Данные для многофакторного анализа прибыли от продажи цемента

Показатели тыс. руб.	Базисный период	Условные показатели	Отчётный период
1. Выручка от продаж продукции	391311	429989	470009
2. Полная с/с в т. ч. с учётом индекса цен на сырьё	377150	414425 393367	546276
3. Прибыль от продажи в т. ч. с учётом индекса цен на сырьё	14161	15564 36622	-76267

 

Здесь учтено, что затраты на производство выросли но 1, 25% из-за увеличения цен на топливо, на 1, 67% из-за увеличения цен на электроэнергию и на 1, 38% из-за увеличения цен на сырьё и материалы, то есть индекс цен на сырьё, включая топливо и энергию составил:

 

Iц = 1 + 0, 01´ (1, 25 + 1, 67 + 1, 38) = 1, 043

 

Общее изменение прибыли от продажи цемента

 

Δ Пр = Пр₁ - Пр₀ = - 76267 - 14161 = - 90428 тыс. руб.

 

Факторный анализ этого изменения выполним по следующим показателям:

. Влияние на прибыль изменения отпускных цен на реализованную продукцию:

 

Δ Пр₁ = Вр₁ - Вр_усл = 470009 - 429989 = 40020 тыс. руб.,

 

где Вр₁ и Вр_усл - выручка от реализации в отчётном периоде. По ценам отчётного года и того же количества продукции по ценам базисного года.

. Влияние на прибыль изменения цен на сырьё, ресурсы, материалы и продукцию.

 

Δ Пр₂ = СПр₂ - СП₁ = 393367 - 54276 = - 152909 тыс. руб.,

 

где: СПр₂ - полная себестоимость продукции базисного года с учётом изменения цен на сырьё в отчётном году (377150 ´ 1, 043)

СП₁ - полная себестоимость отчётного периода.

. Влияние на прибыль изменения объёма продаж по базисной полной себестоимости.

 

Δ Пр₃ = Пр₀ ´ Ic - Пр₀ = Пр₀ (Ic - 1) = 14161 ´  = = 14161 ´ (1, 0988 - 1) = 1399, 6 тыс. руб.377150

 

где; Ic = СПр_1/СП₀ = 1, 0988 - индекс изменения объёма продаж по базисной себестоимости

Пр₀ - прибыль базисного периода

. Влияние изменения объёма продаж продукции за счёт структурных сдвигов в её составе:

 

Δ Пр₄ = Пр₀ ´ (Iк - Ic) = 14161 ´  = 0

 

где: Iк = Вр_усл / Вр₀ = 1, 0988 - индекс изменения объёма продажи в оценке по отпускным ценам

. Влияние изменения затрат на 1 руб. товарной продукции

 

Δ Пр₅ = СПр₁ - СПр₂ = 414425 - 393367 = 21058 тыс. руб.

 

. Влияние на прибыль изменений себестоимости за счёт структурных сдвигов в составе продукции

 

Δ Пр₆ = СП₀ ´ Iк - СПр₁ = 377150 ´ 1, 0988 - 414425 = 0

 

Общее отклонение по прибыли ( - 90428 тыс. руб.) балансируется по сумме факторных влияний (с учётом окружения):

 

» 40020 - 152909+ 1399, 6 + 21058 = - 90431 тыс. руб.

 

Таким образом за счёт роста объёма продаж получена дополнительная прибыль в сумме 1 399, 6 тыс. руб., а за счёт роста отпускных цен - в сумме 40020 тыс. руб. Кроме того снижение затрат на 1 руб. продукции обеспечило прирост прибыли на 21058 тыс. руб. Однако рост цен на сырьё, материалы, ресурсы оказал более сильное отрицательное влияние на прибыль, чем три предыдущих фактора вместе взятых. В итоге прибыль не только снизилась, но стала отрицательной, а производство убыточным.

Как и следовало ожидать, производство может стать рентабельным при условии снижения себестоимости продукции за счёт снижения энергоёмкости производства, заменой покупного топлива из западных регионов страны на местное, внедрение производственного оборудования, расширения ассортимента продукции (строительной извести с Лондоковского месторождения, переработки брусита с Кульдурского карьера и т.п.)

Анализ финансовых результатов с установлением порога (рентабельности) по всему объему реализуемой продукции

 

Динамичность рыночных отношений обуславливает принятие неординарных решений, связанных с финансовыми результатами деятельности. Для оценки уровня эффективности работы получаемый результат - прибыль - сопоставляется с затратами или используемыми ресурсами.

Рентабельность есть относительный показатель, который обладает свойством сравниваемости, может быть использован при сравнении деятельности различных хозяйствующих субъектов. Рентабельность характеризует степень доходности, выгодности, прибыльности.

Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля средств, вложенных в активы.

При анализе финансовых результатов следует установить порог (рентабельности) по всему объёму реализуемой продукции в связи с необходимостью определения запаса финансовой устойчивости ОАО " Теплоозерский Цементный завод".

Порог прибыли (ПП) определяется как отношение суммы постоянных затрат (ПЗ) в себестоимости продукции к доле маржинального дохода (МД) в выручке от реализации (Q^p):

 

ПП = ПЗ: (МД: О^р). (3.2)

 

Запас финансовой устойчивости в абсолютной сумме (З^фу) определяется как разность между суммой выручки от реализации и безубыточным объёмом продаж (пороги прибыли)

 

З^фу = Ор - ПП. (3.3)

 

Запас финансовой устойчивости в процентах исчисляется по формуле:

 

З^фу = [ (Q^р - ПП): Q^р] ´ 100. (3.4)

 

Расчёт порога прибыли и запаса финансовой устойчивости по данным формы №2 представлен в главе 4 табл. 4.1.

Таблица 3.5

Расчёт порога прибыли и запаса финансовой устойчивости на ОАО " Теплоозерский Цементный завод".

Показатели	Года		Изменения
	2009	2010	Сумма (+, -)	%
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг тыс. руб.	432572	517784	85212	19, 7
2. Полная себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	434398	606057	171659	39, 5
3. Сумма переменных расходов, тыс. руб.	238624	426574	187950	78, 8
4. Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	188399	171506	-16893	-8, 9
5. Маржинальный доход, тыс. руб.	193948	91210	-102738	-52, 9
6. Доля маржинального дохода в выручке от реализации, % стр. (5: 1) ´ 100.	44, 8	17, 6	-27, 2	-60, 7
7. Порог прибыли, тыс. руб. стр. (4: 6) ´ 100.	420533, 4	974465, 9	553932, 5	131, 7
8. Запас финансовой устойчивости, тыс. руб. (ВР - ПП)	12038, 6	-456681, 9	-468720, 5	-3893, 5
9. Процент к выручке от реализации стр. (8: 1) ´ 100	2, 78	88, 19	85, 41	3072, 3

 

Как можно видеть из табл.3.5., в предыдущем году порог рентабельности составил 420533, 4 тыс. руб., чтобы покрыть все затраты завода. Фактическая же выручка в прошлом году составила 432572 тыс. руб., при этом запас финансовой устойчивости 12038, 6 тыс. руб. или 2, 78%.

В отчётном году запас финансовой устойчивости в абсолютной сумме понизился на 468720, 5 тыс. руб. или 3893, 5%, что связано с повышением объёма продаж, которые составили 85212 тыс. руб. или 19, 7%.

Исходя из анализа расчётов (см. табл.4.1 гл.4) можно рассчитать общую рентабельность, расчёты приведены в табл.4.2 главы 4.

Таблица 3.6

Анализ общей рентабельности на ОАО " Теплоозерский Цементный завод" за 2009 и 2010 года

Наименование показателей	Года
	2009	2010
Чистая прибыль, тыс. руб.	4021	598
Объём продаж, тыс. руб.	432572	517784
Общая рентабельность (%)	0, 92	0, 11

 

Из данных табл.4.2 (см. гл.4) можно констатировать факт снижения данного показателя на протяжении двух лет. Данное обстоятельство свидетельствует о снижении эффективности торговой деятельности. Основными причинами, на мой взгляд являются:

) Происходит малый рост сбыта продукции, из-за недостаточного спроса, предприятие работает на 42% от своей мощности по выпуску цемента. На предприятии не полностью используется оборудование.

) Удалённость от морских портов и железнодорожных станций, через которые идут грузовые потоки за рубеж, в связи с чем продукция завода является неконкурентоспособной по цене для поставки на экспорт.

4. Предложения по улучшению финансовых показателей деятельности по ОАО " Теплоозерский Цементный Завод"

 

Важнейшим резервам увеличения прибыли предприятия является снижение затрат на производство продукции. Рассмотрим структуру затрат указанную в пояснительной записке, отсюда следует, что 58, 1% затрат в отчетном году эта величина составили затраты на топливо и электроэнергию (в базисном году эта величина составила 48, 1%), поэтому снижение энергоемкости производства, использование более дешевых топливных ресурсов (например местных углей взамен поставляемого мазута) - первоочередная задача.

Таблица 4.1

⇐ Предыдущая12345

Поделиться: