|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Д30102-К30208 и Д30110840 ностро - К30110840 накопительный валютный счет)Стр 1 из 2Следующая ⇒
ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ Отражение в учете выпуска дополнительных акций осуществляется в два этапа: Первый - с момента регистрации выпуска и поступления средств в оплату акций, второй - после регистрации итогов выпуска. В момент регистрации выпуска банку-эмитенту открывается накопительный счет в территориальном РКЦ по месту обслуживания. Счет 30208 накопительные счета при выпуске акций. Все поступающие средства за акции поступают туда. При оплате в безналичном порядке Д 30208 – К 60322 (расчеты с прочими кредиторами (по лицевым счетам покупателей акции)). Если покупатели - клиенты банка, то списанные средства с их расчетных счетов должны быть перечислены банком в течение 3-х дней с корр.счета на накопительный Д 40702 – К 60322 (в течение 3 дней) + Д 30208- К 30102 При оплате наличными физ.лицом средства также в течение 3-х рабочих дней должны быть проинкассированы для зачисления на накопительный счет, либо эквивалент суммы может быть перечислен с корр.счета банка. Д 20202 – К 60322 + Д 30208 - К 20202 Или Д 30208- К30102. При оплате в валюте (безналичными средствами) для физ. и юр. лиц: Д 30110840 - К60322840 и далее счет 60322 до его закрытия переоценивается: Д 70601810 – К 60322840 Или Д 60322840 – К 70606810. Если оплата производится материальными ценностями, то ее стоимость определяется как договорная, а если более 200 МРОТ то независимым оценщиком. Неоплаченная стоимость акций, которые были размещены с рассрочкой платежа, учитываются на счете 90601. Д90601-К99999 (разница между оплаченными и неоплаченными) Д30102-К30208 и Д30110840 ностро - К30110840 накопительный валютный счет) + Д60322 - К10207810 (по лиц.счетам акционеров). В случае продажи акций выше номинала, либо превышения рублевого эквивалента валюты над номиналом + Д60322-К10602. При поступлении оставшихся неоплаченных сумм в течение установленного срока Д30102-К10207810 + Д99999 - К90601. Таким образом сумма остатков по счетам 10207 и 90601 равна величине зарегистрированного уставного капитала. Если неоплаченная часть вовремя не вносится, то оплаченная часть переносится на отдельный лицевой счет 10207 и переходит в распоряжение банка. Неоплаченная часть относится в Д10501810 - К10207 + Д99999 - К90601 в течение одного года банк должен реализовать неоплаченные акции, иначе должен уменьшить величину уставного капитала Д10207810 - К10501810. Если эмиссия не состоялась, то все средства со счета 60322 возвращаются в обратном порядке. Увеличение капитала возможно не только за счет комиссии, но и за счет капитализации собственных средств. Увеличение уставного капитала отражается следующими проводками: Д10602-К10207 – за счет эмиссионного дохода Д10601-К10207 – за счет переоценки Д10801-К10207 – за счет прибыли Начисление дивидендов по акциям отражается, как: Д70712 (чистая прибыль) - К60320, К60301. После регистрации проспекта Д60320-К60322 + Д30208-К30102. Д30102- К30208 + Д60322-К10207. Учет операций с СОБСТВЕННЫМИ ДОЛГОВЫМИ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ Порядок б/у определяется 385-п. Основное положение – 103-П «О порядке б/у операций, связанных с выпуском и погашением КО сберегательных и депозитных сертификатов» в ред. 01.06.2005. Учет собственных долговых ЦБ по номиналу ведется в подразделе - выпущенные банком ЦБ в зависимости от вида (520-523). Аналитический учет ведется у облигаций по гос.регистрационным номерам и выпускам, сертификатов - по сериям и номерам, векселя - по каждому векселю. Д 90701 – К99999 – 1рубль При размещении бланки списываются, а номинал ценных бумаг относится Дсчета дс - К520-523. Если размещение по цене ниже номинала, например вексель с дисконтом, то он относится на счет 52503. Списание со счета 52503 производится ежемесячно на расходы в сумме, приходящейся на этот месяц. Д 70706 – К 52503 Начисление процентов, либо купонов производится, исходя из величины ставки и фактического количества календарных дней в процентном (купонном) периоде. Отражение в учете также как и в др в последний рабочий день месяца, или при окончании купонного (процентного) периода при периодических выплатах. Д 70606 - К 52501 По облигациям проценты (купоны) могут быть выплачены внутри периода обращения при окончании проц.купонного периода, либо при полном погашении ценной бумаги. Если выплаты периодические, то одновременно в день окончания купонного периода или погашения купонов начисленные проценты переносятся на счет 52407. Предъявленный купон для погашения учитывается на счете 90704 по номиналу. Оплата купонов и процентов отражается Д 52407 - К счета ДС + Д 99999 - К90704. В конце рабочего дня, предшествующего дате полного погашения ценной бумаги должны быть доначислены проценты и перенесены на счет к исполнению как и сама стоимость ценных бумаг. Д 52501 – К 52402, 52405, 06 + Д 520-523 - К52401(03, 04, 06) При предъявлении ценной бумаги к погашению Д 90704 – К 99999, само погашение Д 52401–52406 - Ксчета дс + Д 99999 - К90604. Бланк ценной бумаги в дальнейшем может быть отнесен на счет 90702 и списывается с него после уничтожения. Д 90702 - К 99999 При досрочном погашении проценты пересчитываются и счет корректируется на разницу Д 52502 – К 70606 е сли расходы относятся к текущему году Д 52501 - К70601, если ранее признанные расходы. Далее аналогично производится перенос процентов из стоимости ценных бумаг на счет к исполнению и затем производится погашения. Портфель контрольного участия. Методика учета операций участия в дочерних и зависимых АО. Балансовая стоимость акций портфеля контрольного участия определяется размером фактически перечисленных в оплату акций средств и не должна переоцениваться при последующих колебаниях рыночного курса. Приобретение акций отражается в два этапа: первый - с момента регистрации эмитентом проспекта эмиссии и второй - с момента регистрации отчета об итогах выпуска. Перечисление безналичных средств в оплату акций отражается Д 60323 (л/с эмитента) - К30102. При передаче имущества в оплату акций выбытие отражается через счет 612 Д61209 - К60401 + Д60601 - К61209 - списание износа + Д60323 - К61209 - остаточная стоимость, равная Балансовой стоимости акций.
При определении порядка учета передачи имущества необходимо во-первых определиться, что будет являться моментом окончания реализации, либо списание с баланса имущества, либо получение подтверждения о переходе права собственности на акции, а во вторых на сколько договорная стоимость имущества соответствует номинальной стоимости приобретаемых акций. Если договорная стоимость равна остаточной, то сальдо счета 61209 после проводки Д60323-К61209, равно нулю. Если договорная стоимость имущества больше, то кредитовое сальдо 61209 относится на доходы банка. Если договорная стоимость ниже остаточной, то дебетовое сальдо счета 61209 относится на расходы. На втором этапе после регистрации отчета об итогах и признания эмиссии состоявшейся Д60101-К60323 Если акции при документарной форме выпуска остаются на хранении у эмитента, то он обязан зарегистрироваться в системе ведения реестра в качестве номинального держателя акций. Банк-инвестор при получении выписки от эмитента учитывает их у себя на счетах депо. Д 98010 – К 98050 на количество акций и штуки
Инвестиционный портфель (503 счет). Банк приобретает их не с момента срока выпуска, а внутри ее обращения. Рыночная цена бумаги содержит накопленный купонный доход. При учете НКД вычленяется. В день заключения сделки на покупную стоимость ценной бумаги, включая НКД (накопленный купонный процентный доход) Д 47408 - К47407 (л/с контрагента сделки) Далее перечисление средств, если осуществляется в тот же день, то Д 47407 – К счета дс. Если расчеты производятся не в тот же день то проводка по заключению сделки относится к срочным операциям с отражением на счетах части Г. В день получения документов, подтверждающих переход прав на ценную бумагу (выписки из реестра, отчет) Д 50308 (л/с ценной бумаги) – К 47408. Расходы, связанные с приобретением ценной бумаги Д 50905 - К счета дс + при необходимости формируется резерв Д70606-К50908. На дату приобретения Д 50308 (л/с ценной бумаги) – К 50905 + Д 50908-К 70601. Если в дальнейшем банк передумал приобретать ценные бумаги, или по другим причинам сделка не состоится, то затраты относятся на расходы, а резерв восстанавливается на доходы. б) если при приобретении ценных бумаг и существенности этих затрат, то Д 50308 - К счета дс. в) при несущественности затрат (1%) они могут быть признаны как операционные с отнесением на счет 70606. К затратам, связанным с приобретением ценных бумаг относят: - оплата услуг специализированных организаций или лиц за консультационные, информационные, регистрационные услуги, - вознаграждение посредникам, биржам, фондам и тд. В соответствии с 283-п по долговым обязательствам этого портфеля создаются РВП по мотивированному суждению на основе оценки изменения уровня доходности и рыночной стоимости Д 70606 – К 50319 Либо Д 70606 – К 50507 в части просроченных долговых обязательств. При изменении уровня риска резерв корректируется доначисление той же проводкой, восстановление на счет 70601. Во время нахождения обязательства на балансе банка в последний рабочий день месяца необходимо начислять ПКД. Д 50308 (лс ПКД начислен.) – К 70601. Б) если не соответствуют то Д 50308 (лсПКД начислен.) - К50407. При выплате % (погашении купона) по обращающимся долговым обязательствам доначисляются % на эту дату, а затем Д50407-К70601 Частичное погашение номинала обращающихся долговых обязательств обычно осуществляется одновременно с выплатой очередного купонного дохода. Также осуществляется доначисление дохода и само погашение. Полное погашение долговых обязательств и списание их с баланса осуществляется через счет реализации. Предварительно доначисляются проценты и купоны. Поступление средств Д счета дс – К 61210. Списание ценных бумаг с баланса Д 61210 – К 50308 (лс пкд) К50308 (стоимость ценной бумаги). Положительный Д 61210 – К 70601, Отрицательный Д 70606 – К 61210.
Сюда относятся ценные бумаги, которые в момент приобретения не классифицированы ни в инвестиционный, ни в торговый портфель. Учитываются на счетах 502 и 507. Если ТСС может быть надежно определена и нет признаков обесценения, то в дальнейшем ТСС переоценивается: 1) в последний рабочий день месяца 2) при совершении в течении месяца операций с ценными бумагами определенного выпуска переоценке подлежат все ценные бумаги этого выпуска 3) в случае существенного изменения в течение месяца ТСС с определенного выпуска (эмитента) переоцениваются все ценные бумаги этого выпуска эмитента (Критерий существенности в учетной политике). Переоценке подлежат остатки ценных бумаг на конец дня после отражения в учете операций по приобретению (либо выбытию) ценных бумаг. Суммы переоценки относятся на счет добавочного капитала, положительная на счет 10603, отрицательная 10605. Положительная переоценка определяется как превышение ТСС над балансовой. Отрицательная как превышение балансовой стоимости над ТСС. При выбытии ценных бумаг суммы переоценки, приходящиеся на выбывшие ценные бумаги. При выбытии суммы переоценки списываются со счетов 10603 (10605) на доходы или расходы.
Переоценка отражается в учете: а) при приобретении первых ценных бумаг определенного выпуска (эмитента) положительная Д 50221(50721) - К10603, Отрицательная Д 10605 – К 50220 (50720) б) при последующих переоценках Д70606-К50719(50219) Начисленные ПКД и дисконт по ценным бумагам признаются в качестве процентного дохода в следующем порядке: а) при выплате эмитентом - на дату исполнения обязательств б) в последний рабочий день месяца все начисленные за истекший месяц, либо доначисленные до даты погашения в) во всех остальных случаях - на дату перехода на ценную бумагу.
Признание наличия или отсутствия неопределенности осуществляется по общеустановленным принципам: при выплате эмитентом ПКД по еще обращающимся долговым обязательствам, а также при частичном погашении номинала стоимость долговых ценных бумаг уменьшается на эти суммы.
Начисление ПКД в последний рабочий день месяца: Или Д счета дс – К 61210 + Или Д 50720 – К 61210 (-) + Д 70606 – К 10605 + Отрицательная переоценка Д 70607 – К 50120, 50620 2. Последующие переоценки: отрицательная в пределах положительной Д 70602 или 70607 – К 50121, 50621 Положительная переоценка в пределах отрицательной Д 50120 (50620) - К70602 или 70607 Превышение отрицательной (положительной) переоценки над положительной (отрицательно), а также увеличение положительной (отрицательной) переоценки отражается аналогично пункту 1. Счета 70602 и 70607 парные, на них аккумулируются суммы переоценки всех ценных бумаг и в аналитическом учете ведется один сборный лицевой счет. Операции начинаются с того счета, на котором есть сальдо на начало дня и после проведения операций могут регулироваться переносом на соответствующий парный счёт. И переносятся на Д 70607 – К 70602 При частичном выбытии ценных бумаг суммы переоценки, приходящиеся на выбывшие ценные бумаги не списываются, а регулируются при очередной переоценке. При полном выбытии бумаг соответствующего выпуска суммы переоценки по этому выпуску списываются на счета доходов-расходов от переоценки. Аналитический учет счетов 501-506 также в разрезе ISIN либо по эмитенту. Ценные бумаги этого портфеля не могут быть в дальнейшем переклассифицированы и перенесены на другие счета кроме на не погашенные в срок (счет 505). Бухучет приобретения ценных бумаг начисления ПКД по обращающимся облигациям, доначисление пкд и погашение частичного и полного выбытия ценных бумаг аналогичен ценным бумагам для продажи, учитываемым по справедливой стоимости.
При невыполнении эмитентом обязательств в установленный срок в конце дня такие обязательства переносятся на счет просроченных Д 50505 – К 501, 502, 503) На сумму начисленных, но не полученных ПКД и дисконта, не отнесенных ранее на доходы УЧЕТ ВЕКСЕЛЕЙ
До истечения срока срочные векселя находятся на соответствующем счете и по мере приближения срока перевод на другие счета не производится. Векселя четвертого вида срока до наступления указанного срока учитываются как срочные, а после переносятся на счет до востребования. Во столько-то времени - учитываются на счетах до востребования, а в указанный срок переносятся как срочные. На отдельных счетах с шифром 08-09, учитываются соответственно неоплаченные в срок и опротестованные и неопротестованные векселя. На эти счета переносится не только балансовая стоимость векселя, а номинал с процентами, если они указаны в векселе. Шифр 10 учитывает РВПС (не уменьшают налогооблагаемую базу кроме опротестованных векселей) 1. Приобретение векселя Д 512-519 – К 50408 Эти же проводки при доначислении на дату предъявления векселя к оплате. Далее производится перенос сумм по счетам векселя и начисленного дохода на отдельный лицевой счет " отосланные на инкассо". Можно переносить минуя счет реализации, но рекомендуется через него (61210). Д 98050 – К 98000 Если в установленные срок вексель не предъявлен к платежу или не получена сумма, то он списывается на просрочку. Д 50408 – К 512-519 с шифром 08 и переносится на внебаланс на счет 91704. Д рвпс - К512-519(08) + Д 91803 - К99999.
ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ Отражение в учете выпуска дополнительных акций осуществляется в два этапа: Первый - с момента регистрации выпуска и поступления средств в оплату акций, второй - после регистрации итогов выпуска. В момент регистрации выпуска банку-эмитенту открывается накопительный счет в территориальном РКЦ по месту обслуживания. Счет 30208 накопительные счета при выпуске акций. Все поступающие средства за акции поступают туда. При оплате в безналичном порядке Д 30208 – К 60322 (расчеты с прочими кредиторами (по лицевым счетам покупателей акции)). Если покупатели - клиенты банка, то списанные средства с их расчетных счетов должны быть перечислены банком в течение 3-х дней с корр.счета на накопительный Д 40702 – К 60322 (в течение 3 дней) + Д 30208- К 30102 При оплате наличными физ.лицом средства также в течение 3-х рабочих дней должны быть проинкассированы для зачисления на накопительный счет, либо эквивалент суммы может быть перечислен с корр.счета банка. Д 20202 – К 60322 + Д 30208 - К 20202 Или Д 30208- К30102. При оплате в валюте (безналичными средствами) для физ. и юр. лиц: Д 30110840 - К60322840 и далее счет 60322 до его закрытия переоценивается: Д 70601810 – К 60322840 Или Д 60322840 – К 70606810. Если оплата производится материальными ценностями, то ее стоимость определяется как договорная, а если более 200 МРОТ то независимым оценщиком. Неоплаченная стоимость акций, которые были размещены с рассрочкой платежа, учитываются на счете 90601. Д90601-К99999 (разница между оплаченными и неоплаченными) Д30102-К30208 и Д30110840 ностро - К30110840 накопительный валютный счет) + Д60322 - К10207810 (по лиц.счетам акционеров). В случае продажи акций выше номинала, либо превышения рублевого эквивалента валюты над номиналом + Д60322-К10602. При поступлении оставшихся неоплаченных сумм в течение установленного срока Д30102-К10207810 + Д99999 - К90601. Таким образом сумма остатков по счетам 10207 и 90601 равна величине зарегистрированного уставного капитала. Если неоплаченная часть вовремя не вносится, то оплаченная часть переносится на отдельный лицевой счет 10207 и переходит в распоряжение банка. Неоплаченная часть относится в Д10501810 - К10207 + Д99999 - К90601 в течение одного года банк должен реализовать неоплаченные акции, иначе должен уменьшить величину уставного капитала Д10207810 - К10501810. Если эмиссия не состоялась, то все средства со счета 60322 возвращаются в обратном порядке. Увеличение капитала возможно не только за счет комиссии, но и за счет капитализации собственных средств. Увеличение уставного капитала отражается следующими проводками: |
Последнее изменение этой страницы: 2017-03-15; Просмотров: 830; Нарушение авторского права страницы