Принципы налогообложения Евросоюза.

⇐ ПредыдущаяСтр 9 из 12Следующая ⇒

Налоговое право ЕС – совокупность налоговых положений учредительных договоров и нормативно-правовых актов, принятых институтами ЕС, общих принципов европейского права, применяемых к налоговым отношениям, и решений Суда ЕС по налоговым вопросам.

Источники налогового права ЕС:

1. Учредительные договоры – выполняют функцию конституционных актов ЕС. Основополагающим является Договор о ЕС, который закрепляет:

1) правовые принципы, применимые к регулированию налоговых отношений:

а) запрет на введение каких-либо обязательных платежей, заменяющих таможенную пошлину;

б) запрет на дискриминацию товаров и услуг одного государства-члена на территории другого государства-члена путем дополнительного (по сравнению с местным) налогообложения;

2) правовые положения, на основе которых принимаются регламенты, директивы и решения по налоговым вопросам.

2. Общие принципы права – правовая материя, в которой создаются и применяются нормы права, регулирующие различные виды общественных отношений. Выделяют:

1) принцип демократизма – решения по налоговым вопросам принимаются в той юридической форме и в соответствии с той правовой процедурой, которые обеспечивают оптимальное соотношение экономических интересов ЕС и государствчленов;

2) принцип правового плюрализма – при принятии налоговых решений учитываются правовые традиции и особенности правовой культуры государствчленов;

3) принцип приоритета прав и свобод человека – взимание налога должно осуществляться на законных основаниях, принятие налогового решения и разрешение налогового спора должно происходить с учетом приоритета прав и свобод человека.

Налоги являются частью системы собственных ресурсов, без определения которой сложно представить себе место налогов в бюджете ЕС. Основные виды налогов ЕС можно представить в виде следующей классификации:

а) сельскохозяйственные налоги;

б) таможенные пошлины;

в) НДС (процентные отчисления);

г) подоходный налог с физических лиц, работающих в аппарате ЕС.

Сельскохозяйственные налоги устанавливаются преимущественно на импортируемую и экспортируемую сельскохозяйственную продукцию. Они рассматриваются как средство проведения единой сельскохозяйственной политики и собственный источник бюджета Сообществ.

Особенность налогов на импортируемую и экспортируемую сельскохозяйственную продукцию заключается в том, что сфера их применения и ставки определяются в рамках механизма единой аграрной политики, а порядок их исчисления и уплаты регулируется Таможенным кодексом ЕС. По сути своей эти налоги – таможенные пошлины на продовольственные товары. Сельскохозяйственные налоги могут использоваться также и для введения ограничений на производство определенных видов продукции.

Таможенные пошлины являются вторым видом обязательных платежей, составляющих систему «собственных ресурсов» ЕС. Они выполняют преимущественно протекционистскую функцию и устанавливаются, как правило, в форме антидемпинговых и компенсационных пошлин. Таможенные пошлины устанавливаются на внешних границах ЕС в отношении импортируемых и экспортируемых товаров и определяются с учетом следующих характеристик:

1) тарификации товаров;

2) происхождения товаров;

3) количества товаров;

4) таможенной стоимости товаров;

5) тарифной ставки.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является наиболее перспективным с точки зрения финансирования деятельности ЕС. Наличие НДС в налоговой системе государства является обязательным условием его присоединения к ЕС, так как финансовые поступления от налога на добавленную стоимость составляют один из основных источников формирования бюджета ЕС. НДС учреждается в государствах-членах, которые и определяют размер его налоговой ставки в пределах, предписанных законодательством ЕС.Доходы, поступающие от НДС в бюджет Европейского союза, представляют собой установленную решением Совета единую процентную надбавку к ставке НДС в государствах-членах.Объект обложения определяется законодательством ЕС. Подоходный налог с физических лиц. Налог взимается по прогрессивной шкале в размере от 5 до 45 % и поступает в доход ЕС.

Сельхозналоги в Евросоюзе.

Одна из важнейших функций налоговых льгот в сельском хозяйстве заключается в стимулировании развития технического прогресса, ускорении практической реализации технологических новаций, которые, как правило, требуют крупных вложений капитала. Чтобы стимулировать инвестирование фермерского капитала в технологические новшества, в налоговом законодательстве многих стран предусматриваются специальные льготные условия налогообложения.

В ряде стран сельскому хозяйству предоставляются дополнительные льготы по этому налогу. Так, во Франции государство активно использует его для проведения социальной политики. В сельском хозяйстве действует три режима налогообложения в зависимости от уровня дохода сельхозпроизводителей. Суть режимов сводится к предоставлению налоговых льгот мелким производителям с низким уровнем дохода.

В Германии все сельскохозяйственные предприятия также разделены на три категории в зависимости от уровня дохода, но фермеры с низким доходом дополнительно имеют льготы по ведению документации и по расчету коллективного налога.

Одним из принципиальных налогов уплачивающим сельскохозяйственными организациями является земельный налог. Основной принцип уплаты налога на землю сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения во всех развитых странах заключается в том, что в первом случае ставка налога на землю намного ниже, чем во втором случае. Этот льготный подход к налогообложению земли в аграрном секторе, где земля является основным средством производства, представляет собой важный принцип налогообложения сельского хозяйства. Например, в Германии и во Франции земельный налог определен двумя видами: налог А и налог В. Налогом А облагаются земли, используемые в сельском и лесном хозяйстве, налогом В - прочие земельные владения. Базовым показателем для исчисления земельного налога в этих странах является рентная стоимость участка, рассчитанная на основе усредненного чистого дохода, при этом ставка налога на сельскохозяйственные земли образуется из двух частей: основной, устанавливаемой в централизованном порядке, и надбавки общины, устанавливаемой в зависимости от состояния местных бюджетов. Данный налог выполняет важные функции: стимулирует эффективное использование земель, выравнивает социально-экономические условия хозяйствования на землях разного качества, пополнение местного бюджета. Как правило, льготы по земельному налогу связаны с природоохранной деятельностью государства. Например, фермеры из Нидерландов, при осуществлении мер по повышению плодородия земель, могут претендовать на существенные налоговые льготы. Интересно налогообложение данного налога в Германии, где стоимость сельскохозяйственных земель оценивается по их так называемой “производственной возможности”. Эта стоимость учитывает чистый доход с земли, качество почв и другие, природные и экономические параметры.

В Италии для сельскохозяйственных кооперативов, расположенных в горных, малопригодных для ведения сельского хозяйства районах, ставка земельного налога снижена на 50 %; кооперативы по мелиорации, действующие в горных районах, полностью освобождаются от уплаты земельного налога. Они платят только налог на недвижимость (помимо земли) и регистрационный сбор.

Кроме земельного налога в западных странах уплачивается и налог на продажу земельных участков. В качестве базы для его исчисления используется фактическая цена продажи участка. В Германии ставка такого налога составляет 6-7 %, причем 4 % отчисляется в бюджеты соответствующих городских или сельских округов. При уплате налога на продажу земельных участков сельскохозяйственные производители также имеют различные льготы. К примеру, в Германии и во Франции не облагаются налогом покупки дополнительных земельных участков, если размеры не превышают пределы стандартного семейного хозяйства, в Италии ставка налога на продажу земельных участков составляет 8 %; при повторной продаже земельного участка в течение пяти лет ставка налога снижается на 25 %.

Таким образом, налоговая политика в сельском хозяйстве развитых стран использует широкий перечень прямых и косвенных налогов. Разнообразие налогов позволяет регулировать различные стороны аграрного производства и сельской жизни. В то же время налоговая система сельского хозяйства имеет гибкие льготы. В основном система льгот проистекает из стремления облегчить ведение учета и снизить налоговое бремя.

⇐ Предыдущая 3 4 5 6 7 8910 11 12 Следующая ⇒