Методические указания к выполнению практической работы по расчету единого налога по упрощенной системе налогообложения для малого бизнеса

Рассмотрим 2 варианта расчета единого налога по упрощенной системе налогообложения для малого бизнеса.

1 вариант – организация в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, т.е. выручку без НДС.

1) Рассчитываем налоговую базу по единому налогу по 1 варианту:

НБ₁ = Доходы (Выручка от реализации продукции, работ, услуг без учета НДС)

2) Рассчитываем сумму единого налога:

ЕН₁ = НБ₁ ´ 6% = Доходы ´ 6%

 

2 вариант – организация в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, уменьшенные на величину расходов (т.е. прибыль).

1) Рассчитываем налоговую базу по единому налогу по 2 варианту:

НБ₂ = Доходы – Расходы

Доходы и расходы формируются так же, как доходы и расходы по налогу на прибыль организаций.

2) Рассчитываем сумму единого налога:

ЕН₂ = НБ₂ ´ 15% = (Доходы – Расходы) ´ 15%

 

3.2. Методические указания к выполнению практической работы по расчету единого налога на вмененный доход (ЕНВД):

 

1) Рассчитываем налоговую базу ЕНВД, т.е. вмененный доход (ВД):

ВД = 3 ´ N _{объектов} ´ БД ´ К₁ ´ К₂, где

- N _{объектов} – физический показатель, характеризующий данный вид деятельности;

- БД – условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу измерения физического показателя (руб.).

Так как налоговым периодом ЕНВД является квартал, то БД (базовую доходность) необходимо умножить на 3 (в квартале 3 месяца).

Для определения физического показателя и базовой доходности необходимо воспользоваться налоговым кодексом РФ, часть II, 26.3, ст. 346.29, п.3.

- К₁ – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор (на 2012 г. – 1, 259);

- К₂ – корректирующий коэффициент базовой доходности (от 0, 005 до 1, 0).

 

2) Рассчитываем сумму ЕНВД:

ЕНВД = ВД ´ 15%.

 

Примеры

Пример № 1. ЗАО«Мир» занимается розничной торговлей. Показатели организации за 9 месяцев составили:

- доходы от реализации товаров (без учета НДС) – 10000000 руб.;

- внереализационные доходы – 40000 руб.;

- расходы на производство и реализацию товаров – 5500000 руб.

Выбрать наиболее целесообразный вариант расчета единого налога по упрощенной системе налогообложения для малого бизнеса.

 

Рассмотрим 1 вариант, если организация в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, т.е. выручку без НДС:

1) налоговая база единого налога:

НБ₁ = 10040000 руб.

2) сумму единого налога:

ЕН₁= 10040000 ´ 6% = 602400 руб.

Рассмотрим 2 вариант, если организация в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, уменьшенные на величину расходов (т.е. прибыль):

1) налоговая база единого налога

НБ₂ = 10040000 – 5500000 = 4540000 руб.

2) сумму единого налога:

ЕН₂= 4540000 ´ 15% = 681000 руб.

 

Вывод: ЗАО«Мир» в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, т.к. сумма единого налога с доходов меньше, чем с прибыли.

Пример № 2. Салон – парикмахерская «Золотой Локон» оказывает населению парикмахерские услуги. Количество работников парикмахерской составляет - 3 человека. Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход. Значение коэффициентов (условные): К1 = 1, 259; К2 = 0, 3.

1.Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 7500 рублей на 1 работника.

2.Расчет вмененного дохода:

ВД = 3 ´ 3 ´ 7500´ 1, 259 ´ 0, 3 = 25495 руб.

3.Расчет ЕНВД:

ЕНВД= 25495 ´ 15% = 3824 руб.

 

Задания

Рассчитать сумму единого налога по упрощенной системе налогообложения.

 

5. Исходные данные

Объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов при условии: выручка от продажи продукции 10500600 руб., расходы, связанные с производством и реализацией продукции 7640300 руб., проценты за пользование кредитами 21000 руб.

Задача № 1. По исходным данным выбрать наиболее целесообразный вариант налогообложения по упрощенной системе налогообложения при условии: выручка от продажи продукции 12250000 руб., материальные затраты 56320000 руб., заработная плата 2134500 руб., амортизация 891300 руб., прочие расходы, связанные с производством продукции 235600 руб.

Задача № 2. По исходным данным рассчитать сумму единого налога на вмененный доход для магазина розничной торговли с площадью торгового зала 105 кв. м К2 = 0.87

Задача № 3. По исходным данным рассчитать сумму единого налога на вмененный доход для организации, занимающейся грузовыми автоперевозками, если количество автомобилей 15, К2 = 0, 91.

Задача № 4. Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход для малого предприятия, оказывающего бытовые услуги (прачечная) с численностью персонала 8 человек, К2 = 0, 89.

 

Содержание отчета

1. Название работы.

2. Цель работы.

3. Задание.

4. Формулы расчета.

5. Таблицы результатов расчета.

6. Необходимые расчеты.

7. Анализ результатов расчета.

8. Вывод по работе.

 

7. Контрольные вопросы

1. Кто является налогоплательщиком ЕНВД?

2. Что является объектом налогообложения ЕНВД?

3. Укажите налоговый период ЕНВД.

4. Перечислите виды деятельности для применения ЕНВД.

5. Как рассчитывается налоговая база по ЕНВД?

6. Кто имеет право на применение упрощенной системы налогообложения?

7. Замену уплаты каких налогов предусматривает применение упрощенной системы налогообложения?

8. Кто не вправе применять упрощенную систему налогообложения?

9. Что является объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения?

10. Укажите сроки уплаты единого налога по упрощенной системе налогообложения.

11. Укажите налоговые ставки по ЕНВД и ЕН по упрощенной системе налогообложения.

12. Как рассчитывается сумма ЕНВД?

Литература

1) Налоговый Кодекс Российской Федерации, Части первая и вторая, М.: ООО «Рид Групп», 2011.

2) Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие, М.: Издательский центр «Академия», 2009.

3) Федеральный Закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации.

4) http: //www.nalog.ru/

5) www. consultant.ru.

 

Практическая работа № 7

Тема: Определение налоговой базы и расчет суммы налога на имущество организаций

(по теме 2.2. «Региональные и местные налоги»)

 

1. Цель работы: з акрепить теоретические знания практическими навыками по расчёту налога на имущество организаций и научиться рассчитывать сумму налога на имущество организаций.

2. Оборудование, аппаратура, материалы: э лектронный калькулятор, Налоговый Кодекс Российской Федерации Части 1 и 2.

 

Пояснения к практической работе

5.1. Методические указания к выполнению практической работы по расчету налога на имущество организаций:

Налоговая база на имущество организаций равна = Средняя стоимость имущества за налоговый (отчетный период).

Налог на имущество организаций можно рассчитывать двумя способами.

 

1 способ – расчет налога на имущество организаций за год.

1) Расчет налоговой базы.

При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости:

Средняя стоимость =

^{ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 + ОС01.04 + ОС01.05 + ОС01.06 + ОС01.07 + ОС01.08 + ОС01.09 + ОС01.10 + ОС01.11 + ОС01.12 + ОС01.01 от след. года}

^{12 + 1}

2) Расчет налога на имущество организаций за год:

Н _{им. за год} = СС _{имущества за год} ´ 2, 2%

 

2 способ – расчет налога на имущество организаций авансовыми платежами.

1) Средняя стоимость имущества за квартал = ^{ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 + ОС01.04}

^{3 + 1}

Н _{им. за квартал} = Ср _имущ. ´ Налоговая ставка

 

Авансовый платеж₁ = ^{Н имущество за квартал}

⁴

2) Сред. с-сть имущества за полугодие = ^{ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 + ОС01.04 + ОС01.05 + ОС01.06 + ОС01.07}

^{6 + 1}

Н _{им. за полугодие} = СС _{имущества за полугодие} ´ 2, 2%

 

 

Авансовый платеж₂ = ^{Н имущество за полугодие}

⁴

3) Средняя стоимость имущества за 9 месяцев = ^{ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 + ОС01.04 + …+ ОС01.10}

^{9 + 1}

Н _{им. за 9 месяцев} = СС _{имущества за 9 месяцев} ´ 2, 2%

 

Авансовый платеж₃ = ^{Н имущество за 9 месяцев}

⁴

4) Средняя стоимость имущества за год = ^{ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 + ОС01.04 + … + ОС01.01 след. год}

^{12 + 1}

Н _{им. за год} = СС _{имущества за год} ´ 2, 2%

 

Авансовый платеж₄ = Н _{имущество за год} – А₁ – А₂ – А₃

 

Пример. Рассчитать сумму налога на имущество организаций и авансовый платеж за 1 квартал и первое полугодие.

Остаточная стоимость имущества ООО «Вектор»:

На 01 января – 6230100 руб;

На 01 февраля – 7210000 руб.;

На 01 марта – 7189900 руб.;

На 01 апреля – 7169800 руб;

На 01 мая – 7299700 руб.;

На 01 июня – 7275600 руб.;

На 01 июля – 7251500 руб.

 

За 1 квартал:

Средняя стоимость имущества за квартал = ^{6230100 + 7210000+ 7189900 + 7169800} = 6949950 руб.

^{3 + 1}

Н _{им. за квартал} =  6949950 ´ 2, 2 % = 152899 руб.

 

Авансовый платеж₁ = ¹⁵²⁸⁹⁹ = 38225 руб.

⁴

За первое полугодие :

Средняя ст-сть имущ. за первое полугодие = ^{6230100 + 7210000+ 7189900 + 7169800 + 7299700+7275600+7251600} = 7089514 руб.

^{6 + 1}

Н _{им. полугодие}=  7089514 ´ 2, 2 % = 155969 руб.

 

Авансовый платеж₂= ¹⁵²⁸⁹⁹ = 38992 руб.

⁴

6. Задания

По исходным данным рассчитать:

а) сумму налога на имущество организации за текущий год

б) сумму квартальных авансовых платежей

 

7. Исходные данные

 

Дата                 Счет 01 Основные средства                  Счет 02 Износ           

1.01                            5400900                                                   250600

1.02                            5400900                                                   290600

1.03                            5400900                                                   340600

1.04                            5409000                                                   380600

1.05                            5400900                                                   420600

1.06                            4800700                                                   300700

1.07                                4800700                                                   335700

1.08                            4800700                                                   370700

1.09                            6800300                                                     450200

1.10                            6800300                                                   510200

1.11                            6800300                                                   570200

1.12                            6800300                                                   630200

1.01                            6800300                                                   690200

 

Задача № 1. Рассчитать сумму налога на имущество организаций и сумму авансового платежа во 2-м квартале текущего года при условии, что стоимость налогооблагаемого имущества составила: на 01.01 - 853090 руб.; на 01.02 – 890500 руб.; на 01.03 – 875460 руб.; на 01.04 – 1234600 руб.; на 01.05 – 1200350; на 01.06 – 1170600 руб.; на 01.07 – 1113900 руб.

 

Задача № 2. Рассчитать сумму налога на имущество организаций и сумму авансового платежа в 1-ом квартале текущего года при условии, что стоимость налогооблагаемого имущества составила: на 01.01 – 1680900 руб.; на 01.02 – 1603480 руб.; на 01.03 – 1524390 руб.; на 01.04 – 1476500 руб.

 

Задача № 3.

1. Рассчитать суммы авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I, II, III кварталы.

2. Рассчитать сумму платежа по налогу на имущество организаций за год.

Средняя стоимость имущества ЗАО «Вини-Пятачок», облагаемого налогом на имущество организаций, составляет, ты сруб.:

 

	I квартал	II квартал	III квартал	год
Средняя стоимость	1700	1800	2400	2200

 

6. Содержание отчета:

11.Название работы.

12.Цель работы.

13.Задание.

14.Формулы расчета.

15.Таблицы результатов расчета.

16.Необходимые расчеты.

17.Анализ результатов расчета.

18.Вывод по работе.

 

7. Контрольные вопросы

1. Кто является плательщиком налога на имущество организаций?

2. Что является объектом налогообложения налога на имущество организаций?

3. Укажите налоговый период налога на имущество организаций.

4. Как рассчитывается среднегодовая стоимость имущества?

5. Укажите льготы по налогу на имущество.

6. Укажите порядок расчета авансовых платежей по налогу на имущество организаций.

7. 7.Укажите сроки уплаты налога на имущество организаций.

8. 8.Что является налоговой базой по налогу на имущество организаций?

9. Укажите налоговую ставку налога на имущество организаций.

 

Литература

4. Налоговый Кодекс Российской Федерации, Части первая и вторая, М.: ООО «Рид Групп», 2011.

5. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие, М.: Издательский центр «Академия», 2009.

6. http: //www.nalog.ru/

7. www. consultant.ru.

Практическая работа № 8

⇐ Предыдущая1234

Поделиться: