Соглашения об обмене налоговой информацией. Объем раскрываемой информации.

⇐ ПредыдущаяСтр 10 из 12Следующая ⇒

Впервые механизмы получения информации российскими налоговыми органами от иностранных коллег были закреплены в двусторонних соглашениях об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (далее - Соглашения).

Действующие Соглашения, составленные по одной из существующих моделей, как правило, предусматривают обмен информацией по отдельным запросам между компетентными органами договаривающихся государств в том случае, если эта информация относится к выполнению положений конкретного Соглашения или администрированию и применению внутреннего налогового законодательства договаривающихся государств. При этом государство, получившее запрос о предоставлении налоговой информации, должно предпринять все возможные меры для сбора требуемой информации, даже если оно само в ней не нуждается. Такие положения содержатся, например, в Соглашениях с Кипром, Люксембургом, Нидерландами, Швейцарией и иными государствами. Россия заключила налоговые Соглашения с 80 государствами, но практика показывает, что положения об обмене налоговой информацией данных Соглашений носят зачастую декларативный характер: составить правильный запрос, который соответствовал бы всем критериям, для российских налоговиков бывает трудно, и даже в этом случае соответствующие запросы российских налоговых органов часто остаются без ответа.

Кроме общих налоговых соглашений, Россия заключила ряд соглашений о сотрудничестве и обмене информацией в области борьбы с нарушениями налогового законодательства, а также соглашений о взаимной помощи в области борьбы с нарушениями налогового законодательства, которые обычно предусматривают возможность обмена информацией о регистрации налогоплательщиков, открытии счетов в банках, получении налогоплательщиком доходов, а также иной налоговой информацией. Например, Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Швеция от 02.12.1997 о взаимной помощи в области борьбы с нарушениями налогового законодательства предусматривает возможность обмена информацией, касающейся лиц, подозреваемых в совершении или совершивших нарушения законодательства, импортно-экспортных операций, в процессе осуществления которых совершаются или были совершены нарушения законодательства, а также новых способов и средств, используемых для нарушения законодательства. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Болгарии от 02.03.2003 о сотрудничестве и обмене информацией по вопросам соблюдения налогового законодательства предполагает возможность обмена информацией о регистрации налогоплательщиков, об открытии счетов, наличии на них средств (если есть основания полагать, что на счетах находятся скрываемые от налогообложения суммы), а также о доходах налогоплательщиков, уплаченных сумм налогов либо другой информацией, связанной с налогообложением.
В попытках расширить информационное сотрудничество с иностранными государствами Правительство Российской Федерации, следуя стандартам ОЭСР, 14 августа 2014 г. одобрило Типовое соглашение об обмене информацией по налоговым делам, которое предусматривает возможность обмена информацией по запросу компетентных органов.

Данное Соглашение должно заключаться между Россией и отдельными странами, предусматривает обмен информацией по запросу и распространяется на налоги любого вида. Запрашиваемое государство должно принять все возможные меры по сбору информации для ее предоставления, даже если само оно не нуждается в такой информации для собственных налоговых целей. Типовое соглашение предусматривает обмен информацией, находящейся в распоряжении банков, других финансовых организаций и любого лица, действующего на правах агента или доверенного лица, включая номинальных держателей и доверительных управляющих, а также обмен данными о собственниках компаний, товариществ, трастов, фондов и других лиц, обмен информацией о собственниках всех таких лиц в цепочке собственников, в отношении трастов - информацией об учредителях, доверительных собственниках и бенефициарах, в отношении фондов - информацией об учредителях, членах попечительского совета и бенефициарах.

Помимо официальных, российские налоговые органы также могут обращаться к иным доступным источникам информации, которые находятся в публичном доступе (например, в некоторых государствах реестры компаний расположены в открытом доступе).
Таким образом, на данный момент российские налоговые органы обладают целым рядом инструментов для получения информации об иностранных активах российских налогоплательщиков, но на практике получение данных по индивидуальным запросам (а именно такая форма обмена информации предусмотрена большинством действующих на сегодняшний день соглашений) существенно снижает эффективность обмена информацией, поскольку делает невозможным получение сведений по неограниченному кругу налогоплательщиков и предполагает необходимость проведения предварительного расследования в отношении конкретного налогоплательщика на национальном уровне до направления запроса.

2015 год стал для российского бизнеса временем больших перемен. Одним из главных нововведений стало законодательство о контролируемых иностранных компаниях, направленное на налогообложение доходов иностранных компаний, контролируемых российскими налоговыми резидентами.

Закон от 24 ноября 2014 года № 376-ФЗ " О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения)" ввел в российское налоговое законодательство новую концепцию " контролируемой иностранной компании" (КИК), под которой понимается иностранное юридическое лицо или структура без образования юридического лица, которая принадлежит или контролируется российскими налоговыми резидентами. В случае признания компании или структуры " контролируемой" соответствующие российские резиденты должны уведомить российские налоговые органы об участии в ней, а также включать нераспределенную прибыль такой организации или структуры в свою налоговую декларацию. Данное требование делает невозможным аккумулирование прибыли на уровне подконтрольной иностранной компании без уплаты налога с такой прибыли в России.

Правила КИК, вместе с иными новеллами российского налогового законодательства, не только значительно повышают налоговую нагрузку на резидентов, которые используют международные структуры для владения бизнесом, и увеличивают объемы отчетности, которую необходимо подавать в налоговые органы РФ, но, по сути, делают неэффективным использование столь привычных российскому бизнесу схем налогового структурирования различных сделок с использованием иностранных компаний и структур.

Новые правила породили целый ряд вопросов у представителей бизнеса, и в первую очередь, каким образом российские налоговые органы узнают о существовании иностранных компаний, подконтрольных российским резидентам, и о прибыли, полученной такими компаниями. Практика показывает, что многие до сих пор не воспринимают всерьез инструменты, внедряемые российскими властями для борьбы со структурами, в которых участвуют иностранные компании, полагая, что российские налоговые органы не смогут подтвердить и доказать факт владения резидентами иностранными компаниями.

Вплоть до последнего времени российские налоговые органы действительно обладали ограниченными средствами по получению информации от иностранных налоговых органов (даже в рамках уже заключенных двусторонних налоговых соглашений). Однако последние тенденции свидетельствует о намерениях ряда стран создать глобальную сеть обмена налоговой информацией, присоединившись к которой российские налоговые органы в ближайшем времени смогут получать налоговую информацию не только от иностранных налоговых органов, но и от иностранных финансовых организаций. Кроме того, готовность той или иной юрисдикции напрямую обмениваться налоговой информацией в рамках уже существующих каналов, также является объектом изучения и реагирования российских налоговых органов.

Например, некоторые послабления и исключения из правил КИК не действуют в отношении организаций, постоянным местонахождением которых является государство (территория), не обеспечивающее обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией.

Таким образом, вопрос обмена информацией с иностранными юрисдикциями является ключевым как для российских налоговых органов, так и для российских налоговых резидентов. Отсутствие такого механизма делает новые правила КИК недействующими, а его наличие существенно повышает риск раскрытия информации о российских резидентах, пытающихся уклониться от соответствия новым правилам.

9 апреля 2013 года министры финансов Франции, Германии, Италии, Испании и Великобритании публично заявили о своих планах организовать между собой обмен информацией, аналогичный по объему с обменом информацией с США в рамках FATCA[7]. К июлю 2013 года к этой инициативной группе присоединились Бельгия, Чехия, Голландия, Польша, Румыния, Мексика и Норвегия. В мае 2013 года Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) призвала все государства делать шаги навстречу автоматическому обмену информацией и стремиться обеспечить доступность, качество и аккуратность информации о бенефициарных собственниках в целях эффективной борьбы с уклонением от уплаты налогов и налоговыми злоупотреблениями.

Инициатива, получившая название " Стандарт автоматического обмена информации по финансовым счетам" (далее - Стандарт ), была призвана унифицировать и стандартизировать процедуры раскрытия информации финансовыми организациями для предсказуемости и прозрачности передаваемой информации и простоты ее обработки, а также снизить расходы, связанные с внедрением такого порядка обмена как для государств, так и для самих финансовых институтов. При этом предполагается, что некоторые особенности автоматического обмена (например, сроки) будут установлены на локальном уровне присоединившимися юрисдикциями.

Несмотря на то, что Россия не входит в состав стран, подписавших Соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией, и существующие в настоящий момент политические разногласия позволяют некоторым экспертам утверждать, что на сегодняшний день доступ России к каналам международного обмена информацией находится под вопросом, представители российских финансовых ведомств не раз заявляли о намерении России полномасштабно включиться в процесс автоматического обмена информацией на правах полноправного участника с 2018 года.

Сегодня уже стало очевидно, что правила игры неизбежно меняются, и всем придётся к ним адаптироваться. В свете происходящих сегодня преобразований российского законодательства, направленных на деофшоризацию российской экономики, подкрепленных очевидным трендом, направленным на повышение прозрачности международного пространства, российскому бизнесу уже сегодня стоит принять новые правила и понять, какие последствия в ближайшем будущем для него будет иметь раскрытие соответствующей финансовой информации иностранными банками и иными финансовыми учреждениями.

⇐ Предыдущая 3 4 5 6 7 8 91011 12 Следующая ⇒