Анализ динамики показателей прибыли за отчётный и предыдущий год

 

Анализ состава и динамики прибыли производится на основе данных финансовой отчётности ф. №2 " Отчёт о прибылях и убытках", данные финансового плана и данных аналитического бухгалтерского учёта по счетам 90, 91, 99.

 

 

Наиболее важным показателем для завода и других предприятий является размер чистой прибыли, так как именно за счёт чистой прибыли предприятие может развиваться.

Чистая прибыль равна разнице между облагаемой налогом балансовой прибылью отчётного года и величиной налога с учётом льгот. Чистая прибыль является основой развития экономики ОАО " Теплоозерский Цементный завод". Направления использования прибыли, и принципы распределения определяются и отражаются в учётной политике. ОАО " Теплоозерский Цементный завод" при определении принципов распределения и использования исходит из масштабов прибыли, конкретных направлений деятельности и перспектив развития экономики. Исходя из этого, отдельные направления использования прибыли могут меняться в зависимости от конкретной ситуации.

В соответствии с законодательством и учредительными документами ОАО " Теплоозерский Цементный завод" распределяет чистую прибыль по следующим направлениям использования:

-  Отчисления в резервный фонд;

-  Отчисления в фонды накопления;

-  Отчисления в фонды социальной сферы;

-  На благотворительные и иные цели;

-  Выплата дивидендов.

В течение года ОАО " Теплоозерский Цементный завод" направляет на текущие нужды прибыль в соответствии с их назначением, то есть расходуют прибыль прошлых периодов. Данные для оценки динамики показателей прибыли за отчётный и предыдущий периоды приведены в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Анализ динамики показателей прибыли

Показатели	Предыдущий период тыс. руб.	Отчётный период тыс. руб.	Изменение
			тыс. руб.	%
1	2	3	4	5
1. Прибыль (убыток) от продаж	-1826	-88273	-86447	в 47, 3 раз
2. проценты к получению	457	-	-457	-100
3. проценты к уплате	12698	19404	6706	52, 8
4. доходы от участия в др. организациях	_	_	_	_
5. прочие операционные доходы	28124	179793	151669	539, 3
6. прочие операционные расходы	2854	87290	84436	В 29, 6 раз
7. внереализационные доходы	_	39956	39956	_
8. внереализационные расходы	5827	16588	10761	184, 7
9. прибыль (убыток) до налогообложения	5376	8194	2818	52, 4
10. отложенные налоговые активы	-	3773	3773	-
11. отложенные налоговые обязательства	-	10783	10783	-
12. текущий налог на прибыль	1355	_	-1355	-100
13. штрафные санкции по налогам	-	586	586	-
14. чистая прибыль (убыток)	4021	598	-3423	-85, 1

 

По данным таблицы видно, что основная деятельность предприятия в течение двух лет является убыточной, при этом сумма убытка в отчётном году выросла в 47, 3 раза превысив 88 млн. руб. и только благодаря положительному сальдо по внереализационным и, особенно, операционным доходам и расходам, предприятие оба года получило балансовую (до налогообложения) прибыль.

Из пояснительной записки к отчёту за 2010 год следует, что завод увеличил производство основной продукции - цемента на 13 тыс. тонн (4%), сократив при этом его отгрузку на 4, 2 тыс. тонн (1, 5%). Таким образом, 5, 5% производственного цемента осело на складах готовой продукции. В результате, вместе с ростом затрат на рубль продукции (топливо и электроэнергия, заработная плата с отчислениями) снизились доходы из-за снижения объёма реализации, а их рост за счёт увеличения цен не покрыли возросших расходов.

Имея финансовые проблемы, предприятие не в состоянии своевременно оплачивать обязательства перед бюджетом и внебюджетными фондами, что привело к штрафным санкциям в 2010 году в сумме 586 тыс. руб. при отложенных налоговых обязательствах в 108 млн. руб. С одной стороны такую ситуацию можно рассматривать как дешёвый кредит (штраф составит лишь 5, 4%), а с другой стороны это чревато потерями ликвидности и банкротством, если ситуация будет развиваться в неблагоприятном направлении.

Чистая прибыль за год снизилась на 3423 тыс. руб., при этом наиболее отрицательное влияние на неё оказало снижение прибыли от продаж, а наиболее положительное влияние оказал рост прочих операционных доходов.

Динамика чистой и балансовой прибыли за 2009-2010 гг. Показана на графике (см. рис.3.2.).

 

 

Структура прибыли до налогообложения (а значит и чистой прибыли) представлена в таблице 3.2.

Таблица 3.2

Структура прибыли до налогообложения

Показатели	Предыдущий год		Отчётный год		Изменение %
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
1. Прибыль до налогообложения	5376	100	8194	100	0
1.1 Прибыль от продажи продукции	-1826	-34, 0	-8827	-1077, 3	-1043, 3
1.2 Сальдо процентов к получению и уплате	-12241	-127, 7	-19404	-236, 8	-9, 7
1.3 Операционное сальдо	25270	470, 1	92503	1128, 9	658, 8
1.4 Внереализационное сальдо	-5827	-108, 4	23368	285, 2	393, 6
2. Чистая прибыль	4021	74, 8	598	7, 3	-67, 5

 

Из данных таблицы следует, что по всем показателям, характеризующим финансовые результаты, произошли структурные изменения: выросла доля убытка от продаж и доля отрицательного сальдо по процентам, а также выросла доля положительного операционного сальдо, а внереализационное сальдо из отрицательного, в прошлом году, сменилось на положительное, в отчётном.

Масштаб изменений (разы) указывают, во-первых, на малый объём балансовой прибыли по сравнению с объёмами финансовой деятельности, а во-вторых - на нестабильность производственной и коммерческой деятельности предприятия.

Анализ прибыли от продажи продукции

 

Прибыль от продажи товарной продукции определяется такими факторами, как изменение объёма реализации, структуры продукции, отпускных цен на реализацию продукции, цен на сырьё, материалы и комплектующие, топливо, тарифов на энергию, перевозки, заработную плату и т.п.

В наиболее общем виде расчёт прибыли от реализации продукции (Пр) можно представить в таком виде

 

Gh = Dh - Ch - He - Hr (3.1)

 

где Вр - выручка от реализации (без НДС и акцизов);

Ср - себестоимость реализованной продукции;

Ру; Рк - управленческие и коммерческие расходы.

Для оценки факторов, влияющих на сумму прибыли от продаж, составим аналитическую таблицу 3.3.

Таблица 3.3

Факторный анализ прибыли от продажи продукции

Показатели	Прошлый год	Отчётный год	Изменения
			тыс. руб.	%
1. Выручка от продаж	432572	517784	85212	19, 7
2. Себестоимость проданной продукции	414240	580929	166689	40, 2
3. Валовая прибыль	18332	-63145	-81477	-444, 5
4. Коммерческие расходы	7375	7977	602	8, 2
5. Управленческие расходы	12783	17151	4368	34, 2
6. Прибыль (убыток) от продаж	-1826	-88273	-86447	4734, 2

 

Как видно из данных таблицы прибыль от продаж сократилась в отчётном году на 86447 тыс. руб. (см. также табл.3.1.) или в 47, 3 раза. Это изменение произошло в результате увеличения выручки от продажи продукции и использования дополнительных ресурсов на производство продукции.

. Влияние изменения выручки от продажи продукции на прибыль от продаж составило:

 

Δ Пр₁ = Пр₀ (Iр - 1) = - 1826 (517784/432572 - 1) = = - 1826 (1, 197 - 1) = - 3597 тыс. руб.

 

где: Δ Пр₁ - изменение прибыли за счёт изменения выручки от продажи продукции.

Пр₀ - прибыль от продажи в базисном периоде.

Iр = Вр_1/Вр₀ - индекс изменения объёма продаж, определяемый отношением выручки отчётного и базисного периодов.

. Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продаж.

 

Δ Пр₂ = С₀ ´ Iр - С₁ = 414240 ´ 1, 197 - 580929 = - 85088, 2 тыс. руб.

 

где С₀, С₁ - себестоимость продукции базисного и отчётного периода.

. Влияние изменения уровня коммерческих расходов от продаж:

 

Δ Пр₃ = Рк₀ ´ Iр - Рк₁ = 7375 ´ 1, 197 - 7977 = 850, 8 тыс. руб.

 

где Рк₀, Рк₁ - коммерческие расходы базисного и отчётного периода.

. Влияние изменения уровня управленческих расходов на прибыль от продаж:

 

Δ Пр₄ = Рц₀ ´ Iр - Рц₁ = 12783 ´ 1, 197 - 17151 = - 1849, 9 тыс. руб.

 

. Сумма факторных отклонений даст общее изменение прибыли от продажи за анализируемый период:

 

Δ Пр = Δ Пр₁ + Δ Пр₂ + Δ Пр₃ + Δ Пр₄ = = - 359, 7 - 85088, 2 + 850, 8 - 1849, 9 = 86447 тыс. руб.

 

Таким образом, единственный фактор - незначительный рост коммерческих расходов (меньший в относительном измерении, чем рост объёмов продаж) способствовал росту прибыли от продаж. Изменение остальных факторов повлияла на прибыль отрицательно.

На изменение прибыли, как отмечалось ранее, могут так же оказывать влияние изменение цен на сырьё и материалы, готовую продукцию, структурные сдвиги в составе продукции и другие факторы, для анализа которых требуется дополнительная информация внутреннего учёта.

Факторный анализ прибыли от реализации цемента за 2010 год. По данным внутреннего учёта по производству цемента за 2009-2010 г. по ОАО " Теплоозерский Цементный завод" для факторного анализа прибыли имеются следующие данные (см. табл. 3.4.).

Анализ прибыли от продажи цемента

 

Таблица 3.4

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

Поделиться: