Тема: Анализ наличия и эффективности использования активов предприятия

Методические указания

 

 

для лабораторных занятий и самостоятельной работы

по дисциплине

 

«Комплексный анализ хозяйственной деятельности»

для студентов всех форм обучения

направления подготовки 38.03.01 «Экономика»

профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Часть 1

 

 

Севастополь

УДК 657

 

Методические указания для лабораторных занятий и самостоятельной работы по дисциплине «Комплексный анализ хозяйственной деятельности» В 3 ч Ч. 1./ Сост. Е. А. Матушевская; О.А.Лукашова; М.Г. Рожкова. - Севастополь: Изд-во СевГУ, 2015. - 52 с.

 

Целью методических указаний является обеспечение студентов материалами для выполнения лабораторных работ, а также оказание помощи студентам в закреплении теоретических знаний и овладении практическими навыками по организации и методике комплексного анализа хозяйственной деятельности.

Методические указания содержат задания к лабораторным работам, ход решения задания, контрольные вопросы по темам курса в соответствии с учебно-методическим комплексом, тесты для самостоятельного решения.

Методические указания предназначены для студентов дневного и заочного отделений специальности «Учет и аудит»

 

Методические указания рассмотрены и утверждены на заседании кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита протоколом № от 2015 г.

 

Рецензенты:

к.э.н., зав. кафедрой «Экономика предприятия» Баранов А.Г.

к.э.н., доцент кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Доценко О.С.

ст. преп. кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Березинец О.Н.

 

Ответственный за выпуск: Одинцова Т.М., канд. экон. наук, зав. кафедрой бухгалтерского учета, анализа и аудита

СОДЕРЖАНИЕ

 

1. Организация и график проведения лабораторных работ и самостоятельной работы студентов
2. Задания для лабораторных работ и основные требования к их выполнению
Входной контроль с применением конструктора тестов Keepsoft. Лабораторная работа №1Анализ наличия и эффективности использования активов предприятия
Лабораторная работа №2 Анализ использования основных средств и нематериальных активов
Лабораторная работа №3Анализ капитала и обязательств предприятия
Лабораторная работа №4Анализ объемов производства, реализации, ассортимента и качества продукции, анализ ритмичности
Лабораторная работа №5Анализ трудовых ресурсов и средств на оплату труда
Лабораторная работа №6Анализ материальных ресурсов
Лабораторная работа №7Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия
3. Требования к составлению отчета по лабораторным работам
4. Критерии оценки лабораторных работ
5. Тесты для самостоятельной работы
Библиографический список
Приложение А (справочное)

 

1 ОРГАНИЗАЦИЯ И ГРАФИК ПРОВЕДЕНИЯ ЛАБОРАТОРНЫХ ЗАНЯТИЙ И САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ

 

Цель проведения практических занятий: Систематизация, закрепление и углубление теоретических знаний по дисциплине, развитие навыков применения полученных знаний в решении практических задач.

 

Лабораторные занятия (ЛЗ) предусмотрены для закрепления теоретических знаний по изучаемой дисциплине, а также для формирования практических навыков по проведению экономического анализа на основе типовых методик, традиционных приемов и методов изучения экономической информации. Учебные задания для ЛЗ включают в себя задания для лабораторных работ, ход выполнения работ, перечень теоретических вопросов и тестов для закрепления теоретического материала, которые обязательно должны быть подготовлены студентом к занятию.

В качестве инструментальных средства выполнения лабораторных работ должна использоваться программная среда EXCEL для Windows или другое программное обеспечение. При этом выполнение раздела работы не требует специальной подготовки в области информатики и программирования, но все же предполагает наличие у студента элементарного практического опыта работы с Windows и EXCEL.

На лабораторных занятиях у студентов должны сформироваться умения и навыки выполнения некоторых видов экономической деятельности, связанной с организацией и проведением экономического анализа с использованием прикладных компьютерных программ.

Самостоятельная работа студентов является важным и необходимым элементом учебной программы по дисциплине. В ходе самостоятельной работы студентом должны быть:

а) изучены теоретические рекомендации по проведению анализа ведущих отечественных и зарубежных ученых с привлечением учебников и материалов периодических изданий, приведенных в библиографическом списке к настоящему методическому изданию. Эти сведения используются при проведении практических занятий, а также при выполнении тестов и домашних заданий.

б) разработаны и применены на практическом материале методики анализа конкретного объекта.

 

Таблица 1 – Распределение бюджета времени лабораторных занятий студентов по дисциплине «Комплексный анализ хозяйственной деятельности»

Номер занятия	Содержание занятий	Очная ФО	Заочная ФО
Объем	Семестр	Объем	Семестр
1	2	3	4	5	6
ЛР1	Входной контроль. Анализ наличия и эффективности использования активов предприятия			0, 5
ЛР2	Анализ использования основных средств и нематериальных активов
ЛР3	Анализ капитала и обязательств предприятия			0, 5
ЛР4	Анализ объемов производства, реализации, ассортимента и качества продукции, анализ ритмичности
ЛР5	Анализ трудовых ресурсов и средств на оплату труда
ЛР6	Анализ материальных ресурсов
ЛР7	Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия
	Итого по первой части дисциплины

В течение семестра контроль выполнения самостоятельной работы осуществляется путем тестирования по материалам теоретического курса (используется конструктор тестов Keepsoft), проверки решения домашних заданий, а также индивидуальной защиты каждым студентом лабораторной работы.

После успешного выполнения предлагаемых заданий студент должен уметь:

- правильно применять типовые методики анализа, а также самостоятельно разрабатывать их, используя табличный процессор EXCEL;

- производить расчет необходимых аналитических показателей и давать их экономическую интерпретацию;

- оценивать взаимосвязь и взаимозависимость между хозяйственными процессами и результатами деятельности, правильно диагностировать внутренние и внешние причины изменений в уровне использования ресурсов;

- самостоятельно формулировать аналитические выводы и рекомендации для принятия управленческих решений по улучшению финаново-хозяйственной деятельности предприятия;

- рассчитать экономический эффект от внедрения предлагаемых мероприятий.

 

В процессе решения задач студент должен использовать знания, полученные при изучении дисциплин «Экономика и организация предприятий», «Бухгалтерский финансовый учет», «Бухгалтерская финансовая отчетность», «Теория экономического анализа», «Статистика» и другие, а также иметь знания из смежных областей, таких как «Финансы предприятий», «Основы финансовых расчетов», и другие.

2 Задания для лабораторных работ и основные требования к их выполнению

ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА № 1

Входной контроль с применением конструктора тестов Keepsoft.

Ход работы

Необходимо перенести данные финансовой отчетности в рабочую таблицу EXCEL. Для этого формируется рабочий лист №1 под названием «Баланс предприятия» с указанием названия предприятия согласно выбранному варианту, рабочий лист №2 «Отчет о финансовый результатах предприятия».

На третьем листе (лист №3 «Динамика активов и пассивов») необходимо провести горизонтальный анализ активов и пассивов (рассчитать показатели динамики), используя таблицу 1.

На четвертом листе (лист №4 «Структура активов») необходимо провести вертикальный анализ активов (рассчитать показатели структуры), используя таблицы 2, 3, 4, 5, 6.

Для анализа эффективности использования активов предприятия рассчитать показатели оборачиваемости активов, используя таблицу 7.

Таблица 1.1 – Динамика активов предприятия

Статьи	Сумма, тыс.руб.	Изменения
	нач.г.	конец года	абсолютный прирост, тыс.руб.	коэф. (индекс) роста цепной	темп роста, %	темп прироста, %
А	1	2	5	6	7	8
Активы
……..
БАЛАНС

Таблица 1.2- Структура активов

Статьи	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Изменения
	на нач.г.	на к. г.	на нач.г.	на к. г.	в уд.весах, п.п	темп роста, %	в % к изменению общей величины активов
А	1	2	3	4	5	6	7
1. НОА
2. ОА
3. Расходы будущих периодов
Итого активов
К-т соотношения ОА и НОА

Таблица 1.3 - Структура необоротных активов

Статьи	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Изменения
на нач.г.	на к. г.	на нач.г.	на к. г.	абсолютные, тыс.руб.	в уд.весах, п.п	в % к изменению общей величины НОА
А	1	2	3	4	5	6	7
Нематериальные активы
……
Итого НОА

Таблица 1.4 - Структура оборотных активов

Статьи	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Изменения
	на нач.г.	на к. г.	на нач.г.	на к. г.	абсолютные, тыс.руб.	в уд.весах, п.п	в % к изменению общей величины НОА
А	1	2	3	4	5	6	7
……
Итого НОА

Таблица 1.5 - Структура активов по их укрупненным элементам

Статьи	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Изменения
на нач.г.	на к. г.	на нач.г.	на к. г.	абсолютные, тыс.руб.	в уд.весах, п.п	в % к изменению общей величины запасов
А	1	2	3	4	5	6	7
Производственные запасы
………….
Итого запасов

Таблица 1.6 - Общая оценка активов предприятия

Показатели	На нач. отчетного периода	На кон. отчетного периода	Динамика	Темп изменения, %
Всего активов, тыс. руб., в т.ч.:
1.Необоротные активы, тыс. руб. в % к стоимости активов
2. Оборотные активы, тыс. руб. в % к стоимости активов, из них:
2.1. Материальные оборотные активы, тыс. руб. в % к стоимости оборотных активов
2.2. Текущие финансовые инвестиции, тыс. руб. в % к стоимости оборотных активов
2.3. Денежные средства и их эквиваленты, тыс. руб. в % к стоимости оборотных активов
2.4. Средства в расчетах, тыс. руб. в % к стоимости оборотных активов
Расходы будущих периодов, тыс. руб. в % к стоимости оборотных активов

Таблица 1.7 – Показатели эффективности использования капитала (активов) предприятия

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Отклонения
1. Чистый доход от реализации
1.1 Однодневная реализация
Продолжение таблицы 1.7
2. Себестоимость реализации
3. Средний объем оборотного капитала, в т.ч.
3.1. Производственных запасов
3.2. Незавершенного производства
3.3. Готовой продукции
3.4. Дебиторской задолженности
3.5. Денежных средств и текущих инвестиций
3.6. Товаров
4. Коэффициент оборачиваемости капитала, обороты, в т.ч.
4.1. Производственных запасов
4.2. Незавершенного производства
4.3. Готовой продукции
4.4. Дебиторской задолженности
4.5 Денежных средств и текущих инвестиций
4.6 Товаров
5. Общая продолжительность оборота капитала, дни, в т. ч
5.1. Производственных запасов
5.2. Незавершенного производства
5.3. Готовой продукции
5.4. Дебиторской задолженности
5.5 Денежных средств и текущих инвестиций
5.6 Товаров
6. Высвобождение (привлечение) средств в оборот в связи с ускорением (замедлением) оборачиваемости: в днях в сумме
Длительность операционного цикла, дни

 

Результаты расчетов оформить в виде таблиц, графического материала и аналитической записки.

Графический материал должен состоять из:

1. Динамика активов предприятия за анализируемый период (график)

2. Динамика необоротных активов предприятия за анализируемый период (график)

3. Динамика оборотных активов за анализируемый период (график)

4. Динамика запасов за анализируемый период (график)

5. Структура активов предприятия за анализируемый период (гистограмма)

6. Структура необоротных активов за анализируемый период (круговая диаграмма)

7. Структура оборотных активов за анализируемый период (круговая диаграмма).

8. Динамика оборачиваемости капитала предприятия в оборотах (график)

Контрольные вопросы.

1. Дайте экономическую характеристику активов.

2. Какими источниками информации необходимо пользоваться при анализе активов предприятия?

3. В чем заключается сущность методики анализа динамики состава и структуры активов предприятия?

4. Приведите схему анализа состава, структуры активов предприятия.

5. Приведите схему анализа эффективности использования активов предприятия.

6. Какие коэффициенты характеризуют структуру активов предприятия?

7. Какие показатели характеризуют эффективность использования активов предприятия?

8. Что такое операционный цикл и как измеряется его продолжительность?

 

 

ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА № 2

Ход работы

Необходимо перенести данные Примечания к финансовой отчетности в рабочую таблицу EXCEL. Для этого формируется рабочий лист №5 под названием «Исходные данные к анализу ОС и НМА».

В таблице 2.1 «Анализ структуры и динамики основных средств» необходимо осуществить расчет показателей, характеризующих абсолютное и относительное изменение стоимости основных средств, их удельного веса, а также удельного веса каждого вида за период.

При проведении анализа динамики, состава и структуры основных средств необходимо:

1) определить среднегодовую стоимость основных средств и динамику ее изменения за несколько лет;

2) выявить причины увеличения стоимости основных средств (увеличением в результате переоценки основных средств не является положительной тенденции-цией, к числу позитивных можно отнести превышение темпов роста стоимости производственных основных средств над темпами роста стоимости не-производственных средств);

3) сопоставить темпы изменения стоимости основных средств с динамикой увеличения стоимости продукции и/ или выручки от реализации в стоимостном выражении. Последний показатель должен иметь высокие темпы роста по сравнению со стоимостью основных средств;

4) выявить тенденции структурных изменений в составе основных средств.

Причем в число положительным можно отнести:

5) значительный удельный вес активной части основных средств по сравнению с пассивной частью основных средств;

6) повышение темпов роста активной части основных средств по сравнению с темпами роста пассивной части основных средств.

В таблице 2.2 «Анализ структуры и динамики нематериальных активов» необходимо осуществить расчет показателей, характеризующих абсолютное и относительное изменение стоимости нематериальных активов, их удельного веса, а также удельного веса каждого вида за период.

В таблице 2.3 «Анализ обеспеченности предприятия основными производственными средствами и НМА» необходимо осуществить расчет показателей, характеризующих обеспеченность предприятия основными средствами и нематериальными активами.

Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными средствами, является фондовооруженность, и техническая вооруженность труда. Обобщающим показателем обеспеченности предприятия нематериальными активами является стоимость НМА, в расчета на одного работника.

Показатель общей фондовооруженности труда одного работника рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости основных средств к среднесписочной численности работников.

Коэффициент технической вооруженности труда одного работника определяется как отношение стоимости активной часть ОС к среднесписочному числу работников.

В таблицах 2.4, 2.5 и 2.6 необходимо осуществить расчет показателей, характеризующих движение и состояние ОС предприятия. Аналогично осуществить анализ движения и состояния нематериальных активов (при условии их наличия). Таблицу составить самостоятельно.

В таблице 2.8 необходимо осуществить расчет показателей, характеризующих эффективность использования ОС предприятия, используя таблицу 2.7.

Таблицы 2.9, 2.10, 2.11 и 2.12 посвящены анализу фондоотдачи и рентабельности, а также факторов, влияющих на их изменения.

Таблица 2.1- Анализ структуры и динамики основных средств

Группа основных средств	Остаток на начало периода (первоначальная стоимость), тыс. руб.	Удельный вес, %	Остаток на конец периода (первоначальная стоимость), тыс. руб.	Удельный вес, %	Абсолютные изменения	Относительные изменения
абсолютный прирост, тыс. руб	изменения по структуре, п.п	темп роста, %	темп прироста, %
………
Итого

Таблица 2.2- Состав, структура и динамика нематериальных активов

Группа НМА	Остаток на начало периода	Остаток на конец периода	Абсолютные изменения	Относительные изменения
абсолютный прирост, тыс. руб.	изменения по структуре, п.п.	темп роста, %	темп прироста, %
(первоначальная стоимость), тыс. руб.	Удельный вес, %	(первоначальная стоимость), тыс. руб.	Удельный вес, %
……
……
Итого

Таблица 2.3 – Оценка обеспеченности предприятия основными производственными средствами и нематериальными активами

Показатели	20__год	20__ год	Изменения
абсолютное изменение	коэффицент (индекс) роста цепной	темп роста, %	темп прироста, %
Среднегодовая стоимость ОС, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость НМА, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость активной части ОС, тыс. руб.
Среднеучетная численность персонала, чел.
Фондовооруженность труда одного работника руб./чел.
Стоимость НМА в расчета на одного работника руб./чел.
Техническая вооруженность труда одного работника руб./чел

Таблица 2.4 – Оценка движения и состояния основных средств предприятия

Наименование показателя	201_	201_	Изменения
		абсолютное изменение	коэффицент (индекс) роста цепной	темп роста, %	темп прироста, %
А		2	3	4	5	6
1. Наличие на начало года, тыс. руб.
2. Поступило за год, тыс. руб.
3. Выбыло за год, тыс. руб.
4. Наличие на конец года, тыс. руб.
Продолжение таблицы 2.4
А		2	3	4	5	6
5. Износ на конец года, тыс. руб.
6. Рост (+), уменьшение (-) основных средств за год (стр.4 – стр.1), тыс. руб.
7. Наличие на конец года, тыс. руб.
8.Стоимость имущества предприятия
9. Коэффициенты, %:
износа (стр.5: стр.4 х 100)
годности (100 - Ки)
выбытия (стр.3: стр.1 х 100)
обновления (стр.2: стр.4 х 100)
прироста (стр.6: стр.1 х 100)
расширения (стр.6: стр.2 х 100)
реальной стоимости ОС ( стр 7: стр 8)

Таблица 2.5 – Оценка движения основных средств в разрезе групп (по первоначальной стоимости)

Показатели	Всего ОС	В том числе:
здания и сооружения	машины и оборудование	транспортные средства	и т.д.
Наличие на начало года, тыс.руб.
предыдущий
отчетный
Поступило за год, тыс. руб.
предыдущий
отчетный
Выбыло за год, тыс. руб.
предыдущий
отчетный
Наличие на конец года, тыс. руб.
предыдущий
отчетный
Коэффициент поступления, %
предыдущий
отчетный
Коэффициент выбытия, %
предыдущий
отчетный
Коэффициент прироста, %
предыдущий
отчетный

Таблица 2.6 – Оценка состояния основных средств в разрезе групп за отчетный период

Показатели	Всего ОС	В том числе:
здания и сооружения	машины и оборудование	транспортные средства	и т.д.
Первоначальная стоимость на начало года, тыс. руб.
Первоначальная стоимость на конец периода, тыс. руб.
Сумма износа на начало периода, тыс. руб.
Сумма износа на конец периода, тыс. руб.
Коэффициент износа на начало периода, %
Коэффициент износа на конец периода, %
Коэффициент годности на начало периода, %
Коэффициент годности на конец периода, %

Таблица 2.7 - Показатели использования основных средств предприятия

Наименование показателя	Расчетная формула	Характеристика показателя
Коэффициент интенсивной загрузки оборудования (Ки)	Ки = Вф / Впл(Вн, Вм), где Вф – фактическая средняя выработка оборудования за установленный период; Впл(Вн, Вм) – плановая (нормативная, максимально возможная) средняя выработка оборудования за установленный период	Характеризует степень использования производственного оборудования по мощности в установленный период времени (час, смена, месяц, квартал и т.д.). Отражает уровень фактического выпуска продукции по отношению к запланированному (нормативному, максимальному)
Коэффициент экстенсивной загрузки оборудования (Кэ)	Кэ = Тф / Тпл, где Тф – фактическое время работы оборудования за определенный период, ч; Тпл – плановый эффективный фонд времени работы оборудования за определенный период, ч	Характеризует степень использования оборудования по времени. Отражает долю времени, фактически отработанного оборудованием по отношению к запланированному эффективному фонду времени работы оборудования за определенный период.
Коэффициент интегральной загрузки оборудования (Кинт)	Кинт = Ки*Кэ	Обобщающий показатель, комплексно характеризующий уровень использования оборудования (по времени и по мощности)
Коэффициент сменности (Ксм)	Ксм = ∑ ni / IN, где ni – количество единиц оборудования, фактически работавших в каждую смену (i); I – число смен, установленных по сменному режиму на предприятии; N – общее количество единиц оборудования	Отражает уровень внутрисменного использования оборудования. Показывает среднее число смен, отработанных одной единицей оборудования.

Продолжение таблицы 2.7

Фондоотдача ОС (Фо)	Фо = В / Фп, где В – объем выпуска (реализации) продукции за расчетный период; Фп – первоначальная средняя стоимость ОС Аналогично рассчитывается ФОнма	Выражает стоимость продукции, приходящуюся на 1 руб. основных средств, отражая тем самым уровень эффективности использования ОС. Рост фондоотдачи означает рост уровня эффективности использования ОС
Показатели эффективности использования основных средств
Фондоемкость ОС (Фе)	Фе = Фп / В Аналогично рассчитывается ФЕнма	Выражает стоимость основных средств, используемых для производства 1 р. продукции. Является обратным показателем эффективности использования ОС. Снижение данного показателя означает рост эффективности использования ОС
Амортизациоемкость (Ае)	Ае = А / В, где А – сумма начисляемой за расчетный период амортизации ОС; В – объем производства (реализации) продукции за тот же период Аналогично рассчитывается АЕнма	Отражает величину амортизационных отчислений, приходящихся на 1 руб. продукции. Также выступает специфическим показателем эффективности использования ОС
Рентабельность ОС (Рф)	Рф = П / Фп, где П – прибыль, получаемая за расчетный период; Фп – первоначальная средняя стоимость ОС Аналогично рассчитывается Рнма	Характеризует финансовую эффективность использования ОС, отражая размер прибыли, приходящийся на 1 руб. ОС. В зависимости от целей в расчете могут использоваться различные виды прибыли
Экономия (увеличение) капитальных вложений в ОС за счет изменения эффективности их использования (Δ Ф)	Δ Ф = ﴾ (Ф1 / В1) – (Ф0 / В0)) * В1, где Ф0, Ф1 – первоначальная средняя стоимость основных средств соответственно в базисном и расчетном периодах; В0, В1 – объем производимой (реализуемой) продукции соответственно базисного и расчетного периодов	Количественно отражает степень экономической выгоды (потери) от более (менее) эффективного использования ОС. Выражает сумму условной экономии (прироста) ОС, получаемой в результате роста (снижения) эффективности их использования

Таблица 2.8 – Экономическая оценка эффективности использования основных средств и нематериальных активов предприятия

Наименование показателя	Значение показателя	Изменения
на нач.г.	на к. г.	абсолютные	коэффицент (индекс) роста цепной	темп роста, %	темп прироста, %
А	1	2	3	4	5	6
Выручка от реализации, тыс. руб.
Объем производства продукции, тыс. руб.
Объем реализации продукции, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.

Продолжение таблицы 2.8

12345Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. II. Показатели использования основных производственных фондов предприятия
2. III. Показатели использования трудовых ресурсов
3. III. Сущность и последствия использования контрацепции и ЭКО
4. IV. Показатели использования материальных ресурсов, оборотных производственных фондов и оборотных средств
5. PEST-анализ макросреды предприятия. Матрица профиля среды, взвешенная оценка, определение весовых коэффициентов. Матрицы возможностей и матрицы угроз.
6. V. Себестоимость продукции судостроения и судоремонта и оценка эффективности производства
7. VI. Педагогические технологии на основе эффективности управления и организации учебного процесса
8. А. Организация расчетов на предприятии. Формы расчетов с поставщиками, покупателями, работниками предприятия, бюджетом, внебюджетными фондами, банками
9. А. Прибыль и рентабельность предприятия: понятия, виды, методы расчета, факторы роста
10. А. Ценовая, ассортиментная и маркетинговая политика предприятия. Методы прогнозирования спроса
11. Автоматизация учета использования материалов в СПК колхоз «Восход»
12. Амортизация основных средств и нематериальных активов