Понятие, формы и виды налогового контроля

В соответствии с ст. 82 НК РФ «Общие положения о налоговом контроле», налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.

В зависимости от стадии проведения налогового контроля выделяют: предварительный, текущий и последующий.

К предварительному контролю относятся постановка на учет в налоговые органы, профилактические мероприятия по разъяснению законодательства о налогах и сборах в целях его правильного применения.

Текущий контроль представляет собой мероприятия, проводимые в процессе исполнения законодательства о налогах и сборах в целях предотвращения налогового правонарушения. К таким контрольным мероприятиям можно отнести камеральные проверки.

Последующий контроль направлен на выявление налоговых правонарушений и применение ответственности за их совершение. И в данном случае речь идет о выездных налоговых проверках (далее – ВНП) Приложение В.

В зависимости от объема контролируемой деятельности объекта налогового контроля (организаций или физических лиц) проводят:

а) комплексный налоговый контроль — подразумевает обсле­дование всего комплекса деятельности подконтрольного объекта по уплате налогов и сборов;

б) тематический (специальный) налоговый контроль — под­разумевает осуществление проверки подконтрольного объекта по уплате определенного перечня налогов (например, только феде­ральных, только региональных или только местных налогов и сборов; только прямых или только косвенных налогов).

В зависимости от источников данных и места проведения мероприятии налогового контроля выделяют (ст. 87 НК РФ «Налоговые проверки»):

а) камеральный налоговый контроль;

б) выездной налоговый контроль.

В соответствии с ст. 88 «Камеральная налоговая проверка» основными этапами камеральной проверки являются:

- проверка правильности исчисления налоговой базы и сум­мы налогов, исчисленных и уплаченных в бюджет;

- проверка правильности арифметического подсчета данных,
отраженных в налоговой декларации, путем сопоставления пока­зателей строк и граф, предусмотренных ее формой;

- проверка обоснованности заявленных налоговых вычетов;

- проверка правильности примененных налогоплательщиком
ставок налога и льгот, их соответствие действующему законода­тельству.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и документов, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.

Процесс подготовки и проведения выездных проверок (начиная с отбора подлежащих проверке налогоплательщиков и закачивая реализацией принятого по результатам проверки решения) можно разделить на несколько этапов

1 этап – подготовка к проведению ВНП;

2 этап – проведение выездной налоговой проверки;

3 этап – оформление акта ВНП;

4 этап – подписание акта и вручение его налогоплательщику;

5 этап – рассмотрение материалов ВНП и принятие решения по ним;

6 этап – реализация принятого решения.

В соответствии с ст. 89 НК РФ «Выездная налоговая проверка» выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.

Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.

Вопросы для самоконтроля по теме

Каковы понятия «налогоплательщик» и «плательщик сборов»?

2. Назовите основные права налогоплательщиков (плательщиков сборов)?

3. Каковы основные обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)?

4. Дайте определение понятия «налоговый агент»?

5. Каковы обязанности налоговых агентов?

6. Каково определение понятия «налоговое правонарушение»?

7. Как может быть изменена налоговая санкция при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства?

8. Какие виды ответственности предусмотрены за налоговые правонарушения?

9. Каковы основания для привлечения налогоплательщиков к уголовной ответственности?

Тесты для самоконтроля

1. Налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность документов, подтверждающих уплаченные налоги в течение:

а) 3 лет;

б) 4 года;

в) 5 лет;

г) 10 лет.

2. При наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции (размер штрафа) подлежит уменьшению:

а) не меньше, чем на 50 процентов;

б) не меньше, чем в два раза;

в) не более, чем в три раза;

г) не уменьшает налоговые санкции.

3. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены:

а) обязанности и права по удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд)
налогов;

б) обязанности по перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов;

в) обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов;

г) обязанность по уплате причитающихся налогов.

4. Камеральная налоговая проверка проводится со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов в:

а) срок не позднее двух месяцев;

б) течение трех месяцев;

в) течение трех месяцев, за исключением случаев необходимости ее продления по решению руководителя налогового органа;

г) в течение шести месяцев.

5. Письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные (связанные с исчислением и уплатой налога), это:

а) бухгалтерский баланс;

б) налоговая декларация;

в) акт выездной налоговой проверки;

г) требование об уплате налога.

6. Какие из перечисленных органов относятся к налоговым органам?

а) Государственная налоговая служба и ее территориальные подразделения;

б) Министерство финансов РФ;

в) Федеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения;

г) Министерство по налогам и сборам РФ и его территориальные подразделения.

7. Что не относится к обязанностям налогоплательщика:

а) получение отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита;

б) встать на учет в налоговых органах;

в) представление в налоговые органы документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

г) выполнение законных требований налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

8. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений:

а) с 16 лет;

б) с 18 лет;

в) с 14 лет;

г) с 16 лет при эмансипации несовершеннолетнего.

9. К обстоятельствам, исключающим привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не относится:

а) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения;

б) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния восемнадцатилетнего возраста;

в) отсутствие события налогового правонарушения;

г) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения.

10. Выездная налоговая проверка осуществляется:

а) не чаще одного раза в год;

б) не чаще одного раза в два года;

в) не чаще одного раза в три года;

г) не чаще одного раза в полгода.

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: