Характеристика элементов налоговой системы

 

Плательщики налога	Организации и предприниматели
Сферы деятельности, попадающие под действие этого налога	– Розничная торговля через магазины с численностью работающих в них 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли в том числе не имеющие стационарной торговой площади; – Оказание автотранспортных услуг предпринимателями о организациями с численностью работающих до 100 человек (кроме маршрутных такси) – Оказание услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси – Оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей
Объект обложения	Вмененный доход - базовая доходность, скорректированная с учетом повышающих (понижающих) коэффициентов и единиц физического показателя. Рассчитывается по формуле: Вд = Бд · Кол.ф.п. · 1, 2, 3….где Вд - вмененный доход Бд - размер базовой доходности Кол.ф.п. - количество физических показателей

 

Таблица 7.4 (продолжение)

 

Плательщики налога	Организации и предприниматели
Представление расчета	Представляется на квартал не позднее чем за один месяц до начала очередного налогового периода
Ставка налога и порядок уплаты	Ставка 20%. Уплата ежемесячно не позднее 25 числа месяца, предшествующего месяцу, за который осуществляется платеж, путем внесения авансовых платежей в размере 100% суммы единого налога
Льготы	При единовременной уплате налога на 3, 6, 9, 12 месяцев сумма налога уменьшается на 2, 5, 8, 11% соответственно
Сохраняется обязанность по уплате следующих платежей	Таможенные платежи, госпошлина, лицензионные сборы, налог на владельцев транспортных средств, земельный налог, налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте

 

Таблица. 7.5

 

Сравнительная характеристика систем

Упрощенного налогообложения

 

Вид субъекта предпринимательской деятельности	Упрощенная система налогообложения	Единый налог на вмененный доход	Общеустановленная система налогообложения
Юридическое лицо (ООО, ОАО и т.д.)	Совокупный налог - 333, 2 Всего: 367, 0 Остальные налоги не уплачиваются	Единый социальный налог - 33, 8 Всего: 46, 1 Остальные налоги не уплачиваются	Налог на добавленную стоимость - 80, 0 (возможно освобождение) Налог с продаж - 200, 0. Налог на прибыль - 70, 0 Единый социальный налог - 33, 8. Налог на пользователей автодорог
Всего: 367, 0 Остальные налоги не уплачиваются	Всего: 46, 1 Остальные налоги не уплачиваются	Всего: 386, 8 Остальных налогов нет или они незначительны

Таблица. 7.5 (продолжение)

 

Вид субъекта предпринимательской деятельности	Упрощенная система налогообложения	Единый налог на вмененный доход	Общеустановленная система налогообложения
Индивидуальные предприниматели	Плата за патент - 2, 5. Налог на добавленную стоимость - 80, 0 9возможно освобождение). Налог с продаж - 200, 0. Единый социальный налог - 6, 8	Единый налог на вмененный доход - 46, 1	Налог на добавленную стоимость - 80, 0 (возможно освобождение). Налог с продаж - 200, 0. Подоходный налог с доходов предпринимателя - 39, 0. Единый социальный налог - 33, 8
Всего: 33, 2	Всего: 352, 8	Всего: 298, 3

 

– расширение базы налогообложения за счет распространения налогового бремени на сферы, в которых больше всего практикуется уклонение от налогов;

– выравнивание фактического уровня налогообложения заработной платы и других видов доходов (с учетом отчислений во внебюджетные фонды);

– установление предельных ставок для региональных и местных налогов;

снижение ставок штрафов и пеней;

– устранение противоречий гражданского и налогового законодательства, обеспечение защиты прав налогоплательщиков.

Разработанный и опубликованный проект Налогового кодекса предусматривает определенные изменения в системе налогов Российской Федерации:

 

 

Отменяются старые налоги	Вводятся новые налоги
налог на пользователей автодорог	налог с розничных продаж;
налоги на содержание объектов соцкультбыта, милиции и т. п.; налог на реализацию ГСМ (объединяется с акцизами);	налог на недвижимость (может заменять налоги на имущество юридических и физических лиц, а также земельный налог);
плата за воду, забираемую предприятиями (заменяется водным налогом);	налог на доходы от капитала;
платежи за загрязнение окружающей среды (заменяется экологическим налогом); страховые взносы в ФСС, ФЗ, ФОМС (объединены в единый социальный налог);	налог на пользование объектами животного мира; водный налог; экологический налог; региональные лицензионные сборы;
транспортный налог;	федеральные лицензионные сборы;
сбор на нужды образовательных учреждений; сбор с биржевых сделок;	налог на дополнительный доход от добычи углеводородов (может уплачиваться вместо акцизов на нефть);
налог на операции с ценными бумагами.	единый вмененный налог на деятельность субъектов малого предпринимательства.

 

Вопросы для самопроверки

7.1. Что является объектом обложения по налогу на прибыль предприятий и организаций?

7.2. Какие ставки существуют в системе исчисления налога по НДС?

7.3. Что является объектом обложения и НДС?

7.4. Когда НДС подлежит перечислению в бюджет?

7.5. За счет чего уплачивается налог на имущество предприятий?

7.6. Кто является субъектами налога с владельцев транспортных средств?

7.7. Для кого налоговые органы рассчитывают сумму земельного налога?

7.8. Какой должна быть средняя численность работников магазина, который является субъектом малого предпринимательства?

7.9. В каком размере предусматривается ставка единого налога по совокупному доходу при переходе на упрощенную систему налогообложения для субъектов малого предпринимательства?

 

Контрольные вопросы

 

7.1. Перечень федеральных и региональных налогов.

7.2. Общая характеристика местных налогов.

7.3. Деление налогов по субъектам платежа.

7.4. Характеристика налогов, взимаемых с предприятий и организаций.

7.5. Источники платежей: за загрязнение окружающей среды, НДС, земельный налог, налог на рекламу, плата за воду, экспортная таможенная пошлина.

7.6. Налоги, уплачиваемые и физическими и юридическими лицами.

7.7. Внебюджетные социальные фонды.

7.8. Ограничения при переходе на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства.

7.9. Проект налогового кодекса Российской Федерации.

 

 

ГЛАВА 8. НАЛОГОВОЕ ПРОИЗВОДСТВО

Понятие налогового производства

 

В соответствии с Федеральным законом «Об основах налоговой системы» (п. 1 ст. 11) юридической обязанностью налогоплательщика является уплата налогов. Характерной чертой исполнения обязательств по уплате налогов является то, что мера поведения обязанного лица определена с момента выявления размера обязательств до реального внесения платежа в бюджет или внебюджетный фонд. С этих позиций различают два аспекта исполнения налогового обязательства: исчисление налога и уплата налога.

В системе налоговых отношений существует отдельная подсистема – налоговое производство как совокупность способов, средств, технических приемов, методов и методик, с помощью которых налогоплательщик исполняет свою обязанность.

В юридическом смысле налоговое производство объединяет нормы, которые регламентируют порядок исчисления и уплаты налога, – это установленная законодательством совокупность приемов и методик, определяющих порядок исполнения юридических обязательств субъектов налоговых отношений.

Налоговое производство рассматривается в первую очередь как налогово-правовое определение. Поскольку данное понятие можно воспринимать и как категорию административно-правового регулирования налогового правоотношения, предметом изучения являются не только элементы налога (объект, льготы и т. д.), но и полномочия налоговых администраций определять объект, предоставлять льготы и т. д.

В целом налоговое производство можно разделить на две укрупненные стадии: исчисление налогов и уплата налогов (см. рис. 8.1). В качестве дополнительного компонента можно выделить информационное обеспечение и документирование исполнения налогового обязательства.

⇐ Предыдущая567891011121314Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. I) Получение передаточных функций разомкнутой и замкнутой системы, по возмущению относительно выходной величины, по задающему воздействию относительно рассогласования .
2. I. РАЗВИТИИ ЛЕКСИЧЕСКОЙ СИСТЕМЫ ЯЗЫКА У ДЕТЕЙ С ОБЩИМ НЕДОРАЗВИТИЕМ РЕЧИ
3. II. О ФИЛОСОФСКОМ АНАЛИЗЕ СИСТЕМЫ МАКАРЕНКО
4. V) Построение переходного процесса исходной замкнутой системы и определение ее прямых показателей качества
5. А. Разомкнутые системы скалярного частотного управления асинхронными двигателями .
6. АВИАЦИОННЫЕ ПРИБОРЫ И СИСТЕМЫ
7. Автоматизированные информационно управляющие системы сортировочных станций
8. Автоматизированные системы диспетчерского управления
9. Автоматическая телефонная станция квазиэлектронной системы «КВАНТ»
10. Агрегатные комплексы и системы технических средств автоматизации ГСП
11. Алгебраическая сумма всех электрических зарядов любой замкнутой системы остается неизменной (какие бы процессы ни происходили внутри этой системы).
12. Алгоритм расчета доз органических и минеральных удобрений по прогнозному ротационному балансу элементов питания растений