Налоги и организация налоговой системы

Цель лекции: изучить сущность и основы построения налогов, а также налоговую систему РК.

Основные вопросы:

1. Сущность и основы построения налогов.

2. Налоговая система и налоговый механизм.

.   Этапы реформирования налоговой системы Республики Казахстан.

.   Налоговая система Республики Казахстан на современном этапе.

1. Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством в определённом размере и установленные сроки. Сущность налогов проявляется в их функциях. Налоги выполняют 3 функции: фискальную, перераспределительную и регулирующую.

Фискальная функция налогов обеспечивает их поступление в бюджет. Налоги является основным источником доходов бюджета, составляя в отдельных странах до 90% от общей суммы доходов бюджета.

Перераспределительная функция налогов проявляется в том, что посредством налогов перераспределяется часть стоимости национального дохода с целью обеспечения общих условий воспроизводства, снижения социальной напряжённости.

Регулирующая функция означает, что налоги как элемент и этап перераспределительного процесса оказывают соответствующее влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, повышая или снижая скорость накопления капитала, увеличивая или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Основоположником теории налогообложения стал шотландский экономист и философ Адам Смит, который сформулировал принципы целесообразной организации налогообложения:

1) налоги уплачивают в соответствии со способностями и силами подданных.

2) Размер и сроки уплаты должны быть заранее и точно определены.

3) Время и способ взимания налогов устанавливается наиболее удобными для налогоплательщика.

4) Издержки взимания налогов должны быть минимальными.

2. Налоговая система представляет собой совокупность налогов, действующих на территории страны, методы и принципы построения налогов, а так же органов, организующих налоговые отношения. Классификация налогов производится по различным основаниям.

По объекту обложения и взаимоотношениям плательщика и государства налоги делятся на прямые и косвенные.

В зависимости от органа, взимающего налог, налоги делятся на центральные и местные. Обычно состав налоговой системы определяется национально-государственным устройством: в унитарных государствах 2 уровня бюджетной системы, соответственно, налоги делятся на поступающие в центральный бюджет и местные налоги. В странах с федеративным устройством - 3 уровня бюджетной системы (включая бюджеты субъектов федерации).

По использованию налоги делятся на общие и специальные.

Налоговым механизмом называют совокупность организационно - правовых норм и методов управления налогообложением. Эффективность налогового механизма зависит от того, как государство учитывает сущность налогов, законы их движения, противоречивость.

К элементам налога относятся:

3. Налоговая система Республики Казахстан находится в стадии развития, одновременно совершенствуется и налоговый механизм.

Современная налоговая система была введена в Казахстане в начале 90-х гг. Налоговая система Республики Казахстан прошла несколько этапов в своём развитии, которые характеризуются принятием новых Законов в области организации налоговой системы.

Начальный этап создания налоговой системы Республики Казахстан проходил с 1991 по 1994 годы. Он характеризовался разработкой и построением собственной налоговой системы суверенного Казахстана.

Правительством Казахстана была разработана и утверждена концепция налоговой реформы, в которой предусмотрены следующие этапы реформирования:

этап - 1994-1995 г. - разработка и введение в действие базиса налоговой системы - налогового кодекса;

этап - 1996-1999 г. - завершение создания налоговой системы, отвечающей требованиям рыночной экономики.

Третий этап 1999-2001 гг. Период с 1999 г. по 2001 г. связан с началом экономического роста, который характеризуется увеличением таких макроэкономических показателей, как валовый внутренний продукт, валовый национальный продукт и валовый национальный доход. В этот период начинается объективный процесс расширения налогооблагаемой базы, ведущей к увеличению поступлений в виде налогов в государственный бюджет. Меняющиеся налоговые отношения определяют необходимость перехода на новые принципы организации налогового регулирования и формирования государственного бюджета.

Таким образом, анализируя все вышесказанное, возникла необходимость перехода на новые принципы организации налогового регулирования и формирования государственного бюджета, которое выразилось в принятии с 1 января 2002 г. нового Налогового кодекса.

Четвертый этап начинается с 2002 г. 12 июня 2001 г. Был принят Налоговый кодекс «О налогах и других обязательных платежах», который являлся правовой основой налогообложения Республики Казахстан. При разработке Налогового кодекса были учтены объективные и субъективные факторы, влияющие на эффективность функционирования системы налогообложения, ориентированные на реализацию долгосрочных целей. Налоговая система способствовала стабильному экономическому росту, обеспечивающему максимизацию доходной части бюджета.

Современная налоговая система Казахстана регулируется введенным в действие с 1 января 2009 года Кодексом РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет' (Налоговый Кодекс). Данный документ регламентирует качественно новые отношения между государством и налогоплательщиками.

Государственный бюджет

Цель лекции: изучить экономическое содержание государственного бюджета, а также бюджетную систему и бюджетное устройство РК.

Основные вопросы:

1. Экономическое содержание и значение государственного бюджета.

2. Структура бюджета.

.   Дефицит бюджета и методы его покрытия.

.   Бюджетная система и бюджетное устройство

.   Понятие о бюджетном процессе.

1. Государственный бюджет является центральным звеном финансовой системы любого государства, что обусловлено его содержанием и значимостью в экономической, политической и социальной жизни общества.

Государственный бюджет как экономическая категория представляет собой систему денежных отношений, имеющих императивную форму, выражающих движение чистого дохода общества, в процессе которого образуется и используется централизованный фонд денежных средств государства в целях выполнения им своих функций. По своей внешней форме государственный бюджет представляет собой основной финансовый план государства на текущий год, имеющий силу закона.

В процессе составления государственный бюджет материализуется - воплощается в централизованный фонд денежных средств. В нём концентрируются финансовые ресурсы, которые направляются на финансирование общегосударственных потребностей.

Роль государственного бюджета определяется долей национального дохода, перераспределяемого через государственный бюджет. На современном этапе отличительной чертой бюджетов является их возрастающая роль в перераспределении национального

2. Структура бюджета состоит из следующих разделов:

1) доходы:

налоговые поступления;

неналоговые поступления;

поступления от продажи основного капитала;

поступления официальных трансфертов;

) затраты;

) чистое бюджетное кредитование:

бюджетные кредиты;

погашение бюджетных кредитов;

) сальдо по операциям с финансовыми активами:

приобретение финансовых активов;

поступления от продажи финансовых активов государства;

) дефицит (профицит) бюджета;

) финансирование дефицита (использование профицита) бюджета:

поступление займов;

погашение займов;

движение остатков бюджетных средств.

Подробный перечень доходов и расходов определяются бюджетной классификацией.

Единая бюджетная классификация является группировкой поступлений и расходов бюджета по функциональным, ведомственным и экономическим характеристикам с присвоением объектам классификации группировочных кодов. Единая бюджетная классификация обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы.

Бюджетный процесс осуществляется на основе единой бюджетной классификации.

3. Структурно бюджет строится по балансовому принципу и имеет две части - доходы и расходы. В любом бюджете желательно их сбалансировать.

Дефицит бюджета может покрываться двумя способами…

Существует 3 концепции бюджетной политики в отношении дефицита бюджета:

5) ежегодно балансируемый бюджет;

6) бюджет, балансируемый на циклической основе;

7) концепция функциональных финансов.

4. Бюджетное устройство представляет собой организационные принципы построения бюджетной системы, её структуру, взаимосвязь объединяемых бюджетов. Бюджетная система - это основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность бюджетов различных уровней.

Состав бюджетной системы определяется национально - государственным устройством. В унитарных государствах существует 2 звена бюджетной системы (центральный и местные бюджеты), в федеративных - 3 уровня (включая бюджеты членов федерации). В федеративных государствах могут быть свои особенности в зависимости от типа федерации.

Бюджетное устройство устанавливается и регламентируется законодательством страны, в котором определены права центральных и местных органов власти и управления по составления, утверждению и исполнению бюджета. Кроме того, бюджетное устройство предусматривает распределение доходов и расходов между отдельными видами бюджетов.

5. Бюджетный процесс представляет собой регламентированную деятельность государственных органов по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджета.

Составлением проекта бюджета обычно занимается Министерство финансов. Составленный проект бюджета передаётся на рассмотрение правительства, которое представляет его от своего имени на утверждение законодательному органу(парламенту).

Утверждённый бюджет передаётся на исполнение. Кассовое исполнение бюджета осуществляется двумя методами: казначейским и банковским.

При казначейской системе государственное казначейство принимает доходы, производит расходы и сдаёт остатки на специальные счета в банках. Эта система применяется редко, хотя преимущества её очевидны.

При банковской системе кассовое исполнение бюджета передаётся Центральному Эмиссионному банку.

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: