Государственные финансы. Функции и структура бюджета. Бюджетный дефицит. Государственный долг. Налоговая система. Виды налога. Принципы эффективного налогообложения. Фискальная политика.

⇐ ПредыдущаяСтр 6 из 7Следующая ⇒

ФИНАНСЫ как экономическая категория представляют собой систему отношений по поводу распределения и использования фонда денежных средств (финансовых ресурсов). Исходное звено финансовой системы - децентрализованные финансы хозяйствующих субъектов: предприятий, организаций и т.д. Ведущим звеном финансовой системы являются государственные финансы, прежде всего – ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ (баланс денежных доходов и расходов государства), а также примыкающие к нему ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ ( не включенные в государственный бюджет денежные средства государства, концентрирующиеся в фондах целевого назначения). Внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования) создаются за счет целевых налогов и сборов и имеют значение резервов, к которым правительство прибегает в случае финансовых затруднений, расширяют возможности вмешательства государства в экономику, минуя бюджет и, следовательно, парламентский контроль.

Устройство бюджетной системы может быть двухъярусным (в странах с унитарным государственным устройством – центральный и местный бюджеты) и трехъярусным (в федерациях – федеральный, региональный и местный бюджеты). Распределение доходных поступлений между уровнями бюджетной системы строится по принципу «непересекающихся налогов» (американская модель: каждому уровню бюджетной системы соответствуют свои налоговые поступления) или «расщепленных налогов» (германская модель: налоговые поступления распределяются между уровнями бюджетной системы).

В структуре бюджета – два основных раздела (доходы и расходы). БЮДЖЕТНЫЕ РАСХОДЫ складываются из налоговых поступлений (налоги, сборы, таможенные и государственные пошлины, взносы во внебюджетные фонды) и неналоговых поступлений (от использования государственного имущества, платных услуг, часть прибыли унитарных предприятий после уплаты налогов и обязательных платежей, дивиденды по принадлежащим государству акциям, прибыль Центрального Банка по установленным нормативам; доходы от внешнеэкономической деятельности; безвозмездные перечисления от нерезидентов, других уровней бюджета и т.п.). БЮДЖЕТНЫЕ РАСХОДЫ центрального правительства, региональных или местных органов власти осуществляются в виде ГОСУДАРСТВЕННЫХ ЗАКУПОК (покупка товаров, услуг для собственных нужд и регулирования рынка), а также ТРАНСФЕРТНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ (безвозмездные выплаты, в ответ на которые не предполагается предоставление в текущем периоде какой-либо непосредственной экономической услуги: социальное страхование, социальное обеспечение). Основные направления государственных ассигнований: социальные, хозяйственные, административно-управленческие, военные расходы, внешнеэкономическая и внешнеполитическая деятельность, платежи по государственному долгу, чрезвычайные ситуации, финансирование научно-технических исследований.

Разница между суммой доходов и суммой расходов бюджета составляет БЮДЖЕТНОЕ САЛЬДО. Превышение доходов над расходами формирует БЮДЖЕТНЫЙ ПРОФИЦИТ. Если доходы не покрывают бюджетных расходов, возникает БЮДЖЕТНЫЙ ДЕФИЦИТ. Активный дефицит является результатом форсирования государственных расходов для стимулирования экономической активности. Пассивный дефицит связан с падением экономической активности и сокращением государственных доходов.

Основные функции бюджета - фискальная (финансирование государственных расходов) и регулирующая (целенаправленное воздействие на экономическую и социальную сферы). Манипулирование государственными финансами для решения экономических, социальных и политических задач составляет содержание государственной ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ. Мероприятия по мобилизации, распределению и целевому использованию финансовых ресурсов можно рассматривать как компромисс интересов всех заинтересованных сторон на основе финансового законодательства.

Кейнсианская экономическая теория рассматривают фискальную политику в качестве наиболее эффективного инструмента государственного регулирования экономического роста, уровня занятости и динамики цен через воздействие на совокупные расходы (совокупный спрос). Кейнсианцы придерживаются концепции циклически балансируемого бюджета, т.е. в рамках экономического цикла, а не календарного года. ДИСКРЕЦИОННАЯ фискальная политика осуществляется через государственные закупки товаров и услуг, государственные трансферты и налоги. Изменение их величин приводит к изменению совокупных расходов и воздействует на равновесный объем национального производства. На характер дискреционной фискальной политики большое влияние оказывает состояние экономики. В период спада и роста безработицы допустим бюджетный дефицит, рекомендуется проведение стимулирующей ПОЛИТИКИ ЭКСПАНСИИ, предполагающей увеличение государственных расходов, снижение налогов и процентной ставки. В условиях избыточного спроса и высокой инфляции целесообразна ПОЛИТИКА СДЕРЖИВАНИЯ, предполагающая сокращение государственных расходов, рост налогов и процентной ставки. Если дискреционная фискальная политика требует принятия специальных правительственных решений, то НЕДИСКРЕЦИОННАЯ действует автоматически через встроенные стабилизаторы. Она основана на зависимости изменений налоговых поступлений и государственных трансфертов от динамики национального продукта, которая отражает ход делового цикла.

Оппоненты Кейнса указывают, однако, на обстоятельства, которые снижают эффективность фискальной политики. Это возможное ее временное запаздывание по отношению к потребностям текущей ситуации, использование в политических целях, неблагоприятное воздействие на частные инвестиции (эффект вытеснения). Монетаристы считают необходимым балансировать бюджет ежегодно, не допуская дефицита. Современная концепция функциональных финансов рассматриваетпроблему балансирования бюджета как второстепенную по отношению к проблеме стабилизации экономики, преодоления спада производства и безработицы. Бюджетная практика допускает дефицит бюджета на уровне, не превышающем 2-4% ВВП.

Наиболее распространенными способами покрытия бюджетного дефицита являются: денежная эмиссия, оптимизация бюджета за счет сокращения расходов (например, СЕКВЕСТР ) и увеличения денежных доходов, внутренние и внешние государственные займы. Следствием заимствований становится ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ДОЛГ - сумма накопленных за период бюджетных дефицитов за вычетом положительного сальдо.

Увеличение государственного долга не приводит к банкротству государства по ряду причин. Проблемы чрезмерной (по отношению к объему ВВП) задолженности решаются, как правило, ПРОЛОНГАЦИЕЙ долга (отсрочкой платежа, переоформлением краткосрочной задолженности в долгосрочную), КОНВЕРСИЕЙ денежных долгов в иные формы: акции национальных предприятий, уступки политического характера, передача зарубежных активов и др. Источником доходов для выплаты долга и процентов по нему может выступать дополнительное налогообложение. Наконец, правительство обладает правом увеличивать денежную массу в обращении.

Вместе с тем следует учитывать, что займы правительства в Центральном банке приводят к «монетизации» государственного долга и усиливают инфляцию спроса, причем инфляционный эффект проявляется в достаточно короткий период времени. Займы же правительства на частном кредитном рынке приводят к ЭФФЕКТУ ВЫТЕСНЕНИЯ, т.е. к повышению процентных ставок и последующему сокращению планируемого чистого объема инвестиций, торможению инвестиционного процесса в частном секторе, что может сократить совокупное предложение и, в конечном итоге, повысить общий уровень цен. Рост государственного долга может вызвать усиление неравенства в доходах, подрыв экономических стимулов из-за увеличения налогов, перевод части национального продукта за границу в качестве платежа по долгу и процентам. Повышение ставки процента на внутреннем рынке, вызванное дефицитом бюджета, увеличивает спрос на государственные ценные бумаги, что увеличивает государственный внешний долг. Это, в свою очередь, может увеличить спрос на национальную валюту, повысить ее международную ценность, что удорожает экспорт, удешевляет импорт и, в целом, сдерживает развитие экономики (эта тенденция наблюдалась в США, когда правительство придерживалось концепции функциональных финансов).

НАЛОГИ – обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня, а также во внебюджетные фонды, осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, предусмотренных законом. Совокупность налогов, сборов, а также принципов, форм, методов и институтов налогообложения составляет НАЛОГОВУЮ СИСТЕМУ. Основные элементы налоговой системы: СУБЪЕКТ НАЛОГА (налогоплательщик – юридическое или физическое лицо), ОБЪЕКТ НАЛОГА (имущество, доход, конкретные действия, обороты по реализации товаров и услуг), НАЛОГОВАЯ БАЗА (сумма, с которой взимается налог), НАЛОГОВАЯ СТАВКА (часть налоговой базы, которую налогоплательщик обязан выплатить в виде налога, величина налога на единицу налогообложения), ШКАЛА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (таблица, отражающаясоотношение дохода и ставки), НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ (уменьшение налоговых ставок, налогооблагаемой базы, полное освобождение от налогов определенной категории плательщиков). Налоги могут взиматься по КАДАСТРУ (т.е. на основе классификации объекта по внешним признакам, позволяющим определить среднюю доходность), « У ИСТОЧНИКА » (до выплаты дохода), по ДЕКЛАРАЦИИ (после получения дохода).

Различают налоги прямые и косвенные. ПРЯМЫЕ НАЛОГИ взимаются непосредственно с владельцев имущества и получателей дохода (поземельный, подоходный, на прибыль корпораций, поимущественный, с наследства и дарения, социальные налоги). КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ взимаются в сфере реализации или потребления товаров и услуг. К ним относятся акцизы (индивидуальные налоги на товары, однократные и многократные универсальные налоги с оборота, налог на добавленную стоимость), таможенные налоги (экспортные, импортные, транзитные, фискальные, протекционные, антидемпинговые, преференциальные, специфические, смешанные), фискальные монопольные налоги (например, монополии государства на производство и продажу таких товаров, как соль, табак, спички, спирт).

В схеме «государство – продавец – покупатель» возможно ПЕРЕЛОЖЕНИЕ НАЛОГОВ вперед (продавец смещает налоговое бремя на покупателя) или назад (покупатель смещает налоговое бремя на продавца). Например, бремя уплаты косвенных налогов продавец смещает на покупателя, включая их в цену товара.

По величине и динамике налоговой ставки налоги подразделяются на ПРОПОРЦИОНАЛЬНЫЕ (твердая ставка независимо от величины дохода), ПРОГРЕССИВНЫЕ (ставка растет с увеличением дохода), РЕГРЕССИВНЫЕ (ставка уменьшается с увеличением дохода).

Эффективное налогообложение возможно при соблюдении ряда условий, принципов, позволяющих государству найти компромисс между необходимостью стимулировать деловую активность и финансировать на достаточном уровне социальные программы. Величина налоговых изъятий по отношению к ВВП служит показателем степени государственного вмешательства в экономику и может регулироваться изменением налоговой ставки. Группой американских экономистов во главе с А.Лаффером предложена модель, демонстрирующая зависимость величины налоговых поступлений в бюджет от налоговой ставки ( КРИВАЯ ЛАФФЕРА ). С увеличением налоговой ставки поступления в бюджет растут лишь до определенного предела, после которого дальнейший рост ставки нецелесообразен. Предприниматели начинают сворачивать свою деятельность, перемещать капиталы в теневой сектор национальной экономики или за границу, в оффшорные зоны с льготным режимом налогообложения. Соблюдение принципов эффективного налогообложения можно рассматривать как меру противодействия нарушениям бюджетно-налоговой дисциплины, наряду с уголовной ответственностью за неуплату налогов и укоренением в культуре представлений об обязательности и неизбежности налоговых платежей. К таким принципам могут быть отнесены:

1) Принцип относительного равенства налоговых обязательств по горизонтали (для плательщиков, находящихся в одинаковом положении) и дифференциации налоговых обязательств по вертикали (для плательщиков, находящихся в разном положении). Учет реальных возможностей налогоплательщиков сохранит его заинтересованность в экономической деятельности, налогообложение будет восприниматься плательщиком как справедливое.

2) Принцип эластичности налогообложения. Исходя из целей макроэкономической политики, налогообложение должно своевременно адаптироваться к новым условиям, быть гибким, оставаясь при этом относительно стабильным (т.е. изменяться, но не слишком часто и не слишком резко, иначе даже добросовестный налогоплательщик может стать нарушителем, не сумев вовремя сориентироваться).

3) Принцип экономической нейтральности. Искажающее влияние налогообложения на рыночное поведение хозяйствующих субъектов за пределами общественного сектора должно быть сведено до минимума в интересах экономической эффективности.

4) Принцип организационной простоты и контролируемости налогообложения. Налоговая система должна быть простой, единообразной, ясной для понимания всеми, дешевой и для конкретного субъекта налогообложения, и для государства, которое содержит специальный аппарат, контролирующий соблюдение бюджетно-налоговой дисциплины всеми без исключения субъектами.

Основные термины и понятия:

Финансы, государственный бюджет, внебюджетные фонды, бюджетные доходы, бюджетные расходы, государственные закупки, трансфертные платежи, бюджетное сальдо, бюджетный профицит, бюджетный дефицит, дискреционная фискальная политика, недискреционная фискальная политика, политика экспансии, политика сдерживания, секвестр, государственный долг, пролонгация долга, конверсия долга, эффект вытеснения, налог, налоговая система, субъект налога, объект налога, налоговая база, налоговая ставка, шкала налогообложения, налоговые льготы, налоговый вычет, налоговый кредит, кадастр, налоговая декларация, прямые налоги, косвенные налоги, социальные налоги, акцизы, переложение налогов, пропорциональные налоги, прогрессивные налоги, регрессивные налоги, кривая Лаффера.

ТЕМА 8. ФИНАНСОВЫЙ РЫНОК.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 567 Следующая ⇒