     Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется в соответствии с Федеральным законом О бухгалтерском учете от 21 ноября 1996 года № 129 – ФЗ. Общество самостоятельно устанавливает организационную форму бухгалтерской службы. Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется в соответствии с разработанным планом счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31, 10, 2000 г №94 н. ЗАО «Агрофирма Оптина» использует автоматизированную форму бухгалтерского учета, с применением компьютерной программы «1С: Предприятие»

  Бухгалтерия организации обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе – составление отчетности. Своевременное получение учетной информации о финансово – хозяйственной деятельности организации позволяет руководителям оперативно воздействовать на ход производства, принимать соответствующие меры для повышения экономических показателей работы организации.

В ЗАО «Агрофирме Оптина» структура бухгалтерии представлена таким образом:

- расчетные операции ведет бухгалтер, который на основании первичных документов выполняет все расчеты по заработной плате и удержания из нее, осуществляет контроль за использованием фонда оплаты труда, ведет учет расчетов по отчислениям во внебюджетные фонды;

- производственно – калькуляционными операциями занимается бухгалтер, которой ведет учет затрат на все виды производства, калькулирует фактическую себестоимость выпускаемой продукции и составляет отчетность, определяет состав затрат на незавершенное производство;

- бухгалтер, который ведет учет денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами, юридическими и физическими лицами;

- бухгалтер на материальных ценностях, который ведет учет приобретенных материальных ценностей, расчетов с поставщиками материалов, поступления и расходования материалов в разрезе мест их хранения и использования.

- Гл бухгалтер ведущий Главную книгу и составляющий бухгалтерскую отчетность;

В штате бухгалтерии имеется также кассир.

Аппарат бухгалтерии имеет непосредственное отношение ко всем отделам организации. Он получает от них те или иные данные, необходимые для осуществления учета.

В ЗАО «Агрофирме Оптина»» расчеты с покупателями и заказчиками осуществляет один бухгалтер. В его обязанности входят следующие функции:

1. Контролировать состояние расчетов с покупателями и заказчиками.

2. Отражать и контролировать на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением денежных средств и товарно-транспортных накладных.

3. Подготавливать данные по участку расчетов с покупателями и заказчиками для составления отчетности.

4. Осуществлять прием, контроль и обработку документации по участку расчетов с покупателями и заказчиками.

5. Участвовать в проведении инвентаризации расчетов.

     6. Выявлять причину образования дебиторской и кредиторской задолженности и отслеживать своевременность погашения задолженности

Для расчетов с покупателями и заказчиками в плане счетов  ЗАО «Агрофирма Оптина» предусмотрен счет 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками". Это активно-пассивный счет. На нем отражают как расчеты по полученным авансам от покупателей, так и расчеты с покупателями за отгруженную им и неоплаченную продукцию. Сальдо этого счета показывается развернуто. Сальдо дебетовое означает договорную (отпускную) стоимость, продукции; сальдо кредитовое – сумму полученных авансов; оборот по дебету – отпускную стоимость, продукции в отчетном месяце и сумму погашенных авансов; оборот по кредиту – суммы, оплаченные покупателями в отчетном месяце в виде авансов и погашенной задолженности.

К счету 62 открыты следующие субсчета:

1. 62.1 Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)

2.  62.2 Расчеты по авансам полученным (в рублях)

3. 62.3 Векселя полученные

4. 62.4 Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам)

 5. 62.6 Расчеты с покупателями и заказчиками (в условных единицах)

Аналитический учет ведется в оборотно - сальдовой ведомости по всем покупателям и заказчикам и индивидуально по каждому контрагенту – в карточке счета 62.

 В оборотной ведомости отражается входящее сальдо, обороты по дебету и кредиту, исходящее сальдо по клиентам за отчетный месяц.

Ведомость дебиторской задолженности содержит перечень клиентов-должников ЗАО «Агрофирма Оптина», а ведомость кредиторской задолженности – перечень клиентов, которым ЗАО «Агрофирма Оптина» должна.

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъяв­ленному покупателям счету, и платежному документу. Покупатели и заказчики должны погасить задолженность по приобретенным товарно-материальным ценностям в течение срока и на условиях, определенных в договоре купли-продажи или поставки.

В конце месяца данные по счету 62 переносятся — в Главную книгу.

     Карточка счета 62 содержит данные по конкретному контрагенту, за определенный период, она имеет входящее сальдо, оборот по дебету или кредиту, и конечное сальдо.

В карточке аналитического учета содержится следующая информация: дата, наименование операции, корреспонденция счетов, сумма, сальдо входящее, обороты по дебету и кредиту, сальдо исходящее.

Оборотная ведомость, ведомость дебиторской и кредиторской задолженности, карточка аналитического учета подписываются бухгалтером, ведущим данный участок.

В каждом подразделении  осуществляется синтетический и аналитический учет и составляется отчет. В бухгалтерии ЗАО «Агрофирма Оптина»» производится свод отчетов по всему предприятию, составление годового баланса и всех форм отчетности.

    Учет ведется на персональных компьютерах по специальной бухгалтерской программе «1С: Предприятие». Автоматизация бухгалтерского учета значительно упростила работу бухгалтеров и позволяет в любое время быстро получить необходимую информацию. Поэтому выбор средств автоматизации осуществляется заинтересованными специалистами – бухгалтером и руководителем предприятия. Для обобщения информации в целом в организации, на АРМБ формируется «Ведомость расчетов по счету 62» По данным этой ведомости бухгалтер определяет состояние расчетов на определенную дату по каждому объекту и в разрезе аналитического учета.

Первичными документами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами являются: накладные, счета фактуры, счета, платежные поручения.

 Особенности документооборота при расчетах с покупателями и заказчиками в ЗАО «Агрофирме Оптина» представлены на рисунке 8

Рисунок 8. Особенности документооборота при расчетах с покупателями и заказчиками

 

Покупатели формируют запросы менеджеру предприятия. Менеджер выставляет счет, являющийся, офертой и отправляет его покупателям. По условиям договора поставки покупателю может быть предоставлена отсрочка платежа (до 30 дней). При отпуске товаров в продажу менеджер  выписывает расходную накладную и счет-фактуру.

 

Рисунок 9. Этапы обработки банковской выписки.

 

Покупатели или сами забирают товар со склада предприятия, или ЗАО «Агрофирма Оптина» доставляет к месту нахождения «Получателя» В первом случае покупатель оформляет доверенность от юридического лица на получение товарно-материальных ценностей, а во втором случае доверенность заменяется накладной. Полученные доверенности прикалываются ко второму экземпляру расходных накладных, остающихся в бухгалтерии, корешок доверенности оформляется и возвращается покупателю.

Проиллюстрируем этапы обработки поступившей банковской выписки на рисунке 9.

 Расчеты с покупателями и заказчиками производятся в основном безналичным образом, с использованием платежных поручений. Основанием для оплаты являются счета или договоры поставщика, при этом оплата может производиться как по факту отгрузки (в порядке плановых платежей), так и в виде авансовых платежей, что является одним из условий договора. Расчеты наличными средствами подразумевают поступление средств в кассу предприятия за проданную продукцию. Счета оплачиваются в обычном порядке, а платежные требования предусматривают списание средств со счета предприятия с акцептом.

Дебиторская задолженность отражает состояние расчетов предприятия с покупателями и заказчиками за проданную продукцию, она возникает в результате заключения организацией тех или иных сделок. Сделка, как правило, оформляется договором.

ЗАО «Агрофирма Оптина» реализует готовую продукцию на основании договоров поставки, которые заключаются, как правило, на один год или на один месяц. В договоре указываются: наименование продукции, количество, цена, порядок расчетов, платежные реквизиты поставщика и покупателя, а при необходимости и другие условия.

Отгрузка и отпуск готовой продукции ЗАО «Агрофирма Оптина» осуществляет складом на основании товарно – транспортных накладных и счетов – фактур, которые заносятся в книгу регистрации выданных счетов – фактур, а по мере оплаты данные счет – фактуры переносятся в книгу продаж.

Приемка поставляемой продукции по количеству, состоянию укупорки и внешнему оформлению производится заказчиком на складе предприятия. С этого момента заказчику переходит право собственности на продукцию. Поставляемая продукция ЗАО «Агрофирма Оптина» в соответствии с договором на поставку, отпускается по отпускным ценам, действующим на момент отгрузки.

Договор обязывает одну сторону - кредитора - предоставить определенные виды продукции, а другую сторону - дебитора - оплатить в установленные договором сроки выполненные первой стороной обязательства.

В рассматриваемом предприятии заключено много договоров с покупателями молочной продукции. Основными из них являются: Агрокомплекс, ИП Батищева Ю.В., ГРИНН, ООО Дом молока, ИП Батищев П.В, Сосенский приборостроительный завод, Копейка –Москва, ЧП Мирошина, Хлебокомбинат.

Большая часть молока поставляется  в г. Москва, много молока продается за наличный расчет в собственной палатке, находящейся в г. Козельске. Продукция пользуется большим спросом и расходится сразу. В Агрофирме заключено также много мелких договоров. Предприятие работает стабильно, но могло бы работать и лучше. В области не хватает сырья.

Все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания. Следовательно, дебиторская задолженность отражается в учете, как правило, после отгрузки продукции.

В Обществе при формировании учетной политики рассматривался вопрос в выборе метода учета реализации. За момент реализации продукции принят момент ее отгрузки.

Покупатели и заказчики погашают задолженность по приобретенной продукции в течение срока и на условиях, определенных в договоре поставки. При этом они могут погасить ее сразу после отгрузки или через определенное время, получив отсрочку платежа.

Рассмотрим проводки

   Д 62 - К 90.1 - отпуск со склада продукции (накладная)

Д90.3 - К 68.2  - начислен НДС

Д90.2 - К 43 - списана фактическая себестоимость

Д 51 - К 62 - поступили деньги на расчетный счет

Д 90.1 -К 99.1 – отражена прибыль

Д99.1 – К 90.3 - отражен убыток

Согласно договору о поставке, покупатель приобретает на складе продукцию, ему выдают накладную главный бухгалтер предприятия-продавца должны поставить свою резолюцию на отгрузку продукции, а также зарегистрировать финансистом в финансово-расчетном отделе. На основании доверенности от покупателя на складе оформляют счет-фактуру и накладную, выписанные в двух экземплярах. Первый экземпляр остается у продавца и является основанием для аналитического и синтетического учета, а второй экземпляр передается покупателю.

Если условием договора поставки является предварительная оплата, то ЗАО «Агрофирма» выписывает счет, получив который, покупатель переводит платежным поручением на счет поставщика причитающуюся ему сумму. В счетах на оплату указывается наименование и местоположение поставщика и покупателя, номера их счетов в обслуживающих их банках, номер договора поставки, вид отправки, сумма платежа. В сумму платежа входят, кроме стоимости продукции по договорным ценам, стоимость дополнительно оплачиваемой тары, а также транспортные расходы, подлежащие возмещению покупателями. Доставка молока и молочной продукции осуществляется автомобильным транспортом. Поставка продукции осуществляется в течение 5 дней после 100 % предоплаты.

Основная часть выручки от реализации продукции на счета ЗАО «Агрофирма Оптина » поступает от Агрокомплекс, ИП Батищева Ю.В., ГРИНН, ООО Дом молока, ИП Батищев П.В. Сосенский приборостроительный завод, Копейка –Москва, ЧП Мирошина, Хлебокомбинат. Значительная часть денежных средств – это наличные денежные средства, поступающие в кассу предприятия, за счет каждодневной продажи продукции в собственной палатке.

Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности предприятие проводит инвентаризацию кредиторской и дебиторской задолженности. Для оформления результатов инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками заполняется акт инвентаризации (акт сверки взаиморасчетов)

В сверке взаиморасчетов участвуют две стороны (поставщик и покупатель), следовательно, акт составляется в двух экземплярах. Акт подписывается руководителями и главными бухгалтерами, заверяется печатями обеих сторон.

Если в результате сверки расчетов возникло разногласие между сторонами, то составляется акт разногласия. Заинтересованная сторона для разрешения спора может передать документы в суд. Кроме того, акт могут потребовать налоговые органы при проведении документальных проверок.

 

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться: