Платежи, включаемые в себестоимость продукции

 

Эта группа налогов и отчислений включает: экологический налог; земельный налог; отчисления в фонд социальной защиты; государственную пошлину, отчисления в целевые фонды.

Экологический налог уплачивается за: объемы добываемых природных ресурсов; объемы выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду.

Налог состоит из

- платежей за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов, платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, платежей за размещение отходов производства в пределах установленных лимитов, сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, предусмотренных законодательством, и за размещение товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим;

- платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;

- платежей за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов;

- платежей за производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также за импорт товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона.

Ставки налога устанавливаются в рублях за 1т (1м²) добычи (выбросов) и дифференцированы в зависимости от видов добываемых ресурсов, а за выбросы загрязняющих веществ дифференцируются по сферам загрязнения и в зависимости от класса опасности загрязняющих веществ.

На себестоимость продукции (работ, услуг) относится экологический налог за добычу (выбросы) в пределах установленных лимитов.

За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов, если их установление предусматривается законодательством, налог взимается в 15-кратном размере установленной ставки налога.

За превышение установленных лимитов (объемов) использования (изъятия, добычи) природных ресурсов либо использование (изъятие, добычу) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь лимитов (объемов) налог взимается в 10-кратном размере установленной ставки налога.

За размещение отходов производства сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов, если их установление предусматривается законодательством, налог взимается в 15-кратном размере установленной ставки налога.

Земельный налог.

Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей, в том числе арендаторов, и собственников земли.

Размер платы за землю зависит от качества и местоположения земельного участка.

Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, городские, районные исполнительные и распорядительные органы.

Платежи за землю взимаются дифференцированно в зависимости от назначения земельных участков, их месторасположения, а в сельском хозяйстве - в зависимости от кадастровой оценки земли.

Плательщиками указанного налога являются как юридические, так и физические лица, а ставки устанавливаются в белорусских рублях за гектар.

Плата за древесину, отпускаемую на корню. Такса устанавливается в рублях за плотный метр кубический древесины, отпускаемой на корню.

Фонд социальной защиты населения.

Уплата обязательных страховых взносов производится со всех видов выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных за истекший месяц в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме выплат, предусмотренных законодательством. При этом сумма обязательных страховых взносов, причитающаяся к уплате за истекший месяц, должна быть не менее суммы названных взносов, исчисленной из величины утверждаемого в установленном порядке бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения. Ставка отчислений составляет 34%.

 

Налоги и сборы уплачиваемые из прибыли

 

Налог на недвижимость

Плательщиками налога на недвижимость являются: юридические лица Республики Беларусь; иностранные юридические лица и международные организации; простые товарищества (участники договора о совместной деятельности); хозяйственные группы.

Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), плательщиками налога не являются.

Налогом облагаются:

1. стоимость основных средств, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков;

2. стоимость объектов незавершенного строительства.

Годовая ставка налога для организаций установлена в размере 1%.

Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости зданий и строений, принадлежащих физическим лицам, зданий и строений, принадлежащих гаражно-строительным кооперативам, потребительским кооперативам автостоянок, садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, а также зданий и строений, используемых индивидуальными предпринимателями для осуществления своей деятельности, устанавливается в размере 0, 1%.

Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией) и осуществляющих строительство новых объектов, устанавливается в размере 2% со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства, за исключением объектов, финансируемых из бюджета, и объектов жилищного строительства.

Сумма налога определяется исходя из стоимости незавершенного строительства на начало отчетного квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки.

Налог вносится по каждому объекту, не введенному в указанный в договорах подряда срок, установленный в соответствии с требованиями строительных норм и правил.

Срок ввода в эксплуатацию объектов строительства в договорах подряда указывается с соблюдением требований Инвестиционного кодекса Республики Беларусь [2] и Правил заключения и исполнения договоров (контрактов) строительного подряда, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15.09.1998 г. № 1450 [13].

По объектам, строительство которых осуществляется хозяйственным способом, налог не начисляется.

Налог на прибыль

Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы. Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Ставка налога на прибыль 18%.

 

Налоги и отчисления, источниками выплаты которых является доход физического лица

 

Подоходный налог

Плательщиками подоходного налога являются:

1. граждане Республики Беларусь;

2. иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся на территории Беларуси (находящиеся в Республике Беларусь более 183 дней);

3. иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Беларуси (находящиеся в Республике Беларусь менее 183 дней), а также не находящиеся на территории республики ни одного дня на протяжении календарного года.

Объектами налогообложения являются:

§ заработная плата, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе и по совместительству, суммы стипендий, выплачиваемые ординаторам и аспирантам;

§ доходы от выполнения работ по гражданско-правовым договорам (независимо от их продолжительности), в том числе по авторским договорам;

§ стоимость имущества, полученного физическим лицом по договору мены;

§ компенсация морального вреда, а также суммы в возмещение иных видов вреда в части, составляющей упущенную выгоду;

§ и другие доходы.

Совокупный годовой доход определяется по окончании календарного года как общая сумма всех доходов физического лица, полученных от всех источников, за календарный год.

Доходы в натуральной форме для целей налогообложения учитываются на дату их получения по цене реализации (приобретения) продукции (товаров, работ, услуг) у данного юридического лица или предпринимателя. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в белорусские рубли по курсу Национального банка на даты их получения.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих вычетов:

- стандартный налоговый вычет:

1. в размере одной базовой величины за каждый месяц налогового периода;

2. в размере двух базовых величин на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца за каждый месяц налогового периода.

§ социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной в течение налогового периода за обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего или среднего специального образования.

§ имущественный налоговый вычет: в сумме фактически произведенных плательщиком, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов (включая проценты по ним), полученных плательщиком в банках Республики Беларусь и фактически израсходованных им на новое строительство, либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры.

Право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, имеют плательщики, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами Республики Беларусь.

При новом строительстве индивидуального жилого дома или квартиры фактически произведенные плательщиками расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах полной проектной стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры.

§ профессиональный налоговый вычет имеют:

1. индивидуальные предприниматели и приравненные к ним для целей налогообложения лица (частные нотариусы)

§ в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Сумма таких расходов определяется плательщиком самостоятельно.

§ в размере 10% общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

2. плательщики, получающие доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением таких доходов.

3. плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности (далее - авторские вознаграждения), - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, не превышающие величины дохода за соответствующий объект авторского права и (или) результата интеллектуальной деятельности.

Среднемесячная базовая величина (СБВ) определяется как отношение суммы базовых величин, действовавших в налоговом периоде, к 12 (число месяцев в налоговом периоде). При этом за месяцы, которые на момент исчисления налога не наступили, применяется размер базовой величины, действующей на дату исчисления налога.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20% в отношении доходов, получаемых плательщиками от налоговых агентов, не являющихся местом их основной работы (службы, учебы), если иное не установлено настоящей главой. Указанные доходы, налогообложение которых производится по ставке 20%, в совокупный годовой доход не включаются и декларированию не подлежат.

Организации, индивидуальные предприниматели, от которых плательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у плательщика и перечислять в бюджет сумму налога. Налог исчисляется и удерживается ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года.

Налог на недвижимость

Объект обложения:

§  стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений;

§  стоимость зданий незавершенного строительства, если их готовность по данным технической инвентаризации составляет более 80%.

Годовая ставка налога на недвижимость в размере 0, 1% определяется от стоимости зданий и строений:

§  принадлежащих физическим лицам;

§  принадлежащих гаражно-строительным кооперативам, садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов;

§  используемых индивидуальными предпринимателями для осуществления своей деятельности.

Учет плательщиков налога на недвижимость и исчисление налога производятся инспекциями Министерства по налогам и сборам по месту нахождения зданий по состоянию на 1 января каждого года в период до 1 июня Учет ведется совместно с учетом плательщиков земельного налога в книге учета физических лиц - плательщиков земельного налога и налога на недвижимость.

Платежи за землю

Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей, в том числе арендаторов и собственников земли.

Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности.

Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади.

Ставки земельного налога индексируются с использованием коэффициента, установленного Законом Республики Беларусь о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год.

 

Налоги и сборы по источникам их уплаты в 2012 г.

Наименование	Налоговая база	Ставка	Методика исчисления
платежа
1	2	3	4
1 Платежи, уплачиваемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг) по факту ее получения
1.1 НДС (налог на добавленную стоимость)	Обороты по реализации, обмену, безвозмездной передаче товаров, суммы санкций за нарушение условий договора (Б)	0%	Б х ставку: 100% минус
		10% 9, 09%	сумма предъявленного НДС
		20%
2 Платежи, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг
2.1 Отчисления в фонд социальной защиты населения	Фонд заработной платы (3)	34%	3 х 34%: 100%
2.2 Налог на недвижимость (ННН)	Остаточная стоимость основных производственных фондов и стоимость незавершенного строительства (О)	1%	О х 1%: 100% х коэффициент местного исполнительного комитета
3 Налоги, входящие в состав управленческих расходов (затраты на производство)
3.1 Земельный налог	Размер земельного участка (У)	Дифференцирована по видам земельных участков в рублях с гектара	У х ставку
3.2 Экологический налог	Объемы добываемых из природной среды ресурсов, выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах установленных лимитов (Л)	По установленной шкале	Л х ставку
4 Платежи, уплачиваемые из прибыли
4.1 Налог на прибыль (ННП)	Балансовая прибыль за вычетом прибыли от дивидендов и приравненных к ним доходов, налога на недвижимость и льготируемой прибыли (БП)	18%	БП х ставку: 100%
5 Доходы с физических лиц
5.1 Подоходный налог	Заработная плата	12%	З.п. х ставку
5.2 Отчисления в фонд социальной защиты	Заработная плата	1%	З.п. х 1%: 100%

 

⇐ Предыдущая45678910111213Следующая ⇒

Поделиться: