|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Анализ основных экономических показателей деятельности предприятияСтр 1 из 6Следующая ⇒
Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия
Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия позволяет дать общую оценку работы предприятия, не раскрывая внутреннего содержания каждого фактора, повлиявшего на формирование отдельных показателей, а также дать возможность непосредственно ознакомиться с масштабами производства, его особенностями и др. Для анализа основных экономических показателей деятельности предприятия используется в основном способ сравнения, то есть определяются абсолютные и относительные изменения показателей. Количественные показатели являются, как правило, абсолютными величинами, а качественные показатели - относительными, то есть рассчитываются как соотношение абсолютных величин. Абсолютное отклонение рассчитывается как разность значений отчетного и базисного года. Темп роста рассчитывается как отношение соответствующих значений показателей отчетного и базисного периодов умноженное на 100%. Темп прироста к базисному году рассчитывается как значение темпа роста минус 100% или как отношение абсолютного отклонения показателей к их значению в базисном периоде умноженное на 100%. Результаты анализа представлены в таблице 1.
Таблица 1. Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия
Объем реализации продукции = стр.010 формы №2. Себестоимость продукции = стр.020+ 030 формы №2. Прибыль от реализации продукции = стр.050 формы №2. Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль) = стр.140 формы №2. Прибыль после налогообложения (чистая прибыль) = стр.190 формы №2. Годовой остаток оборотных средств = стр.290 формы №1. Среднегодовая стоимость ОПФ = (стоимость ОПФ на начало года + стоимость ОПФ на конец года) / 2. Выработка 1 работающего:
В = V / Ч
Где V - объем реализации продукции (тыс.руб.); Ч - численность работающих (чел.). Выработка 1 рабочего:
В = V / Ч
Где V - объем реализации продукции (тыс.руб.); Ч - численность рабочих (чел.). Затраты на 1 руб. объема реализации продукции:
З1р. = С / V
Где С - себестоимость продукции (тыс.руб.); V - объем реализации продукции (тыс.руб.). Рентабельность: Общая = (П реал./ С) * 100 %
Где П реал. - прибыль от реализации продукции (тыс.руб.); С - себестоимость продукции (тыс.руб.).
Расчетная = (ЧП / С) * 100 %
Где ЧП - чистая прибыль (тыс.руб.); С - себестоимость продукции (тыс.руб.). Фондоотдача:
ФО = V / ОПФср.г
Где V - объем реализации продукции (тыс.руб.); ОПФср.г - среднегодовая стоимость ОПФ (тыс.руб.). Фондоемкость:
ФЕ = ОПФср.г / V
Где V - объем реализации продукции (тыс.руб.); ОПФср.г - среднегодовая стоимость ОПФ (тыс.руб.). Фондовооруженность:
ФВ = ОПФср.г / Ч
Где ОПФср.г - среднегодовая стоимость ОПФ (тыс.руб.); Ч - численность работающих (чел.). Фондорентабельность:
ФР = (П реал. / ОПФср.г) * 100 % Где П реал. - прибыль от реализации продукции (тыс.руб.); ОПФср.г - среднегодовая стоимость ОПФ (тыс.руб.). Коэффициент оборачиваемости:
Коб. = V / ОС
Где V - объем реализации продукции (тыс.руб.); ОС -годовой остаток оборотных средств (тыс.руб.). Коэффициент загрузки:
Кзаг. = ОС / V
Где V - объем реализации продукции (тыс.руб.); ОС - годовой остаток оборотных средств (тыс.руб.). Длительность оборота оборотных средств:
Доб. = Т / Коб.
Где Коб. - коэффициент оборачиваемости (оборот); Т = 360 дней. По полученным результатам можно сделать следующие выводы. В отчетном году произошло увеличение объема реализации продукции на 19776 тыс.руб. или 5, 2 %, а также увеличение полной себестоимости продукции на 20544 тыс.руб. или 5, 5 %. Однако темпы увеличения себестоимости превышают темпы увеличения объема реализации продукции на 0, 3 %, следовательно повышение себестоимости приводит к понижению суммы прибыли. В отчетном году наблюдается уменьшение прибыли от реализации продукции на 768 тыс.руб. или 7, 4 % по сравнению с базисным. Также в отчетном году наблюдается снижение численности работающих на предприятии на 20 человека. Снижение численности работников на предприятии сопровождается увеличением выработки. Выработка на 1 работающего увеличилась на 86 тыс.руб. или 110 %. При этом и выработка на 1 рабочего увеличилась на 112 тыс.руб. или 111 %. Это свидетельствует о том, что эффективность использования трудовых ресурсов на предприятии увеличилось. Показатель затрат на 1 руб. объема реализации в отчетном году увеличились на 1коп. Данный показатель характеризует эффективность деятельности предприятия, т.к. показывает величину затрат, которые содержатся в 1 руб. выручки. Следовательно повышение данного показателя на 1 коп. приведет к уменьшению прибыли в каждом рубле выручки на 1 коп. Рентабельность отражает конечные результаты деятельности предприятия. Уровень общей рентабельности в отчетном году снизился на 0, 3 %. Это свидетельствует о том, что предприятие находится на уровня самоокупаемости. Для анализа эффективности использования ОПФ была проанализирована динамика таких показателей как: фондоотдача, фондоемкость, фондорентабельность, фондовооруженность. Фондоотдача показывает, сколько рублей выручки предприятие получило с каждого рубля вложенного в производство ОПФ. В отчетном году ФО увеличилась на 0, 92 руб. Это свидетельствует о незначительном повышении эффективности использования ОПФ. Фондоемкость показывает, какая величина ОПФ потрачена на то, чтоб получить 1 руб. выручки. В отчетном периоде никаких изменений не произошли. Фондорентабельность характеризует величину прибыли, которую получает предприятие с 1 руб. ОПФ. В отчетном году она уменьшилась на 12, 5 %. Это свидетельствует о снижении эффективности использования ОПФ. Фондовооруженность характеризует, какая часть ОПФ в стоимостном выражении приходится на 1 работника. В отчетном периоде ФВ возросла на 2, 2 тыс. руб. на человека. ФВ больше, чем ФО, следовательно, на предприятии имеется неиспользованное оборудование, а значит, имеются резервы улучшения использования ОПФ. Для характеристики использования оборотных средств на предприятии были проанализированы показатели: коэффициент оборачиваемости, коэффициент загрузки, длительности оборота оборотных средств. Коэффициент оборачиваемости используется в основном для определения количества оборота ОС за определенный период времени. Повышение этого показателя в отчетном периоде по сравнению с базисным на 3, 64 оборота свидетельствует о повышении скорости оборота ОС. В отчетном периоде длительность 1 оборота снизилась на 17, 3 дня. Это свидетельствует о том, что ОС на предприятии используются эффективно. При эффективном использовании ОС коэффициент оборачиваемости в динамике должен увеличиваться, а длительность оборота ОС уменьшаться.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия Прибыль рентабельность показатель себестоимость Необходимо определить отклонение расхода материальных ресурсов в отчетном периоде от аналогичного показателя в базисном периоде и установить степень влияния различных факторов на это отклонение. Для этого используется способ абсолютных разниц или другой способ. Изменение расхода материальных ресурсов в натуральном выражении чаще всего связано с изменением объема производства продукции. Увеличение объема производства продукции может быть следствием расширения производства или возросшего спроса на продукцию, поэтому увеличение расхода товарных запасов за счет этого фактора может являться положительным моментом для экономики предприятия. Кроме того, изменение расхода товарных запасов может свидетельствовать об изменении технологического процесса. Цены на товарные запасы обычно зависят от их качества и уникальности, удаленности от поставщиков, общей конъюнктуры рынка, уровня инфляции и др. Чтобы оценить, насколько эффективно используются товарные запасы, рассчитывается показатель материалоемкости. Материалоемкость определяется как отношение суммы материальных расходов к объему реализации продукции и показывает, сколько материальных затрат фактически приходится на единицу продукции. Снижение материалоемкости это один из показателей эффективного использования материальных ресурсов. Результаты анализа представлены в таблице 11, 12.
Таблица 11 Анализ обеспеченности плановой потребности в товарных запасах
Таблица 12. Анализ степени использования товарных запасов
Расход товарных запасов:
Р мс = Рф * Ц мр
Где Рф - фактический расход товарных запасов (кг); Ц мр - цена товарного запаса (руб.).
Отклонение в расходе товарных запасах:
По полученным результатам видно. Расход товарных запасов в отчетном году увеличился. Хлеб стал использоваться на 1 % больше; кондитерские изделия на 1, %; молоко и молочные продукты на 13, 0 %; яйцо на 3 %; мука на 20, 3 %; чай на 9, 0%; масло растительное на 14, 0 % Данное повышение расхода товарных запасов связано с изменением плана. Материалоемкость:
МЕ = МЗ / V
Где МЗ - затраты материальных ресурсов (руб.); V - объем реализации продукции (тыс.руб.). МЕ (б.г.) = 20339 / 381384 = 0, 05 руб. МЕ (о.г.) = 24377 / 401160 = 0, 06 руб. Материалоотдача:
МО = V / МЗ
Где МЗ - затраты материальных ресурсов (руб.); V - объем реализации продукции (тыс.руб.). МО (б.г.) = 381384 / 20339 = 18, 6 МО (о.г.) = 401160 / 24377 = 16, 5 Можно сделать следующий вывод. В целом сумма материальных затрат повысились. Но при этом расчетные данные показывают следующее. В отчетном году произошло увеличение суммы материальных затрат приходящихся на 1 руб. объема производства продукции. Об этом свидетельствует то, что в базисном году затраты составляли 5 коп., а в отчетном они повысились на 1 коп. и составили 6 коп. Объем производства продукции приходящийся на каждый руб. вложенных в производство материальных ресурсов также снизился в отчетном году. С 18, 6 руб. до 16, 5 руб., т.е. на 2, 1 коп. МО↓ МЕ↑ - это является показателем неэффективного использования материальных ресурсов. Таблица 13 Анализ обеспеченности предприятия персоналом
По данным таблицы видно следующее. Фактическое количество работающих соответствует плановой потребности. В категории «основной персонал» не хватает 20 чел., а в категориях «вспомогательный персонал» и «административно-управленческий персонал» остался неизменным. Отклонение в категории «основной персонал» было еще и в базисном году. Поэтому можно сделать вывод, что предприятие ненуждается в трудовых ресурсах т.к это связанно с выбытием некоторого количества магазинов.
Структура персонала предприятия:
Можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в общей численности, работающих на предприятии составляет основной персонал - 83, 7 %. Доля административно-управленческого персонала 14, 0 %, доля вспомогательного персонала 2, 3 % Поскольку наибольший удельный вес приходится на основной персонал, то управленческую структуру можно считать эффективной. Таблица 14. Анализ движения работников предприятия
Среднесписочная численность персона:
Чср.сп. = (Чн.п. + Чк.п.) / 2
Где Чн.п. - численность персонала на начало периода (чел.); Чк.п. - численность персонала на конец периода (чел.). Постоянный состав персонала:
Чп.с. = Чн.п - Чвыб.
Где Чн.п. - численность персонала на начало периода (чел.); Чвыб. - численность выбывшего персонала в течение периода (чел.). Коэффициент оборота по выбытию:
Кв. = Чвыб. / Чср.сп. * 100%
Где Чвыб. - численность выбывшего персонала в течение периода (чел.); Чср.сп. - среднесписочная численность персона (чел.). Коэффициент текучести кадров:
Кт. = Чув./ Чср.сп. * 100 %
Где Чув - количество уволившихся по собственному желанию или уволенных за нарушение трудовой дисциплины в течение периода (чел.); Чср.сп. - среднесписочная численность персона (чел.). Коэффициент оборота по приему:
Кпр. = Чпр. / Чср.сп. * 100 %
Где Чпр. - численность принятого персонала в течение периода (чел.); Чср.сп. - среднесписочная численность персона (чел.). Коэффициент постоянства персонала:
Кп.с. = Чп.с. / Чср.сп. * 100 %
Где Чп.с. - численность постоянного состава (чел.); Чср.сп. - среднесписочная численность персона (чел.). Проанализировав динамику показателей можно сделать вывод. Среднесписочная численность персонала в отчетном году уменьшилась на 20 чел. по сравнению с базисным. В основном это произошло за счет увеличения коэффициента оборота по выбытию персонала на 0, 3 %. Постоянный состав персонала уменьшился на 20 чел. и следовательно коэффициент постоянства персонала снизился на 0, 1 % в отчетном году. Это свидетельствует об ухудшении эффективности использования трудовых ресурсов.
Таблица 15. Оценка степени влияния численности основного персонала и производительности труда на изменение объема реализации продукции
Выработка 1 рабочего:
В = V / Ч
Где V - объем реализации продукции (тыс.руб.); Ч - численность рабочих (чел.). . Изменение объема реализации продукции за счет изменения численности основного персонала:
Δ V (Ч) = (Чотч.-Чбаз.)*Вбаз.
Δ V (Ч) = (358-378)*1008, 96 = -20179, 2 тыс. руб. . Изменение объема реализации продукции за счет изменения средней выработки одного рабочего:
Δ V (В) = Чотч.*(Вотч.-Вбаз.)
Δ V (В) = 358 * (1120, 57-1008, 96) = 39955, 4 тыс. руб.
Δ Vобщ = Δ V (Ч) + Δ V (В)
Δ Vобщ = (-20179, 2) + 39955, 4 = 19776 тыс. руб. В отчетном году наблюдается неизменность численности основных рабочих на предприятии. При этом выработка на 1 рабочего увеличилась на 112 тыс.руб. или 111 %. И увеличился объем реализации продукции на 19776 тыс.руб., что составило 105, 2 %. Это свидетельствует о том, что эффективность использования трудовых ресурсов на предприятии увеличилась. И результатом стало повышение производительности труда. А это в свою очередь сопровождается увеличением объема реализации.
Таблица 16. Анализ фонда оплаты труда персонала (в тыс. руб.)
По данным таблицы видно следующее. В отчетном году увеличились затраты на оплату труда на 6526 тыс.руб. или 114 %. Затраты на основной персонал выросли на 5128 тыс.руб. или 113 %. На административно-управленческий увеличились на1199 тыс.руб. или 120 %. А на вспомогательный персонал на 199 тыс.руб. или 119%. Можно сделать вывод, что рост затрат произошел в основном из-за увеличения затрат на административно-управленческий и вспомогательный персонал. Структура фонда оплаты труда по категориям персонала:
По данным видно, что наибольший удельный вес в ФОТе занимает оплата труда основных рабочих: 84, 4 % в базисном году и 83, 6 % в отчетном. На втором месте затраты по оплате труда административно-управленческого персонала: 13, 4 % в базисном году и 14, 1 % в отчетном. На вспомогательный персонал отводится 2, 2 % в базисном и 2, 3% в отчетном году. В отчетном году произошло уменьшение удельного веса затрат на оплату труда вспомогательного персонала на 0, 1 % и административно-управленческого персонала на 0, 7 % и уменьшение удельного веса на 0, 8 % затрат на оплату труда основного персонала.
Структура фонда оплаты труда по видам выплат
Из таблицы видно, что постоянная часть составляет 99, 4 % в базисном году и 99, 97 % в отчетном. При этом в отчетном году произошло повышение доли постоянной части на 15, 1 % и повышение самой постоянной части на 6776, 3 тыс. руб. Премии и иные выплаты в базисном году составляли 0, 6 %, а в отчетном 0, 03 %, т.е. произошло снижение доли на 94, 1 %.
Сопоставление ФОТа и производительности труда:
По данным видно, что размер ФОТа в отчетном году вырос на 114, 4 %, т.е. на 6526 тыс.руб. Следовательно увеличился и размер средней заработной платы 1 работающего. А именно на 22, 2 тыс.руб. или 122, 2 %. Средняя выработка 1 работающего увеличилась на 110%, что составляет 86 тыс.руб./чел. Можно сделать вывод о том, что темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы. Это способствует понижению себестоимости продукции и как следствие повышению прибыли. Библиографический список
1. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учебное пособие. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2000. 2. Баканов М.И, Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2000. . Майданчик Б.И., Карпунин М.Б., Любинецкий Л.Г. и др. Анализ и обоснование управленческих решений. М.: Финансы и статистика, 1991. . Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия. М.: Юнити, 2001. 5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: Издательство «Инфра-М», 2010. 6. Харитонова Т.В., Хотинская Г.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: «Дело и Сервис», 2011. 7. Хотинская Г.И. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2002. 8. Шадрина Г.В. Экономический анализ: Учебное пособие. - М.: МЭСИ, 2001. . Шадрина Г.В., Озорнина Е.Г. Теория экономического анализа: Учебно-практическое пособие. - М.: МЭСИ, 2001. . Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа: 3-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2001. . Щербакова Г.Н. Анализ и оценка банковской деятельности (на основе отчетности, составленной по российским и международным стандартам). - М.: Вершина, 2011. . Щиборщ К.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий России. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003. Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия
Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия позволяет дать общую оценку работы предприятия, не раскрывая внутреннего содержания каждого фактора, повлиявшего на формирование отдельных показателей, а также дать возможность непосредственно ознакомиться с масштабами производства, его особенностями и др. Для анализа основных экономических показателей деятельности предприятия используется в основном способ сравнения, то есть определяются абсолютные и относительные изменения показателей. Количественные показатели являются, как правило, абсолютными величинами, а качественные показатели - относительными, то есть рассчитываются как соотношение абсолютных величин. Абсолютное отклонение рассчитывается как разность значений отчетного и базисного года. Темп роста рассчитывается как отношение соответствующих значений показателей отчетного и базисного периодов умноженное на 100%. Темп прироста к базисному году рассчитывается как значение темпа роста минус 100% или как отношение абсолютного отклонения показателей к их значению в базисном периоде умноженное на 100%. Результаты анализа представлены в таблице 1.
Таблица 1. Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия
Объем реализации продукции = стр.010 формы №2. Себестоимость продукции = стр.020+ 030 формы №2. Прибыль от реализации продукции = стр.050 формы №2. Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль) = стр.140 формы №2. Прибыль после налогообложения (чистая прибыль) = стр.190 формы №2. Годовой остаток оборотных средств = стр.290 формы №1. Среднегодовая стоимость ОПФ = (стоимость ОПФ на начало года + стоимость ОПФ на конец года) / 2. Выработка 1 работающего:
В = V / Ч
Где V - объем реализации продукции (тыс.руб.); Ч - численность работающих (чел.). Выработка 1 рабочего:
В = V / Ч
Где V - объем реализации продукции (тыс.руб.); Ч - численность рабочих (чел.). Затраты на 1 руб. объема реализации продукции:
З1р. = С / V
Где С - себестоимость продукции (тыс.руб.); V - объем реализации продукции (тыс.руб.). Рентабельность: Общая = (П реал./ С) * 100 %
Где П реал. - прибыль от реализации продукции (тыс.руб.); С - себестоимость продукции (тыс.руб.).
Расчетная = (ЧП / С) * 100 %
Где ЧП - чистая прибыль (тыс.руб.); С - себестоимость продукции (тыс.руб.). Фондоотдача:
ФО = V / ОПФср.г
Где V - объем реализации продукции (тыс.руб.); ОПФср.г - среднегодовая стоимость ОПФ (тыс.руб.). Фондоемкость:
ФЕ = ОПФср.г / V
Где V - объем реализации продукции (тыс.руб.); ОПФср.г - среднегодовая стоимость ОПФ (тыс.руб.). Фондовооруженность:
ФВ = ОПФср.г / Ч
Где ОПФср.г - среднегодовая стоимость ОПФ (тыс.руб.); Ч - численность работающих (чел.). Фондорентабельность:
ФР = (П реал. / ОПФср.г) * 100 % |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2020-02-17; Просмотров: 2083; Нарушение авторского права страницы