Тема 10. Бюджетирование и контроль

Задание 10.1

Расположите этапы разработки общего бюджета в правильной последовательности, для этого проставьте порядковые номера для каждого этапа.

 □ кассовый бюджет    

□ смета коммерческих расходов

□ бюджет продаж

□ бюджет производства

□ проект отчета о прибыли и убытках

□ прогноз производственной себестоимости

□ бюджет по труду

□ бюджет закупок и использования материалов

□ смета административных расходов

 

Задание 10.2

Подберите определение к термину:

1. Гибкие бюджеты	□ при этом методе, по мере того, как заканчивается месяц или квартал к бюджету добавляется новый
2. Скользящий бюджет	□ выполняет роль тактического плана, прямо связан со стратегическими целями организации, составляется на определенный период времени
3. Бюджет нулевого уровня	□ метод, при котором, затраты на каждую программу должны обосновываться каждый год, без учета предыдущего
4. Основной бюджет	□ рассчитываются для различных объемов продаж, для оценки затрат на различных уровнях деловой активности
5. Оперативный бюджет	□ совокупность детальных бюджетов предприятия

Задание 10.3

Из бюджета продаж фирмы следует, что в октябре рассчитывают продать 12 500 единиц продукта А и 33 100 единиц продукта В. Цена про­дажи продукта А составляет 22, 4 руб., а продукта В 32 руб. Отдел продаж получает 6% комиссионных от продажи продукта А и 8%-от продажи продукта В. Сколько комиссионных планируется в бюджете получить от продажи за месяц?

 

Задание 10.4

Компания продала в кредит товары на сумму 134 000 руб. в июле, на сумму 226 000 руб. в августе и на сумму 188 000 руб. в сентяб­ре. Из опыта поступления денег за проданные товары известно, что 60% продаж в кредит поступает на следующий месяц после продажи, 36% — во второй месяц и 4% не будет получено совсем. Сколько денег будет получено в сентябре от всех продаж в кредит?

Задание 10.5

В течение бюджетного периода производственно-торговая фирма рассчи­тывает продать в кредит продукции на сумму 219 000 руб. и получить за продажу 143 500 руб. Предполагается, что других поступлений де­нежных средств не ожидается, общая сумма выплат и платежей в бюд­жетном периоде составит 179 000 руб., а сальдо на счете «Денежные средства» должно равняться минимум 10000 руб. Сколько средств необходимо привлечь в бюджетном периоде дополнительно?

Задание 10.6

Компания подготовила кассовый бюджет на ноябрь. Необходимо рассчитать все планируемые выплаты в ноябре по закупкам, использую следующую информацию о запасах:

 

Запасы на начало ноября, руб.	180000
Прогнозная себестоимость проданных товаров за ноябрь, руб.	900000
Прогнозные запасы на конец ноября, руб.	160000
Прогнозные платежи в ноябре за закупки, сделанные до ноября, руб.	210000
Прогнозные платежи в ноябре за закупки, сделанные в ноябре, %	80

 

Задание 10.7

На 31 декабря 20ххг. у предприятия на складе имеется 7000 единиц готовой продукции. Ниже приведен фрагмент бюджета производства предприятия на первый квартал следующего года, единиц:

Показатель	Январь	Февраль	Март
Объем производства	28800	30400	29600
Необходимый запас продукции на конец месяца	6000	5200	5000

 

Необходимо рассчитать ожидаемый объем продаж в январе.

Задание 10.8

Ниже приведен прогноз продаж компании на следующие четыре месяца, руб.:

Апрель  60000    Июнь 45000

Май    40000    Июль 25000

Продажи за наличные составляют 10% общих продаж. Половина средств от продажи в кредит поступает в месяце продажи, а остальные – в следующем месяце.

Необходимо рассчитать ожидаемые поступления средств в мае.

 

Задание 10.9

Из бюджета продаж предприятия следует, что в октябре рассчитывают продать 22000 единиц продукта А и 43100 единиц продукта Б. Цена продажи продукта А составляет 12.4 руб., а продукта Б – 30, 0 руб. Отдел продаж получает 6% комиссионных от продажи продукта А и 8% - от продажи продукта Б. Сколько комиссионных планируется в бюджете получить от продажи за месяц?

 

Задание 10.10

Предприятие продало в кредит товары на сумму 234000 руб., в июле, на сумму 326000 руб в августе и на сумму 288000 руб в сентябре. Из опыта поступления денег за проданные товары известно, что 50% от продаж в кредит поступает на следующий месяц после продажи, 46% - во второй месяц, и 4% не будет получено совсем. Сколько денег будет получено от продаж в кредит в сентябре?

 

Задание 10.11

Компания имеет начальные запасы определенного товара – 30000 единиц. В конце бюджетного периода она планирует конечные запасы – 24500 единиц этого товара, и планирует произвести 69000 единиц. Рассчитайте планируемый объем продаж.

 

Задание 10.12

Фабрика желает сократить свои запасы определенного вида прямых материалов на 40%. Запасы этого вида материалов в начале бюджетного периода составляют 200000 галлонов. Фабрика планирует произвести 95000 единиц продукта. На каждую единицу готового продукта требуется 2, 5 галлона прямого материала. Сколько этого материала необходимо закупить в течение бюджетного периода?

Задание 10.13

Предприятие начало свою деятельность в 20хх году. Доступна следующая информация:

А) приобретено товаров за год на сумму – 250000 руб.

Б) запасы товаров на 31 декабря 20хх года – 80000 руб.

В) поступила средств от покупателей – 200000 руб.

Все товары продавались по цене, которая на 40% выше затрат на их приобретение. Предполагая, что все продажи осуществляются в кредит, и что все деньги будут получены, какое сальдо дебиторской задолженности будет на счете по состоянию на 31 декабря 20хх года?

 

Задание 10.14

В течение бюджетного периода предприятие рассчитывает продать в кредит на сумму 219000 и получить за продажу 143500 руб. Предполагается, что других поступлений денежных средств не ожидается, что общая сумма выплат и платежей в бюджетном периоде составит 179000 руб. и что сальдо на счете «Денежные средств должно равняться минимум 10000 руб. Какую сумму необходимо дополнительно привлечь в бюджетном периоде?

 

Задание 10.15

Прогноз компании по продаже дверей для гаражей на 2017 г. следующий (в единицах):

 

Январь	50000	Июль	40000
Февраль	40000	Август	50000
Март	60000	Сентябрь	60000
Апрель	70000	Октябрь	70000
Май	60000	Ноябрь	80000
Июнь	50000	Декабрь	60000

 

Прогноз продаж на январь 2017 года – 50000 дверей. Начальные запасы на 1 января 2017 г. составили 15000 дверей. Компания придерживается такой политики, что минимальный уровень запасов должен равняться 15000 единиц, а максимальный – половине от количества продаж следующего месяца. Максимальная производительность составляет 65000 дверей в месяц.

Необходимо:

1. Используя вышеизложенную информацию, подготовьте бюджет производства на 2017 год с указанием количества дверей, которое необходимо произвести ежемесячно.

2. Сколько дверей будет составлять конечные запасы готовой продукции на 31.12 17 г.?

Задание для самостоятельной работы

 

Задание 10.16

Бюджет продаж компании «Фаворит» содержит такие данные, ед.:

Апрель 1800

Май  1200

Июнь 1600

Июль 1100

 

На 1 апреля запас готовой продукции составляет 250 единиц. Необходимый запас продукции на конец месяца равен 30% объема продаж, ожидаемого в следующем месяце. Изготовление единицы продукции требует 7 часов работы работника.

Переменные производственные накладные расходы в расчете на один час работы, руб.:

Непрямые материалы      0, 40

Непрямая зарплата          1, 20

Дополнительные выплаты 1, 80

Начисления на зарплату  0, 60

Прочие                              1, 00

Постоянные годовые расходы в 300000 руб. распределяются равномерно по месяцам года.

 

Необходимо составить:

1) бюджет производства на апрель, май, июнь;

2) бюджет затрат труда работников на три месяца;

3) бюджет производственных накладных расходов ни три месяца.

Решение оформите в ниже приведенных таблицах.

 

Бюджет производства, ед.

Показатели	Апрель	Май	Июнь
Объем продаж
Запас готовой продукции на конец периода
Запас готовой продукции на начало периода
Объем производства

 

Бюджет затрат труда на производство

Показатель	Апрель	Май	Июнь
Объем производства, ед.
Затраты труда на ед., час
Общие затраты труда, час

 

Бюджет производственных накладных расходов, руб.

Статья	Апрель	Май	Июнь
1. Переменные затраты:
- непрямые материалы
- непрямая зарплата
- дополнительные выплаты
- начисления на зарплату
- другие переменные затраты
2. Постоянные затраты
Всего

Задания для индивидуальной работы

Задание 10.17

Предприятие рассматривает два новых вида пластмасс: ПС-17 и ПС –20, производство которых планируется начать в 200х году. Запланированные объемы и цены продажи этих изделий приведены далее.

Изделие	Цена за м2, руб.	Запланированный объем продаж, м2
ПС – 17	15	30000
ПС - 20	20	12500

 

На конец 20хх года запас готовой продукции планируется в размере 20% продаж за этот год.

Далее приведены запланированные затраты, связанные с производством и реализацией новой продукции.

 

Прямые затраты на 1 м²

Изделие	Прямые материальные затраты			Прямые расходы на оплату труда, часов
	Полимеры, кг	Наполнители, кг	Катализатор, кг	Смешивание	Обработка
ПС –17	2	4	10	0, 1	0, 1
ПС - 20	4	8	4	0, 2	0, 1

 

Стоимость материалов

Материал	Цена, руб.
Полимер	0, 9 за кг
Наполнитель	0, 4 за кг
Катализатор	0, 2 за кг

 

Тарифная ставка

Операция	Ставка, руб.
Смешивание	10 за час
Обработка	8 за час

 

Другие затраты

Затраты	Общепроизводственные	Сбыт	Административные
Переменные	2 руб за 1 час	5% продаж	2% продаж
Постоянные	93600 руб	40000 руб	60000 руб.

Необходимо составить годовые бюджеты:

1) продаж;

2) производства;

3) использования материалов;

4) приобретения материалов;

5) прямых затрат на оплату труда;

6) общепроизводственных расходов;

7) себестоимости реализованной продукции;

8) расходов на сбыт и административных расходов;

9) бюджетного отчета о прибыли.

Задание 10.18* Тренинг по составлению основного бюджета

* Хорнгрен, Чарльз Т. Управленческий учет: учебное пособие.: пер. с англ. / Ч. Т. Хорнгрен, Д. Фостер, Ш. Датар - СПб.: Питер, 2005

 

Компания М в Гонконге использует специальный металлический сплав для производства частей самолета. Ваша задача - составить основной бюджет на следующий год.

 

Расход основных материалов и нормативы для заработной платы

Основные материалы: материал 111 материал 112	1, 2 дол. за кг 2, 6 дол. за кг
Основная заработная плата	2.05 дол. в час.
База распределения ОПР – отработанное время
Затраты на единицу готовой продукции
		Продукт А	Продукт В
материал 111		12 кг	12 кг
материал 112		6 кг	8 кг
затраты труда		14 ч	20 ч

 

Цены на продукцию и запасы готовой продукции на планируемый год

Показатели	Готовая продукция
	продукт А	Продукт В
Предполагаемый объем продаж, ед.	5000	1000
Цена за ед., дол	105, 4	164, 00
Запасы на конец периода, ед	1100	50
Запасы на начало периода, ед	100	50
Запасы на начало периода, дол.	8670	5810
Сумма запасов готовой продукции на начало периода – 14480 дол.

 

Запасы основных материалов на планируемый год.

Показатели	Основные материалы
	111	112
Запасы на начало периода, кг	5000	5000
Запасы на конец периода кг.	6000	1000

Дополнительная информация на планируемый год.

1. Размер общепроизводственных расходов на планируемый год составляет (дол.):

- вспомогательные материалы – 30 000

- косвенная заработная плата – 70 000

- прочие выплаты – 25 000

- энергия (переменная часть) – 8 000

-обслуживание (переменная часть) – 20 000

- амортизация – 25 000

- налог на собственность – 4 000

- страхование собственности – 500

- заработная плата супервайзоров – 20 000

- энергия (постоянная часть) - 1 000

- обслуживание (постоянная часть) – 4 500

Итого общепроизводственных расходов – 208 000 дол.

2. Коммерческие и административные расходы на планируемый период (дол.):

- комиссионные – 20 000

-реклама – 3 000

-заработная плата торговым работникам – 10 000

- транспортные расходы – 5 000

- заработная плата служащим - 10 000

- вспомогательные материалы – 1000

-административные расходы (жалованье) – 21 000

- прочие - 5 000

Итого коммерческих и административных расходов – 75 000 дол.

 

Алгоритм решения задачи

Шаг 1. Построение бюджета (выручки) продаж. Строится на основании прогнозных данных.

	Количество (прогноз)	Цена, дол.	Сумма, дол.
Продукт А	5 000 единиц
Продукт Б	1 000 единиц

 

Итого объем продаж _____________ дол.

 

Шаг 2. Бюджет производства (в единицах).

	Продукция А	Продукция Б
Плановый объем продаж (шаг 1)
Запланированные остатки готовой продукции на конец периода
Общая потребность
Остатки на начало периода
Производственная программа

 

Шаг 3а. Бюджет основных материалов (производственная потребность) в кг, в дол.

Материалы	Сплав 1	Сплав 2
Продукт А (6000 ед. х 12 и 6 кг)
Продукт Б (1000 ед. х 12 и 8 кг)
Общая потребность в основных материалах, кг
Цена за 1 кг, в дол.
Общая сумма, дол.

Итого производственная потребность_____________________ дол.

 

Шаг 3б. Бюджет производственных материалов (приобретение)

	Сплав 1	Сплав 2
Прогнозир. потребность в кг. (шаг 3а)
Запланированные остатки на конец, кг.
Общая потребность, кг.
Остатки материалов на начало, кг
Необходимо приобрести, кг
Цена за 1 кг, дол.
Затраты на приобретение, дол.

Общая сумма на приобретение материалов _________________дол.

 

 

Шаг 4. Бюджет рабочего времени

	Продукт А	Продукт Б
Планируется произвести, шт.
Затраты времени на единицу, час.
Всего часов
Трудовые затраты  (стоимость 1 ч. работ 2, 05 дол.)

Всего затрат на оплату труда_____________________________ дол.

 

Шаг 5. Бюджет общепроизводственных расходов (ОПР). По условию задачи, базой распределения ОПР являются затраты рабочего времени.

Сумма переменных общепроизводственных расходов, в т.ч. (перечислить)
Сумма постоянных общепроизводственных расходов, в т.ч. (перечислить)
Всего общепроизводственных расходов, дол.
Затраты рабочего времени (Шаг 4), час.
Распределение общепроизводственных расходов в расчете на 1 ед. продукции (дол./час)

 

Шаг 6а. Бюджет запасов

	Количество, кг	Цена за кг, дол.	Сумма, дол.
Основные материалы
Сплав №1
Сплав № 2
Итого материалов	-	-
Готовая продукция
Продукт А
Продукт Б
Итого готовой продукции	-	-
Всего запасов	-	-

 

Шаг 6б. Расчет затрат на единицу продукции

Затраты на 1 кг или 1 час работы		Продукт А		Продукт Б
		единиц	дол.	единиц	дол.
Материал № 1
Материал № 2
Затраты на оплату труда
ОПР
Всего

 

Шаг 7. Прогноз производственной себестоимости, дол.

Запасы готовой продукции на начало (в условии)	Сумма, дол.
Основные материалы (шаг 3)
Основная заработная плата производственных рабочих (шаг 4)
ОПР (шаг 5)
Затраты на продукцию, готовую к реализации
Производственная себестоимость (продукция к реализации - минус запасы готовой продукции на начало периода)
Запасы готовой продукции на конец периода (шаг 6)
Себестоимость реализованной продукции

 

 

Шаг 8. Бюджет коммерческих и административных расходов

Виды расходов	Сумма, дол.
Комиссионные
Реклама
Заработная плата торговым работникам
Транспортные расходы
Заработная плата служащим
Вспомогательные материалы
Административные расходы (жалованье)
Прочие
Итого коммерческих и административных расходов

 

Шаг 9. Прогноз  прибыли

Выручка (шаг 1)
Себестоимость (шаг 7)
Коммерческие и административные расходы (шаг 8)
Операционная прибыль

Задание 10.19*

*Управленческий учет: Учебник/А.Д. Шеремет, О.Е. Николаева,  С. И. Полякова/Под редакцией А.Д, Шеремета - М,: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005

 

Имеются данные запланированного бюджета, рассчитанного на производство 17500 единиц продукции и фактические данные.  

Данные для анализа выполнения плана на предприятии, руб.

Статьи затрат	Бюджет  при производстве 17500 ед.	Фактические данные, произведено 19100 ед.	Отклонение фактических данных от бюджетных
Прямые материалы	42 000	46 000	+ 4 000
Прямые трудозатраты	68 250	75 000	+ 6 500
Переменные ОПР	40 250	44 100	+ 3 850
Постоянные ОПР, в т.ч.:
Зарплата контролеров	19 000	18 500	- 500
Амортизация	15 000	15 000	0
Коммунальные расходы	4 500	4 500	0
Прочие	10 900	11 100	+ 200
Итого	199 900	214 200	14 300

 

Поскольку фактически произведено 19100 единиц продукции, сопоставление фактических результатов деятельности с жестким бюджетом непоказательно для оценки, что требует углубленного анализа на основе гибкого бюджета.

Для сопоставимости анализ необходимо скорректировать бюджетные данные на фактический выпуск (19100 единиц), с помощью формулы гибкого бюджета.

Формула гибко бюджета – это уравнение, которое корректно определяет общие бюджетные затраты для любого уровня производства (в пределах релевантного диапазона деловой активности):

Общая сумма бюджетных затрат = Переменные затраты на единицу продукции * Количество произведенных единиц продукции + Бюджетные постоянные затраты.

 

Гибкий бюджет, руб.:

Статьи затрат	Бюджет при производстве 17500 ед.	Бюджет при производстве 19100 ед.	Затраты на единицу продукции
Прямые материалы	42 000
Прямые трудозатраты	68 250
Переменные ОПР	40 250
Итого переменных затрат
Постоянные ОПР, в т.ч.:			-
Зар. плата контролеров	19 000		-
Амортизация	15 000		-
Коммунальные расходы	4 500		-
Прочие	10 900		-
Итого постоянных затрат			-
Всего затрат	199 900

 

Оценка деятельности на основе гибкого бюджета, руб.

Статьи затрат	Бюджет  при производстве 19100 ед.	Фактические затраты при производстве 19100 ед.	Отклонение фактических от бюджетных затрат
Прямые материалы
Прямые трудозатраты
Переменные ОПР
Итого перемен. затрат
Постоянные ОПР, в т.ч.:
Зар. плата контролеров
Амортизация
Коммунальные расходы
Прочие
Итого постоян. затрат
Всего затрат

 

⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒

Поделиться: