Особенности формирования и учет уставного капитала.

           

       Порядок формирования УК регулируется законом и учредительными документами. УК формируется за счет взносов юридических и физических лиц. УК гос. предприятия формируется за счет средств, выделенных государством из бюджета в момент начала функционирования предприятия. УК в момент учреждения АО, ООО и т.д. состоит из определенного числа акций с одинаковой номинальной стоимостью.

       В соответствии с Положением “ Об АО” в РФ выпускаются именные акции с регистрацией всех акционеров в специальном реестре. В оплату акций м.б. внесены денежные средства (в рублях, валюте), здания, сооружения, НА.

       Учет УК - счет 85 “Уставный капитал” (пассивный). Сальдо - кредитовое и соответствует размеру УК, зафиксированному в учредительных документах.

       После регистрации АО образовывается задолженность акционеров перед АО.

Образование УК

       Дт 75 Кт 85

Фактическое поступление вкладов учредителей:

       Дт 51, 52 Кт 75

Взнос в УК основных средств (НА):

       Дт 01 (04) Кт 75

       В соотв-вии с решением учредительного собрания возможно изменение УК.

Увеличение УК за счет прибыли:

       Дт 81 Кт 85

... за счет резервного капитала

       Дт 86 Кт 85

... за счет добавочного капитала

       Дт 87 Кт 85

Уменьшение УК осуществляется при покрытии убытков АО:

       Дт 85 Кт 88

       При изменении УК необходима перерегистрация АО. Аналитический учет УК ведется в разрезе каждого акционера на специальных карточках на основании учредительных документов, актов приемки-передачи ОС, НА, ПКО и др.

 

Учет добавочного капитала.

 

Добавочный капитал создается в результате переоценки, эмиссионного дохода, безвозмездного поступления имущества.

       Учет ведется на счете 87 “Добавочный капитал” - пассивный.

Кт - увеличение ДК в соответствии с приростом стоимости; Дт - использование ДК. Сальдо кредитовое - наличие ДК.

       Формирование ДК регулируются нормативными актами. Т.к. существуют различные источники образования ДК, в БУ открываются различные субсчета.

87-1 - прирост стоимости имущества по претензиям

87-2 - эмиссионный доход

87-3 - безвозмездно полученные ценности

       Образование и пополнение ДК, связанное с приростом стоимости:

       Дт 01, 04, 07, 10 Кт 87-1 (переоценка ОС, НА, оборудования, материалов)

       Уменьшение ДК возможно при использовании средств на увеличение средств УК:   Дт 87 Кт 85

При погашении непокрытого убытка:

       Дт 87 Кт 88

При переоценке имущества в результате снижения его стоимости:

       Дт 87 Кт 01, 04, 07, 10 и др.

Учет эмиссионного дохода (доход от продажи ценных бумаг по цене большей номинала, если сумма разницы между продажной и номинальной будет положительной.

Эмиссионный доход:

       Дт 51, 52, 50 Кт 87-2

Учет безвозмездно полученных ценностей - 87-3

Оприходование имущества:

       Дт 01, 04, 07, 10, 12 Кт 87-3

Использование - Дт 87.

 

Учет резервного капитала.

 

       В соответствии с законодательством и учредительными документами, предприятие создает РК за счет прибыли.

       В зависимости от состояния экономики государство обязывает организации создавать РК. Отчисления РК из прибыли:

       Дт 81 Кт 86.  

РК используется:

1) для покрытия балансового убытка предприятия:

       Дт 86 Кт 88

2) на оплату доходов учредителям при недостатке:

       Дт 86 Кт 75

3) для увеличения УК:

       Дт 86 Кт 75

Сальдо 86 - кредитовое: наличие неиспользованных резервов.

В балансе капитала предприятия отражается:

УК, ДК, РК - в четвертом разделе пассива.

 

4. Учет образования, использования специальных фондов и целевого финансирования.

 

       Фонды специального назначения формируются за счет прибыли предприятия В результате отчислений от нее. Нормы отчислений устанавливаются правительством и отражаются в учредительных документах. Кроме прибыли источниками образования ФСН м.б. безвозмездные взносы учредителей или юридических лиц.

ФСН:

- Ф накопления

- Ф потребления

- Ф социальной сферы и др.

       ФН предназначен для развития предприятия (например для финансирования затрат по расширению действующего производства, по реконструкции предприятия). Средства этого Ф м.б. использованы на проведение научно-исследовательских работ, для создания инвестиционных фондов, для расходов, связанных с распространением ценных бумаг. Средства ФН м.б. уменьшены в результате покрытия убытков отчетного года и других затрат.

       ФП - развитие социальных сфер предприятия, материальное поощрение персонала, осуществление мероприятий, которые приводят к образованию нового имущества предприятия. Средства ФП м.б. выданы в виде дотаций на питание, оплата путевок и др.

       СФ - средства направляются в качестве финансового обеспечения для развития социальной сферы. На этом субсчете учитывается также движение имущества предприятия, относящееся к социальной сфере и полученного безвозмездно.

       Счет 88 “Нераспределенная прибыль” (пассивный).

88-3 - ФН

88-4 - СФ

88-5 - ФП

       Кт 88 - образование фондов, Дт 88 - их использование.

ФН. Образуется за счет прибыли:

       Дт 81 Кт 88-3

Образование ФН за счет безвозмездно поступивших ОС, материалов, НА в социальную сферу:

       Дт 01, 04, 10 Кт 88-3

использование средств ФН:

       Дт 88-5 Кт 08 (составляется на сумму затрат, связанных с созданием нового имущества, но не включаемых в его первоначальную стоимость.

       Дт 87-3 Кт 88 - погашение убытка за отчетный год за счет ФН.

       Дт 88-3 Кт 75 - сумма фонда, распределенного между учредителями.

       Дт 88-4, 88-3 Кт 10 - сумма ценностей, переданных безвозмездно физическим и юридическим лицам

       Дт 88-3 Кт 47, 48 - сумма убытков (финансовый результат) по переданным безвозмездно (реализованным) ОС и другим материальным активам.

       Дт 88-3 Кт 08 - капитальные вложения.

ФП. Образуется за счет чистой прибыли предприятия:

       Дт 81-1 Кт 88-5

... за счет целевых взносов учредителей:

       Дт 85 Кт 88-5

Использование ФП:

       Дт 88-5 Кт 50 (материальное стимулирование, материальная помощь), 70 (сумма премий и вознаграждений за счет фонда), 51 (стоимость приобретенных подарков для работников предприятия), 71 (сумма командировочных расходов, начисленных сверх установленного лимита).

СФ. Образование:

       Дт 81 Кт 88-4

Безвозмездное поступление: выплаты по

       Дт 88-4 и КТ счетов в зависимости от целей использования

Учет целевого финансирования и целевых поступлений - счет 96 “Целевое финансирование и поступления”. Здесь ведется учет средств, выделяемых в виде:

- правительственных субсидий;

- поступлений от других предприятий;

- взносов родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях.

Счет 96 - пассивный. Кт средства целевого финансирования, образование фондов, Дт - их использование.

Поступление средства в кассу от родителей за содержание детских садов:

       Дт 50 Кт 96

Получение средств от предприятий в качестве целевого финансирования

       Дт 51, 52 Кт 96

Сумма средств, связанных с приобретением материальных ценностей и ОС за счет целевого финансирования.

       Дт 96 Кт 08, 10, 12

Сумма зарплаты, начисленной персоналу за счет средств целевого финансирования

       Дт 96 Кт 70

Сумма оплаты платежных требований, поставщиков и других кредиторов

       Дт 96 Кт 51.

 

5. Учет кредитов банка.

 

       Расчетно-кредитные отношения в РФ регулируются законодательством и реализуются коммерческими банками, которые осуществляют кассовое и кредитно-расчетное обслуживание предприятий.

       Кредит предоставляют предприятиям, имеющим самостоятельный баланс, расчетный счет, т.е. юридическим лицом.

       Для кредитных отношений характерен переход от объективного кредитования к кр-нию субъективному (конкретн. лицо)

       Принципы кредитования: возвратность, срочность, платность.

Взаимоотношения между банком и клиентом регулируются кредитными договорами, где оговорены:

· объект кредитования;

· срок;

· условия и порядок выдачи;

· формы обеспечения;

· процентная ставка;

· права и ответственность сторон и др.

       Для получения К, предприятие направляет заявление с копиями учр. документов, бух и стат. отчетности, подтверждающих обеспеченность возврата К. Банк анализирует платежеспособность предприятия на основе отчет. данных и предварительных проверок на предприятиях. Все это - до заключения договора.

       Кредит:

1) краткосрочные (до 12 месяцев); их учет на счете 90

2) долгосрочные; на счете 92.

Получение К.

       Дт 50, 51, 52, 55, 60 Кт 90, 92

Погашение К

       Дт 90, 92 Кт 51, 52, 55

       К, не оплаченный в срок, учитывается отдельно. Проценты по К, в пределах ставок, установленных ЦБ РФ включаются в стоимость продукции, работ, услуг. Проценты сверх ставок ЦБ возмещаются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Погашение: процент за счет прибыли:

       Дт 81 КТ 51

процент, включаемых в себестоимость: Дт 20, 26 Кт 51

       Сейчас широко используются ссуды для работников на индивидуальное жилищное строительство. Эти ссуды учитываются на счете 93 “Кредиты банков для работников”.

Порядок кредитования, оформление К, их погашение регулируется правилами банка и кредитными договорами.

Выдача ссуд - Кт 93

       Для учета К, предоставленного работникам предприятия, предназначен счет 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”.

Запись в учете суд на индив. строительство:

       Дт 50, 51 Кт 93

Ссуда под товары, проданные в кредит:

       Дт 73 Кт 93

Погашение задолженности по суде работником:

       Дт 50 Кт 73

Погашение задолженности предприятия перед банком:

       Дт 93 Кт 51

       Учет займов.

       Наряду с К, предприятия ведут расчеты по полученным и выданным займам. Учет займов: счет 94 “Краткосрочные займы”, 95 “Долгосрочные займы”.

Поступление средств от заимодавцев:

       Дт 50, 51 Кт 94, 95

Погашение задолженности по займам:

       Дт 94, 95 Кт 51.

⇐ Предыдущая12345

Поделиться: