Раскройте классификацию первичных учетных документов банка.

Все совершаемые в банке операции отражаются в учете на основании первичных учетных документов, оформленных в установленном законодательством порядке. Первичные учетные документы поступают в банк от клиентов, других банков, а также составляются в банках и содержат необходимую информацию о характере операций, позволяющую проверить их законность и осуществить внутренний контроль.

Первичный учетный документ – документ, подтверждающий факт совершения операции, составленный в момент ее совершения или непосредственно после ее совершения и предназначенный для отражения результата операции на счетах БУ.

При оформлении банковских операций используются формы первичных учетных документов, предусмотренные нормативными правовыми актами НБ РБ по их проведению. При оформлении операций по иным видам деятельности применяются типовые формы документов, утвержденные Министерством финансов Республики Беларусь, органами государственного управления. Банки могут самостоятельно разрабатывать и использовать при оформлении операций формы первичных учетных документов.

При организации бухгалтерского учета и формировании отчетности Банк использует первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, книги (книгу) регистрации открытых и закрытых лицевых счетов, иные формы отчетности, составленные на бумажном носителе информации или в электронном виде.

Составленные в электронном виде документы имеют:

- защиту информации;

- архив по данной информации в течение срока, установленного законодательством для ее хранения;

- возможность получения надлежащим образом заверенных копий;

- подтверждение их подлинности путем использования электронной цифровой подписи или других средств, подтверждающих достоверность и целостность содержащейся в них информации.

Первичные учетные документы, на основании которых осуществляются записи по счетам бухгалтерского учета, должны содержать:

§ Название документа, № формы, № документа

§ номера корреспондирующих счетов

§ сумму операции,

§ назначение платежа, содержащее необходимую информацию о характере операции,

§ дату операции,

§ подпись ответственного исполнителя

§ подпись контролера (если операция подлежит дополнительному контролю)

Первичные учетные документы, утвержденные НБ РБ, на основании которых осуществляются записи по счетам бухгалтерского учета, подразделяются на:

- расчетные документы;

- кассовые документы;

- мемориальные ордера;

- внебалансовые ордера.

Расчетными документами производится оформление безналичных операций Банка и его клиентов (ПП, ПТ, ПТП и др.).

Кассовые документы используются при оформлении кассовых операций (ПКО, РКО, валютные ордера, объявление на взнос наличными, квитанция и др.).

Мемориальные ордера применяются для совершения и отражения в бухгалтерском учете внутрибанковских операций и операций Банка и клиентов по безналичному перечислению средств (МО, сводный МО).

При проведении операций по кредитным договорам, заключенным с физическими лицами, внутрибанковским операциям и иным операциям в национальной и иностранной валютах используются сводные мемориальные ордера

Внебалансовыми ордерами (ПВО, РВО) оформляются операции по внебалансовым счетам, т.е. операции банка с ОС, НА, запасами, расходами и доходами и др. операции, осуществляемые банком без поручения клиентов и не связанные с перечислением денежных средств в адрес других лиц.

Однотипные операции по одному внебалансовому лицевому счету оформляются сводным внебалансовым ордером.

Классификация документов:

1. по назначению:

§ распорядительные – дают право на совершение операции (приказы, наряды, доверенности и др.);

§ исполнительные или оправдательные – подтверждают факт совершения хозяйственной операции (акты, кассовые ордера, накладные и др.);

§ документы бухгалтерского оформления – документ, в котором сам бухгалтер совершает операцию и подписывает документ (расчет амортизации основных средств и др.)

2. По месту составления:

§ внешние, выписанные другими предприятиями (накладные, счета-фактуры и др.);

§ внутренние, составленные на данном предприятии (отчеты, кассовые ордера и др.).

3. По характеру отражения информации:

§ первичные – отражают одну операцию в момент ее совершения (ПКО, РКО);

§ сводные – составляются на основе первичных документов и отражают много операций (отчет кассира и др.)

4. По способу составления:

§ разовые – отражают операцию в момент ее совершения (например, квитанция, накладная и др.);

§ накопительные – отражают однородные операции по мере их совершения (л/с).

 

10. Опишите требования к оформлению, контролю и подписанию документов банка.

Требования, предъявляемые к документам:

§ четкость записи;

§ полнота заполнения;

§ недопущение ошибок в денежных документах и надлежащее исправление их в других документах.

К заполнению и оформлению документов банка предъявляются следующие требования:

1.при составлении первичных учетных документов используются формы документов, изготовленные типографским способом, либо составленные с применением технических средств;

2.документы должны оформляться в соответствии с требованиями НБ РБ;

3.денежный чек и первые экземпляры расчетных документов должны иметь подписи уполномоченные лиц и оттиск печати;

4.исправления в документах не допускаются;

5.документы составляются в количестве экземпляров достаточном для совершения бухгалтерских записей.

Первичные документы, на основании, которых составляются проводки, должны иметь:

§ контировку, т.е. обозначение № счетов по Дт и Кт которых должна быть проведена запись

§ Дату проводки

§ Подпись ОИ, оформившего документ и совершившего операцию.

В первичных учетных документах стирание записей и не оговоренные исправления не допускаются. Неправильные записи в первичных учетных документах исправляются путем их зачеркивания, надписи правильных записей и заверяются подписью. Внесение исправлений в расчетные и кассовые документы не допускается.

Право на подписание первичных учетных документов предоставляется работникам Банка:

Право первой и второй подписи имеют сотрудники Банка, прошедшие аттестацию в НБ РБ.

Право единоличной подписи предоставляется ответственным исполнителям, на которых возложено оформление, подписание и отражение в бухгалтерском учете операций.

Право контрольной подписи имеют работники Банка, определенные приказом (распоряжением), а также руководители структурных подразделений, главные бухгалтеры и их заместители.

Копией приказа на оформление права подписи и карточками с образцами подписей снабжаются все ответственные исполнители, совершающие банковские операции.

При организации работы в течение операционного дня Банк осуществляет внутренний (текущий и последующий) контроль поступивших документов.

Последующий контроль - внутренний контроль, осуществляемый после совершения операции Банка и отражения ее в бухгалтерском учете;

Текущий контроль - внутренний контроль, осуществляемый в течение операционного дня Банка в процессе исполнения ответственным исполнителем возложенных на него обязанностей;

 

 

11. Охарактеризуйте соблюдение установленного банком документооборота с учетом требований нормативных правовых актов НБ РБ и учетной политики банка.

документооборот – это движение документов в организации с момента их получения или создания до завершения исполнения, отправки или направления в дело.

Правила документооборота должны быть предусмотрены учетной политикой банка. Установление полного и строгого документооборота в банке помогает снизить операционный риск, минимизировать затраты путем четкого разграничения в движении документов как по временным параметрам, так и в содержательном плане.

Соблюдение установленного банком графика документооборота является основной составляющей организации операционного дня банка. График документооборота должен быть оформлен в виде перечня работ, выполняемых каждой учетной группой с указанием сроков предоставления и оформления документов. ОИ несут ответственность за несоблюдение графика документооборота.

Организация документооборота должна отвечать следующим требованиям:

§ Оперативность прохождения документов;

§ Исключение не обусловленных необходимостью инстанций прохождения документов и действий с ними;

§ Соблюдение максимального единообразия порядка прохождения и обработки основных категорий документов.

Документооборот и контроль по кассовым расходным операциям осуществляются в следующем порядке.

Ответственный исполнитель, принявший денежный чек или другой расходный денежный документ:

· убеждается в законности операции и возможности ее совершения по состоянию счета;

· проверяет оформление документа в соответствии с правилами совершения данной операции;

· сличает подписи и оттиск печати клиента на денежном чеке, а также номер денежного чека с номером, записанным в карточке образцов подписей и оттиска печати по счету чекодателя;

· подписывает документ;

· выдает получателю денег контрольную марку от денежного чека или отрывной талон от расходного кассового ордера для предъявления в кассу;

· направляет документ ответственному исполнителю, на которого возложен контроль кассовых расходных операций.

Контролер проверяет:

· правильность заполнения денежного чека или расходного кассового ордера;

· соответствие подписей и печати клиента образцам, представленным банку, соответствие номера представленного денежного чека номерам, указанным в карточке с образцами подписей и оттиска печати;

· наличие на оборотной стороне денежного чека разрешительной подписи на оплату денежного чека ответственного исполнителя и соответствие данной подписи образцам подписей работников банка, подписи получателя денег;

· подписывает документ;

· регистрирует документ в кассовом журнале по расходу;

· передает документ в кассу.

В конце операционного дня производится сверка кассовых оборотов, приведенных в справке кассира, с записями в кассовом журнале контролера. Сверка оформляется подписями кассира в кассовом журнале и контролера на справке кассира.

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: