Основные принципы организации учета денежных средств и расчетных операций.

 

       В процессе хозяйственной деятельности предприятия возникают хозяйственные связи с целью бесперебойного снабжения непрерывного процесса производства, своевременности расчетов. Хозяйственные связи устанавливаются с другими предприятиями, организациями и учреждениями на основаниями хозяйственных договоров. В соответствии с этими договорами предприятие становится поставщиком, покупателем или плательщиком. Правильная организация расчетов между предприятиями имеет важное значение для своевременных поступлений денежных средств, а значит ускоренной оборачиваемости оборотных средств. В процессе производственной деятельности у предприятия возникают отношения с его работниками, организациями соц. и мед. страхования, пенсионным фондом, бюджетом.

       Все расчеты предприятия осуществляются в денежной форме. Денежные расчеты ведутся в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. В условиях рыночной экономики безналичные расчеты ведутся с помощью векселей, чеков и других документов - заменителей наличных денег.

       Безналичные расчеты ведутся через расчетный и текущий счет, которые открываются в учреждении банков, обслуживающих предприятие, а также путем взаимных платежей.

       Помимо расчетов за проданную продукцию и приобретения материальных ценностей, предприятие осуществляет безналичные расчеты различных банковских, кредитных и расчетных операций, которые заменяют наличные деньги в обороте.

       Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращение потребности в наличных деньгах, концентрирует в банках свободные денежные средства предприятий, обеспечивает сохранность денежных средств.

       Безналичные расчеты осуществляются путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет поставщика. Посредник для осуществления этих расчетов - учреждение банка.

       Банк- юридическое лицо, которое создано для привлечения денежных средств предприятий и размещения их на условиях возвратности, платности, срочности.

       Банковская системы РФ: ЦБ и коммерческие банки.

       Предприятие вправе выбирать коммерческий банк для осуществления расчетов и платежей.

       Между предприятием и банкам заключается кредитный договор, в соответствии с которым осуществляется обслуживание предприятия по всем расчетным операциям:

- расчеты по платежам;

- выдача наличных денег;

- предоставление кредита.

       Предприятие имеет право открыть в учреждении банка расчетный, текущий, валютный счета.

 

2. Учет средств на расчетном счете       

 

       Для осуществления расчетных операций в наличной и безналичной форме предприятие открывает в учреждении банка расчетный счет. Право открытия расчетного счета предоставляется организации, которая является юридическим лицом и имеет самостоятельный баланс. Открытие расчетного счета регулируется законодательством, в соответствии с которым предприятие предоставляет банку следующие документы:

1) заявление на открытие расчетного счета;

2) свидетельство о регистрации предприятия;

3) копия Устава предприятия, заверенного нотариально, и Учредительного договора;

4) карточка с образцами подписей и оттиском печати - 2 экземпляра - заверенные нотариально;

5) справка о постановке на учет в налоговую инспекцию и пенсионный фонд.

       На основании этих документов банк и предприятие заключают договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором оговариваются все условия расчетов между предприятием и учреждением банка.

       Для осуществления расчетов по текущим операциям предприятия в учреждении банка предприятие предоставляет первичные документы, в которых указываются все необходимые реквизиты плательщика и получателя денежных средств:

1) наименование плательщика и получателя;

2) расчетный счет плательщика и получателя;

3) корреспондентские счета банков, обслуживающих предприятие плательщика и получателя;

4) наименование продукции, услуг, по которым идут расчеты;

5) сумма.

       Расчетный счет в банке открывается предприятию и ему присваивается определенный номер, в соответствии с которым в дальнейшем производят все расчеты. Банк на каждое предприятие открывает лицевой счет, где и ведется учет движения денежных средств предприятия. Для зачисления денег на расчетный счет и их перечисление с расчетного счета предприятие предоставляет учреждению банка платежное поручение (требование) с подписями руководителя и главного бухгалтера, которые в дальнейшем сверяются с карточкой с образцами.

       Аналитический учет операций на расчетный счет ведется в бухгалтерии предприятия на основании выписки из расчетного счета, которая предоставляется учреждением банка. Периодичность составления выписок зависит от движения денежных средств на предприятии ежедневно или один раз в неделю.

       Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на счете 51 “Расчетный счет” - активный (в банке - пассивный). Поступления - по Дт ( в выписка банка - по Кт), расход, списание денег - по Кт ( в выписке - по Дт). Сальдо дебетовое наличие денежных средств.

Дт 51 корреспондируется с Кт - 46 (зачисление выручки при реализ. по методу оплаты)

- 62 (зачисление выручки реализации по методу отгрузки)

- 90 (зачисление краткосрочных кредитов банка)

- 92 (зачисление долгосрочных кредитов банка)

- 94 (краткосрочные займы)

- 95 (долгосрочные займы)

- 50 (возврат поступления наличных денег (в) из кассы)

- 76 (поступление прочих денежных средств)

- 68 (возврат из бюджета)

- 75 (увеличение УК)

- 69 (возврат из ПФ, ФСС, ФМС и ФЗ)

- 67 ( возврат внебюджетных платежей)

 

Кт 51 корреспондируется с Кт - 60

- 90

- 92

- 94, 95 (погашение займов)

- 50 (выдача зарплаты)

- 76

- 68

- 69 (погашение задолженности)

- 67

- 75 (расчеты с учредителями)

       Регистр для ведения синтетического учета по Дт счета 51 - при журнально-ордерной форме - ведомость № 2, где на основании первичных документов в шахматном порядке отражается поступление денег на расчетный счет в течение месяца и подсчитывается оборот за месяц (итог ведомости).

       Синтетический учет по Кт 51 - ведется в журнале-ордере № 2, где на отражаются записи по Дт корреспондирующих счетов, в конце месяца - итог и конечный остаток, который равен:

остаток на начало месяца + обороты по ведомости № 2 - обороты журнала-ордера.

Полученный остаток записывается в ведомость № 2 и сверяется с выпиской по счету.

       Для учета операций на расчетном счете с наличными денежными средствами применяются следующие первичные документы:

1) объявление на взнос наличными - применяется для зачисления денежных средств, оставшихся в кассе (несвоевременно выданная зарплаты, выручка от покупателей и др.)

2) чек - выдача денежных средств наличными с расчетного счета. Он находится в чековой книжке, которая выдается предприятию банком. При получении денег наличными заполняется чек в чековой книжке и корешок чека. В чеке и корешке указывается сумма денежных средств, на какие цели она получена (на хозяйственные нужды, для выдачи зарплаты). Чек и корешок подписывается руководителем и главным бухгалтером. Чек остается в банке, а корешок - как оправдательный документ - в кассе предприятия.

 

3. Учет денежных средств на расчетном счете в банке.

 

       В связи с переходом к рыночной экономике предприятия получили право осуществлять операции с иностранной валютой. С этой целью в банке открывается валютный счет.

       Для совершения валютных операций банк должен иметь разрешение от ЦБ РФ (лицензию).

       Операции с иностранной валютой совершаются в следующей валюте:

- доллары США

- немецкие марки

- французские франки

- фунты стерлингов

       Для открытия валютного счет предприятие предоставляет в банк документы, аналогичные документам при открытии расчетного счета. Между банком и предприятием заключается “Договор о расчетно кассовом обслуживании”

       При ведении операций на валютном счете предприятие имеет право зачислять выручку от ВЭД, покупать валюту и продавать ее.

       При поступлении выручки и иностранной валюте в соответствии с законодательством, предприятие обязано 50 % выручки продавать на валютном рынке через уполномоченные банки. Остальные 50 % зачисляют на валютный счет.

       Основные первичные документы для ведения валютных операций:

1) поручение на обязательную продажу валют

2) платежное поручения для ведения безналичных расчетов.

       Для получения валюты наличными применяется чековая книжка.

       Учет валютных операций ведется на сч. 52 “Валютный счет”. Учет средств на этом счете ведется в измерениях: в валюте и в рублях. Пересчет валюты в рубли осуществляется по курсу ЦБ в момент зачисления валюты. Все остальные операции в валюте (перечисление средств для расчета с поставщиками, продажа, выдача средств в подотчет, командировочные, осуществляются в иностранной и отечественной валюте. Помимо учета валютных средств ведут учет курсовой разницы как прибыль или убыток.

       Счет 52 имеет субсчета:

52-1 - валютные счета внутри страны

52-2 - валютные счета за рубежом.

       Для учета денежных средств в иностранной валюте, подлежащих продаже на рынке применяется счет 57 “Переводы в пути”. По Дт 57 отражаются операции, связанные со списанием иностранной валюты с транзитного счета в банке.

Списание с транзитного счета:

       Дт 57 Кт 52

Продажа валюты:

       Дт 48 Кт 57 (48 “Реализация прочих активов”)

Зачисление выручки от продажи валюты:

       Дт 51 Кт 48

Курсовая разница:

       Дт 48 Кт 80 (если прибыль)

       Дт 80 Кт 48 (если убыток)

       Оставшаяся часть валютных средств отражается в учете аналогично учету денежных средств на расчетном счете. Зачисление выручки на валютном счете ( в валюте)

       Дт 52 Кт 46 (в момент оплаты)

       Дт 52 Кт 62 ( в момент отгрузки) - в зависимости от формы расчета.

       Учет - в рублях и валюте

       Аналитический учет на счете 52 ведется аналогично учету на счете 51.

 

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

Поделиться: